小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策介紹(已修改)
2024-10-28 09:59 本頁面
【正文】 小型微利企業(yè) 優(yōu)惠政策介紹 ? 一、營業(yè)稅： 自 2020年 10月 1日起至 2020年 12月 31日，對月營業(yè)額 3萬元以下的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。 ? 二、企業(yè)所得稅： 自 2020年 1月 1日至 2017年 12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 20萬元（含 20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 ? 三、房產(chǎn)、土地稅： 自 2020年 1月 1日起至 2020年12月 31日止，對我市納稅確有困難的小微型企業(yè)減半征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 四、印花稅： 自 2020年 11月 1日至 2017年 12月 31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要內(nèi)容 ? 一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ? （一）文件依據(jù) ? （二）優(yōu)惠政策內(nèi)容 ? （三）如何享受優(yōu)惠 ? 二、納稅申報(bào)表填寫 ? （一）預(yù)繳申報(bào) ? （二）匯算申報(bào) ▼ 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ▼ 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第九十二條第一款 符合條件的小型微利企業(yè) ，是指從事 國家非限制和禁止行業(yè) ，并符合下列條件的企業(yè)： (一 )工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； (二 )其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 《 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（ 2020年本） 》 一、企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤預(yù)繳所得稅的，如上年度符合 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度填寫 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（ A類） 》 （國稅函 [2020]44號文件附件 1）時(shí)，第4行“利潤總額”與 5%的乘積，暫填入第 7行“減免所得稅額”內(nèi)。 （填表方法原則未變） 二、小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算， “資產(chǎn)總額 ”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。 （計(jì)算方法改變） 三、 企業(yè)在當(dāng)年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料 。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料 核實(shí)后 ，認(rèn)定企業(yè)上年度不符合小型微利企業(yè)條件的，該企業(yè)當(dāng)年不得按本通知第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。 四、納稅年度終了后， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件 。 企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳按本通知第一條規(guī)定計(jì)算的減免所得稅額。 國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 20200321 國稅函 〔 2020〕 251號 6 系列文件 ? 1.《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知 》 （財(cái)稅[2020]133號）（執(zhí)行時(shí)間 2020年） ? 2.《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 》 （財(cái)稅 [2020]4號）（執(zhí)行時(shí)間 2020年） 7 文件依據(jù) ? 3.《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 》 （財(cái)稅[2020]117號）（執(zhí)行時(shí)間 2020年 —2020年） ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 》 （財(cái)稅〔 2020〕 34號）（執(zhí)行時(shí)間 2020年） ? 5.《 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告 2020年第 23號）（執(zhí)行時(shí)間 2020年） 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策變化一覽表 出臺時(shí)間 政策依據(jù) 主要內(nèi)容 變化點(diǎn) 2020年 企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例 從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合條件的小型微利企業(yè)，按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 首次以法律的形式給予小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠 2020年 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 自 2020年 1月 1日 —2020年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 實(shí)際優(yōu)惠稅率從 20%降為 10%； 財(cái)稅 [2020]133號 明確 3萬元為所得減半的上限。 2020年 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 自 2020年 1月 1日 —2020年
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