施工企業(yè)收入、成本核算講義：實施建造合同準(zhǔn)則講解-在線瀏覽
2024-11-15 10:50本頁面
【正文】 合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 根據(jù)實際收到的工程款及業(yè)主簽認(rèn)的工程結(jié)算單： 借：銀行存款 500（應(yīng)收賬款—工程款 500）（如果未收到） 貸：工程結(jié)算 500第2個月步驟同上，會計處理如下： 借：工程施工—合同成本 500 貸：存貨等科目 500 完工進(jìn)度=（500+500）/（500+500+2800）=% 借：主營業(yè)務(wù)成本 500 工程施工—合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 結(jié)算： 借：銀行存款 500 應(yīng)收賬款—工程款 500 貸：工程結(jié)算 1000第3個月步驟同上，會計處理如下： 借：工程施工—合同成本 500 貸：存貨等科目 500 完工進(jìn)度=（1000+500）/（1000+500+2500）=% 借：主營業(yè)務(wù)成本 500 工程施工—合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 結(jié)算： 借：銀行存款 600 應(yīng)收賬款—工程款 600 貸：工程結(jié)算 1200第4個月步驟同上，會計處理如下： 借：工程施工—合同成本 500 貸：存貨等科目 500 完工進(jìn)度=（1500+500）/（1500+500+2400）=% 借：主營業(yè)務(wù)成本 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 工程施工—合同毛利 結(jié)算： 借：銀行存款 1000 貸：工程結(jié)算 1000當(dāng)期出現(xiàn)合同預(yù)計虧損，應(yīng)根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)合同預(yù)計損失： 應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失準(zhǔn)備= —100*（1—%） = — 借：管理費用 貸：合同預(yù)計損失準(zhǔn)備 第5個月步驟同上，會計處理如下：借：工程施工—合同成本 1000 貸：存貨等科目 1000 完工進(jìn)度=（2000+1000）/（2000+1000+1500）=% 借：主營業(yè)務(wù)成本 1000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 工程施工—合同毛利 結(jié)算： 借：銀行存款 1000 貸： 應(yīng)收賬款 700 工程結(jié)算 300當(dāng)期仍然出現(xiàn)合同預(yù)計虧損，應(yīng)根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)合同預(yù)計損失，上期計提的合同預(yù)計損失無法轉(zhuǎn)回。第7個月步驟同上，會計處理如下：由于在本月工程已經(jīng)竣工，與業(yè)主的決算金額已經(jīng)確定；同時工程的全部實際成本已經(jīng)完全發(fā)生，并在“工程施工—合同成本”完全歸集，不存在尚需發(fā)生的預(yù)計成本，所以本月的合同預(yù)計總收入應(yīng)等于決算收入。借：工程施工—合同成本 700 貸：存貨等科目 700 完工進(jìn)度=（3500+700）/（3500+700）=100% 借：主營業(yè)務(wù)成本 700 貸：工程施工—合同毛利 150 主營業(yè)務(wù)收入 550 結(jié)算： 借：銀行存款 200 應(yīng)收賬款 200 貸：工程結(jié)算 400 竣工并已經(jīng)辦理決算，工程施工科
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