【正文】 4 2 中小企業(yè)概況 我國中小企業(yè)以民營企業(yè)和私營企業(yè)為主，因此不少中小企業(yè)的經(jīng)營者未曾接受過高等教育，專業(yè)素質(zhì) 偏低，管理水平不夠先進(jìn)，銷售服務(wù)水平也相對落后，整個企業(yè)的結(jié)構(gòu)不比大型企業(yè)完整周密，存在的問題較多，很多地方都需要進(jìn)一步的完善 。再加上中小企業(yè)自身管理者的管理水平較低導(dǎo)致整體管理水平較弱，企業(yè)內(nèi)部人員設(shè)置混亂，財務(wù)經(jīng)濟(jì)各方面都存在一定的漏洞，等等。 基礎(chǔ)設(shè)備較為落后 基礎(chǔ)設(shè)備設(shè)施是企業(yè) 生存的糧草彈藥，一個企業(yè)如果沒有身背設(shè)施就無法進(jìn)行生產(chǎn)營銷，從而也無法獲得利潤，進(jìn)行進(jìn)一步的發(fā)展。 經(jīng)濟(jì)水平不高，獲利能力交弱 中小企業(yè)由于人員水平低，管理及生產(chǎn)落后方面的原因，導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與大企業(yè)相比相差較多 .2020 年，在國有及以上規(guī)模的非國有工業(yè)企業(yè)大、中、小型企業(yè)的增加值率分別為 %、 %、 %。產(chǎn)品銷售率，大、中、小企業(yè)分別為 %、 %、%，而中小企業(yè)，特別是小型企業(yè)和大型企業(yè)差距較大。 管理水平落后 由于中小企業(yè)管理人員水平不高，企業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)計不合理，許多中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)，不健全，在產(chǎn)銷決策上往往出現(xiàn) “一言堂 ”，都是董事長，總經(jīng)理或者廠長一人說了算。 5 中小企業(yè)的未來發(fā)展前景 在全球金融危機(jī)的形式下，作為中小型企業(yè)雖然存在很多的弊端和不足之處，但在這種大環(huán)境下往往比大型企業(yè)存在的機(jī)遇多，由于大型企業(yè)的攤子鋪蓋面較廣，影響也就大。 6 3 中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題 中小企業(yè)的資金有限，本身缺口較大 我國中小企業(yè)大多數(shù)為非股份制以及私營、民營企業(yè)。中小企業(yè)的信用較差，資本薄弱，加上銀行的借貸體制較為嚴(yán)謹(jǐn)，國家的扶持力度又不夠，所以中小企業(yè)銀行貸款較為困難。 銀行信貸體制、政策和程序，加大了企業(yè)籌資難度 申請信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)具備以下條件 ： ，且年檢合格；、經(jīng)營管理制度和財務(wù)管理制度； ，合法經(jīng)營，產(chǎn)品有市場和盈利； ，具備履行合同、償還債務(wù)的能力，無不良記錄； 國家金融法規(guī)政策及銀行的有關(guān)規(guī)定； 賬戶； ，且注冊資本不低于 100 萬人民幣。 銀行方面的解釋是中小企業(yè)貸款沒有經(jīng)濟(jì)規(guī)模， 認(rèn)為給大企業(yè)貸款是批發(fā)，而中小企業(yè)則是零售，中小企業(yè)帶困難，還款難的根本原因是中小企業(yè)的信用水平低，貸款風(fēng)險太大。 其次，中小企業(yè)的財務(wù)透明度低。在次情況下，銀行自然愿意向大型 企業(yè)貸款而不是中小企業(yè)。信用制度沒有建立，個人信用落后，商業(yè)信用遭到破壞，造成全社會的引用為機(jī)關(guān)，影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率，導(dǎo)致銀行對企業(yè)失去信心，銀行的信貸條件越來越嚴(yán)格，手續(xù)越來越繁瑣，人為增大了交易成本。銀行的首要任務(wù)目標(biāo)是安全性、流動性和收益性，然而中小企業(yè)的高倒閉率和高違約率是銀行難以遵守安全性和收益性的原則，導(dǎo)致銀行不愿意房貸款。由于銀行對中小企業(yè)貸款的管理成本較高，銀行理所當(dāng)然的愿意給大型企業(yè)貸款而非中小企業(yè)。 法律對發(fā)行股票及債券的有管規(guī)定，縮小了企業(yè)的籌資渠道 不同的企業(yè)會有不同的資金需求，同一企業(yè)也會有不同類型的資金需求。 中小企業(yè)自有資金的籌集范圍廣泛，包括：業(yè)主、股東投入的資金；企業(yè)將自己的儲蓄 (留存盈利和折舊 )轉(zhuǎn)化為投資的資金；向親戚朋友借用的資金。自有資金主要依賴于企業(yè)自身的積累，資金規(guī)模有限，不能很好地滿足發(fā)展需要。直接融資又包括股權(quán)融資和企業(yè)債券融資兩種方式，現(xiàn)行的主要是風(fēng)險投資，以及其他形式的私人權(quán)益資本投資和 “二板市場 ”。 發(fā)行股票對籌資的影響 只有上市公司才能在金融市場籌資，而中小企業(yè)上市收到《公司法》、《證券法》各方面規(guī)定的限制因素較多。這使得很多中小企業(yè)望而卻步，中小企業(yè)采取此法籌資相對困難較多。 發(fā)行債券對籌資的影響 我國《公司法》明確規(guī)定了債券發(fā)行 駐地必須是國有獨(dú)資公司或兩個以上國有公司成立的有限責(zé)任公司、股份公司，這一規(guī)定使得以自然人為發(fā)起人的中小企業(yè)被拒之門外；同事《公司法》又規(guī)定：有限責(zé)任公司凈資產(chǎn)額 6000 萬元人民幣，股份公司凈資產(chǎn) 3000萬元人民幣。對我國中小企業(yè)來說，條件過于苛刻，這種籌資方式的速效成果根本無法實現(xiàn)。但籌資這一難題影響著中小企業(yè)的深入發(fā)展，成為中小企業(yè)做大做強(qiáng)的瓶頸。 