會(huì)計(jì)學(xué)_第十章_收入和利潤(rùn)的核算_(全)-在線瀏覽
2024-12-05 11:13本頁(yè)面
【正文】 明銷項(xiàng)稅額 14280元。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 =84000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 =600 70=42021 應(yīng)收款合計(jì) =應(yīng)收銷貨款 +增值稅銷項(xiàng)稅額 +代墊運(yùn)費(fèi) =84000+14280+1000=99280 12月 15日 借：應(yīng)收賬款 強(qiáng)生公司 99280 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 84000 應(yīng)繳稅金－增值稅銷項(xiàng) 14280 銀行存款 1000 12月 28日，收到強(qiáng)生公司公司支付的貨款、稅金及代墊運(yùn)費(fèi)。 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額（銷售額） 適用稅率 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額（銷售額） 適用稅率 城市維護(hù)建設(shè) 稅應(yīng)納稅額 =（企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅 +消費(fèi)稅 +營(yíng)業(yè)稅） 7% 應(yīng)交教育費(fèi)附加 =（增值稅額＋消費(fèi)稅額＋營(yíng)業(yè)稅額） 3% 假設(shè)廣發(fā)公司適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，生產(chǎn)甲產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為 10%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加為 3%。 2個(gè)月后， 5月 19日產(chǎn)品完工并向 A公司發(fā)貨。 6月 2日 A公司開(kāi)出一張支票，補(bǔ)付余款 27300元 。雙方購(gòu)銷合同規(guī)定 分三次付清貨款。 第一次確認(rèn)收入 = 4500 60 40%=108000 第一次應(yīng)收增值稅銷項(xiàng) = 4500 60 40 % 17%= 18360 第一次收款合計(jì) =108000+18360=126360 制造成本 =2180 60= 130800 發(fā)出商品時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn) 已經(jīng)發(fā)出但未收到貨款的銷售成本 借： 分期收款發(fā)出商品 130800 貸：庫(kù)存商品 130800 第一次確認(rèn)銷售收入 借：銀行存款 126360 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 108000 應(yīng)繳稅金 增值稅銷項(xiàng) 18360 結(jié)轉(zhuǎn)第一次實(shí)現(xiàn)收入部分的銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 52320（ 130800 40%） 貸： 分期收款發(fā)出商品 52320 第二、三次收款，確認(rèn)收入 =270000 30%=81000 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 =130800 30%=39240 應(yīng)收增值稅銷項(xiàng) =13770 確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的收入 借：銀行存款 94770 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 81000 應(yīng)繳稅金－增值稅銷項(xiàng) 13770 結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 39240 貸：分期收款發(fā)出商品 39240 建造合同銷售 ? 某建筑公司承包為期 3年的一項(xiàng)工程， 2021年 3月 1日簽約， 4月 1日開(kāi)工。工程總造價(jià) 260萬(wàn)元，全部工程估計(jì)總成本 180萬(wàn)元。 2021年當(dāng)年實(shí)際完成總工程量的 30%。出售時(shí)用現(xiàn)金支付裝卸費(fèi) 500元。 借：銀行存款 19800 貸：其他業(yè)務(wù)收入 19800 借：其他業(yè)務(wù)支出 1500 貸：累計(jì)折舊 1500 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) = (50000+19800)－ (35500+1500) =32800 六、營(yíng)業(yè)外收入、支出的核算 營(yíng)業(yè)外收入： 又稱利得，是指與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 沒(méi)有 直接聯(lián)系的各項(xiàng)收入。 營(yíng)業(yè)外收入主要包括： 1. 固定資產(chǎn)盤盈凈收入 2. 固定資產(chǎn)處置凈收入 3. 無(wú)形資產(chǎn)出售（ 所有權(quán) ）凈收入 4. 非貨幣性交易收益（收到補(bǔ)價(jià)方） 5. 收到的罰款凈收入 6. 無(wú)法支付的款項(xiàng)等 廣發(fā)公司收到 E公司交來(lái)的合同違約金 10000元。 大部分營(yíng)業(yè)外支出實(shí)質(zhì)上是 一種損失 。 營(yíng)業(yè)外收支凈額 =營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出 ? 廣發(fā)公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 50000元，捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)。是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效果的一個(gè)綜合指標(biāo)。 2. 利潤(rùn)是由企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的； 3. 利潤(rùn)的確定必須建立在 會(huì)計(jì)分期的假設(shè)基礎(chǔ)之上 ，是企業(yè)某一個(gè)特定時(shí)期的財(cái)務(wù)成果； 4. 利潤(rùn)的計(jì)算是按照 歷史成本計(jì)價(jià)原則 計(jì)量成本和費(fèi)用； 5. 利潤(rùn)的確定遵循 收入實(shí)現(xiàn)原則 ； 6. 利潤(rùn)的計(jì)算遵循 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 。 貼現(xiàn)息 =500000 9%247。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 341500 貸：銀行存款 341500 投資凈收益：企業(yè)對(duì)外投資取得的收益扣除投資損失后的凈額。 利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資凈收益＋補(bǔ)貼收入＋營(yíng)業(yè)外收支凈額 三． 利潤(rùn)的核算 借方 貸方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)外收入 管理費(fèi)用 投資凈收益 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 將本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配” 將本期實(shí)現(xiàn)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配” “ 本年利潤(rùn) ”賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶 借方余額 貸方余額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 142200 其他業(yè)務(wù)收入 4000 營(yíng)業(yè)外收入 5100 投資收益 4500 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 9900 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 7000 其他業(yè)務(wù)支出 2700 管理費(fèi)用 14000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3500 營(yíng)業(yè)外支出 7950 廣發(fā)公司 2021年 12月有關(guān)損益類賬戶余額表如下： 2021年 12月 31日將上述賬戶期末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶： 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 142200 其他業(yè)務(wù)收入 4000 營(yíng)業(yè)外收入 5100 投資收益 4500 貸： 本年利潤(rùn) 155800 借： 本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 9900 其他業(yè)
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