施工企業(yè)收入、成本核算講義：實施建造合同準則講解-wenkub.com
2024-09-08 10:50 本頁面
【正文】 （三）舉例某項目合同中標價為4000萬元，截止05年1月1日，累計與業(yè)主結算金額1000萬元，其中實際收到工程結算款200萬元，記入主營業(yè)務收入800萬元，累計已發(fā)生實際成本1200萬元，結轉主營業(yè)務成本900萬元。（二）具體方法：在施工工程的收入成本核算，轉軌方法如下：（1）增設“工程施工—合同成本”“工程施工—合同毛利”“工程結算”等科目。新制度下，工程保修金是包涵在工程收入中。應為完工進度中的累計發(fā)生的實際成本是完全由財務部門所記錄的。新制度下，在不發(fā)生合同預計損失準備時間，當期結轉的主營業(yè)務成本等于當期實際發(fā)生的成本，也就是說，此時實際發(fā)生的成本要完全結轉為當期的主營業(yè)務成本。 D：在不存在沖減上期計提合同預計損失的情況下，當期接轉的主營業(yè)務成本應等于當期發(fā)生的實際成本。借：工程施工—合同成本 700 貸：存貨等科目 700 完工進度=（3500+700）/（3500+700）=100% 借：主營業(yè)務成本 700 貸：工程施工—合同毛利 150 主營業(yè)務收入 550 結算： 借：銀行存款 200 應收賬款 200 貸：工程結算 400 竣工并已經(jīng)辦理決算，工程施工科目與工程結算對沖。 計算完工進度：=500/（500+3400）=% 確認當期主營業(yè)務收入=%*4000= 確認當期合同總毛利=4000—3900=100 確認當期毛利=100*%= 確認當期主營業(yè)務成本==500 會計分錄： 借：主營業(yè)務成本 500 工程施工—合同毛利 貸：主營業(yè)務收入 根據(jù)實際收到的工程款及業(yè)主簽認的工程結算單： 借：銀行存款 500（應收賬款—工程款 500）（如果未收到） 貸：工程結算 500第2個月步驟同上，會計處理如下： 借：工程施工—合同成本 500 貸：存貨等科目 500 完工進度=（500+500）/（500+500+2800）=% 借：主營業(yè)務成本 500 工程施工—合同毛利 貸：主營業(yè)務收入 結算： 借：銀行存款 500 應收賬款—工程款 500 貸：工程結算 1000第3個月步驟同上，會計處理如下： 借：工程施工—合同成本 500 貸：存貨等科目 500 完工進度=（1000+500）/（1000+500+2500）=% 借：主營業(yè)務成本 500 工程施工—合同毛利 貸：主營業(yè)務收入 結算： 借：銀行存款 600 應收賬款—工程款 600 貸：工程結算 1200第4個月步驟同上，會計處理如下： 借：工程施工—合同成本 500 貸：存貨等科目 500 完工進度=（1500+500）/（1500+500+2400）=% 借：主營業(yè)務成本 500 貸：主營業(yè)務收入 工程施工—合同毛利 結算： 借：銀行存款 1000 貸：工程結算 1000當期出現(xiàn)合同預計虧損，應根據(jù)完工進度確認合同預計損失： 應確認的合同預計損失準備= —100*（1—%）
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