【正文】 廣發(fā)公司上年度會計報表經(jīng)注冊會計師審計，發(fā)現(xiàn)該公司上年度會計記錄有 2處差錯： 1. 將應由應付福利費負擔的企業(yè)醫(yī)務室人員工資、幼兒園人員工資 6000元，列入了管理費用； 2. 對上年交付給行政管理部門使用的一臺計算機未按照規(guī)定計提折舊，少計折舊 1500元。 ? 只有 用盈余公積彌補虧損時，需要做帳務處理 。 一．利潤分配的順序和內(nèi)容 利潤分配順序 企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤 加：以前年度未分配利潤（減：彌補以前年度虧損） 可供分配的利潤 減：提取法定盈余公積金（ 10%） 提取法定公益金（ 5%） 分配優(yōu)先股現(xiàn)金股利 提取任意盈余公積金 分配普通股現(xiàn)金股利 分配股票股利（轉作資本的普通股股利） 期末未分配利潤 二、利潤分配 de 賬務處理 摘要 借方 貸方 期初余額 以前年度未分配利潤 本期發(fā)生額 利潤分配 本年實現(xiàn)的凈利潤 提取法定盈余公積金 提取法定公益金 向投資者分配股利（利潤） 期末余額 期末未分配利潤 “利潤分配”賬戶內(nèi)容 “利潤分配”賬戶內(nèi)容 摘要 借方 貸方 期初余額 以前年度未彌補虧損 本期發(fā)生額 本年實現(xiàn)凈利潤 利潤分配 提取法定盈余公積金 提取法定公益金 向投資者分配股利（利潤） 期末余額 期末未分配利潤 “利潤分配”賬戶內(nèi)容 摘要 借方 貸方 期初余額 以前年度未彌補虧損 本期發(fā)生額 本年虧損 用盈余公積金彌補虧損 期末余額 本年未彌補虧損 假設廣發(fā)公司 以前年度未分配利潤 和 本年實現(xiàn)利潤分別有如下 3種情況： 1. 以前年度有未分配利潤 21900元，本年實現(xiàn)凈利潤 428800元； 2．以前年度有未彌補虧損 50000元，本年實現(xiàn)凈利潤 428800元； 3. 以前年度有未彌補虧損 50000元，本年發(fā)生虧損 46000元，用盈余公積金彌補虧損 32021元。 2． 其他所得 ：股息、利息、租金、轉讓各類資產(chǎn)、特許權使用費以及營業(yè)外收益所得。 借：營業(yè)費用 341500 貸：銀行存款 341500 投資凈收益：企業(yè)對外投資取得的收益扣除投資損失后的凈額。 2. 利潤是由企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)生的； 3. 利潤的確定必須建立在 會計分期的假設基礎之上 ，是企業(yè)某一個特定時期的財務成果； 4. 利潤的計算是按照 歷史成本計價原則 計量成本和費用； 5. 利潤的確定遵循 收入實現(xiàn)原則 ； 6. 利潤的計算遵循 權責發(fā)生制原則 。 營業(yè)外收支凈額 =營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ? 廣發(fā)公司開出轉賬支票一張，金額 50000元，捐贈給希望工程基金會。 營業(yè)外收入主要包括： 1. 固定資產(chǎn)盤盈凈收入 2. 固定資產(chǎn)處置凈收入 3. 無形資產(chǎn)出售（ 所有權 ）凈收入 4. 非貨幣性交易收益（收到補價方） 5. 收到的罰款凈收入 6. 無法支付的款項等 廣發(fā)公司收到 E公司交來的合同違約金 10000元。出售時用現(xiàn)金支付裝卸費 500元。工程總造價 260萬元，全部工程估計總成本 180萬元。雙方購銷合同規(guī)定 分三次付清貨款。 2個月后， 5月 19日產(chǎn)品完工并向 A公司發(fā)貨。 主營業(yè)務收入 =84000 主營業(yè)務成本 =600 70=42021 應收款合計 =應收銷貨款 +增值稅銷項稅額 +代墊運費 =84000+14280+1000=99280 12月 15日 借：應收賬款 強生公司 99280 貸：主營業(yè)務收入 84000 應繳稅金－增值稅銷項 14280 銀行存款 1000 12月 28日，收到強生公司公司支付的貨款、稅金及代墊運費。 問題： 為什麼在銷售合同已經(jīng)成立，并已經(jīng)實際發(fā)出部分商品的情況下， 不能將全部貨款確認為收入 ？ 生產(chǎn)法確認收入 —在生產(chǎn) 完成階段性任務時收入實現(xiàn) ? 適用于：建造合同類收入 四、 主營業(yè)務 收入的取得 和 成本的結轉 主營業(yè)務收入 企業(yè)在其 主體性 經(jīng)營活動中所取得的營業(yè)收入 主營業(yè)務成本 企業(yè)在一定時期內(nèi)為取得主營業(yè)務收入所發(fā)生的已經(jīng)確定歸屬對象的各種費用。與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； 4。 ? 收入實現(xiàn)： 包含在商品、勞務或資產(chǎn)上的經(jīng)濟資源順利轉化為貨幣，即現(xiàn)金資產(chǎn)。 第一節(jié) 收入的核算 0102030405060708090第一季度 第三季度東部西部北部一．收入及其特征 廣義的收入 ：所有經(jīng)營活動和非經(jīng)營活動的所得都看作是收入 狹義的收入 ：僅僅是與 生產(chǎn)經(jīng)營活動 有關的經(jīng)營性收入，即 營業(yè)收入 收入的特征 ? 收入從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。學習本講的目的是要大家理解收入的概念、分類和特點，掌握收入的確認準則及其核算，并要求掌握利潤、所得稅、凈利潤的計算程序和方法及其核算，掌握稅后利潤的法定分配順序及其核算。 本講教學要點： ? 收入的確認 ? 各類（商品銷售收入）的核算 ? 利潤、所得稅、凈利潤的計算及核算 ? 利潤分配法定順序及核算 第十章 收入、利潤的核算 ? 取得收入并由此實現(xiàn)利潤，是企業(yè)維持簡單再生產(chǎn)和擴大再生產(chǎn)的基礎。 ? 有些交易或事項也能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但不屬于日?；顒?，其流入的經(jīng)濟利益屬于利得（營業(yè)外收入）； ? 收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)增加，也可能表現(xiàn)為負債減少，或者二者兼而有之； ? 收入能導致企業(yè)所有者權益增加； ? 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項 二、 收入的種類 （一）按照收入的來源不同劃分 ? 商品銷售收入 ? 建造合同收入 ? 提供勞務收入 ? 讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權收入 （二）按照收入是否經(jīng)常發(fā)生及重要程度劃分 ? 主營業(yè)務收入 ：基本業(yè)務收入，是形成利潤的主要來源。 根據(jù) 《 企業(yè)會計準則 》 規(guī)定，企業(yè)的收入在滿足下列條件時予以確認： 1。相關的收入和成本能夠可靠地計量。 ?營業(yè)收入與營業(yè)成本在內(nèi)容和范圍上的界定，必須遵守收入與費用配比的原則，才能正確計算營業(yè)利潤。 借：銀行存款 99280