從金融機(jī)構(gòu)的設(shè)置來看，我國現(xiàn)行的金融體系基本上是與以大企業(yè)為主的國有經(jīng)濟(jì)相匹配，缺乏專門為中小企業(yè)服務(wù)的中小商業(yè)銀行。 從商業(yè)銀行經(jīng)營管理情況來看，其穩(wěn)健性原則與中小企業(yè)的高風(fēng)險特點存在矛盾。中小企業(yè)貸款數(shù)額不高，但發(fā)放程序、經(jīng)營環(huán)節(jié)缺一不可，銀行成本與收益不成正比。 企業(yè)投資方式陳 舊，融資渠道單一，管理方式落后，監(jiān)督措施不力，很難發(fā)現(xiàn)投資中出現(xiàn)的問題，即使勉強(qiáng)發(fā)現(xiàn)也不能及時處理，造成投資失誤、投資重復(fù)、投資浪費(fèi)、投資虧損。 投資管理專業(yè)化程度低，投資能力較弱 在資金不足的困擾下，如何進(jìn)行投資并能取得良好的收益，對每一個企業(yè)投資決策者來說都是一個難題，其因在于投資決策者和財務(wù)人員的素質(zhì)普遍偏低。由于有的企 業(yè)在人、財、物方面存在著明顯的弱勢，影響了其獲取投資決策信息的能力和渠道；不注意財務(wù)會計信息的分析處理，許多企業(yè)會計核算不夠健全，因而，很少深入地分析處理財務(wù)報表中存在的問題。相比之下我國的職業(yè)經(jīng)理市場剛剛啟動，現(xiàn)有的管理者也大多與行政級別掛鉤，缺乏相應(yīng)的市場經(jīng)濟(jì)知識，加上管理者自我完善、自我提高的動力和壓力較小，造成管理者群體整體素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，無論是主 觀上還是客觀上都不能完全適應(yīng)改善企業(yè)投資管理和提高投資效益的需要。市場調(diào)研包括市場調(diào)查和營銷分析，不僅要有可靠的實地調(diào)查數(shù)據(jù)，更重要的是要根據(jù)已有的真實材料進(jìn)行分析。 有些企業(yè)往往沒有掌握充足的可靠的信息，因此專門研究規(guī)避風(fēng)險問題，對企業(yè)的生9 存和發(fā)展至關(guān)重要。 投資決策缺乏創(chuàng)新，程序較為混亂 投資完全取決于決策者 ——不管是國有企業(yè)的高管和董事會特別是董事長、總經(jīng)理還是中小民營企業(yè)老板的個人偏好、經(jīng)驗和知識，缺乏長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略考慮，不經(jīng)民主決策程序，沒有必要的投資論證，盲目投資、意氣投資、感情投資、政治投資等現(xiàn)象層出不窮。對于國有企業(yè)造成目前這種不民主決策的很重要的原因之一是國有企業(yè)普遍存在的法人治理結(jié)構(gòu)中一元制下董事會監(jiān)督權(quán)、經(jīng)營權(quán)與決策權(quán)混同 中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度較弱 內(nèi)部控制制度是指企、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體等為了提高經(jīng)營效率，充分有效地獲取和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)而在內(nèi)部實施組織管理、計劃管理和程序管理，促使各個經(jīng)營環(huán)節(jié)充分發(fā)揮相互制約、相互調(diào)節(jié)作用的先進(jìn)管理方法。它可以涵蓋于單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。 中小型企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、人員較少且一般身兼數(shù)職、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或 者是將內(nèi)部控制制度視為一紙空談，從而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點。 一 、 對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，崗位設(shè)置缺乏牽制性 人是企業(yè)最重要的資源，也是重要的內(nèi)部控制因素。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。而一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進(jìn)會計隊伍的人員，呆在中小企業(yè)的會計崗位上，這 些人只憑長官意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢，任人唯親使得內(nèi)部控制難以正常開展。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) “家長式 ”作風(fēng)日盛，有的獨(dú)斷專行，搞 “一言堂 ”，有的自己花錢，自己簽字，自己報銷。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，就是因為一些領(lǐng)導(dǎo)破壞如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度。 三、 從內(nèi)部控制目 標(biāo)上看，在會計信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的控制缺乏有效性 10 會計信息失真現(xiàn)象普遍存在。抽查結(jié)果表明：不少被抽查企業(yè)的會計報表未能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當(dāng)嚴(yán)重。會計信息失真、做假賬已經(jīng)成為全國性的普遍問題 。有的中小企業(yè)特別是私營企業(yè)的會計根本沒