【正文】 把企業(yè)的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果都合理地加以規(guī)劃和控制，達(dá)到企業(yè)效益不斷提高、財(cái)富不斷增加的目的。然而，作為一項(xiàng)科學(xué)的管理手段，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的各種問題也顯現(xiàn)出來，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱、財(cái)務(wù)制度松散、企業(yè)資金積累能力弱，以及資本結(jié)構(gòu)不合理，成本管理和控制體系不健全等等。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀、特點(diǎn)和需求分析 中小企業(yè)的界定中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。從規(guī)定來看，一般意義上的中小企業(yè)概念是寬泛的。比如工業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬元以下。隨著中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的作用越來越高，中小企業(yè)的定位也越來越高。 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。造成中小企業(yè)負(fù)債過多、融資成本高、風(fēng)險(xiǎn)大、信用等級(jí)低、資信相對(duì)較差，同時(shí)中小企業(yè)又缺乏財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍處于記賬管理階段。它們規(guī)模小、經(jīng)營方式靈活，最有可能按照經(jīng)濟(jì)的比較優(yōu)勢(shì)來組織生產(chǎn)，有其獨(dú)特的特點(diǎn)，因此，在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中也具有獨(dú)特的特點(diǎn)。投資以短期投資為主：中小型企業(yè)資金經(jīng)常存在不足，使其沒有充足的資金開展長期投資業(yè)務(wù)。因此，針對(duì)中小企業(yè)的缺陷，其所有者會(huì)更加關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，對(duì)建立健全符合自身企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理制度有著迫切的需求。相對(duì)而言，中小企業(yè)對(duì)建立健全符合自身企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理制度有著比其他企業(yè)更大的潛在動(dòng)因。 財(cái)務(wù)管理是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理更是對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系的一種管理，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)算和控制監(jiān)督的職能，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，提高資金利用水平；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析；穩(wěn)健理財(cái)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營重要作用。存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，使財(cái)務(wù)管理制度往往流于形式，有的管理人員甚至認(rèn)為沒有必要建立財(cái)務(wù)管理制度。有的企業(yè)盡管有財(cái)務(wù)管理制度，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者并沒真正重視、要求管理人員和職工嚴(yán)格遵守，從而使財(cái)務(wù)管理制度形同虛設(shè)。一些企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理存在著誤解。，資金嚴(yán)重不足金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營機(jī)制、信貸管理方式與中小企業(yè)融資需求不相適應(yīng)。，財(cái)務(wù)控制薄弱在經(jīng)營管理方式上，由于中小企業(yè)中很大一部分是民營企業(yè)，這些企業(yè)往往由一人或少數(shù)人控制，決策和經(jīng)營管理的主觀隨意性較大，仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機(jī)制。在財(cái)務(wù)管理控制上，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。有的中小企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。有的中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，盲目購置不動(dòng)產(chǎn)，導(dǎo)致無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆帳。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，崗位設(shè)置缺乏牽制性。中小企業(yè)普遍存在著會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，會(huì)計(jì)人員配備不合理的問題。崗位責(zé)任制不明確、不落實(shí)，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。在人員控制方面忽略了會(huì)計(jì)、出納等人員的專業(yè)素質(zhì)、勝任能力、道德修養(yǎng)和職業(yè)精神。，難以應(yīng)用科學(xué)有效的財(cái)務(wù)分析工具我國絕大多數(shù)中小企業(yè)還是局限于傳統(tǒng)模式下的核算體系，電腦只是辦公室的時(shí)髦?jǐn)[設(shè)，并不會(huì)運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件及建立自己的微機(jī)網(wǎng)絡(luò)。另外，中小企業(yè)由于內(nèi)部和外部的各種限制而難于采用科學(xué)有效的分析工具進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，如現(xiàn)金流量貼現(xiàn)分析在中小企業(yè)中難于采用，原因有：其一，中小企業(yè)的管理資源匱乏，經(jīng)營者未受過良好的專業(yè)訓(xùn)練不能使用科學(xué)的決策分析工具；其二，由于中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)簡單和管理行為分界不清，經(jīng)營者窮于應(yīng)付日常事務(wù)而沒有充足的時(shí)間運(yùn)用貼現(xiàn)分析技術(shù)，企業(yè)采用簡單的分析被認(rèn)為是理性的經(jīng)濟(jì)行為；其三，貼現(xiàn)技術(shù)的分析成本過高；其四，中小企業(yè)關(guān)心的首要問題是生存，重視近期而不是中長期現(xiàn)金流動(dòng)。比如成立中小企業(yè)基金，包括特定用途基金、擔(dān)?；稹L(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級(jí)政府金融機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會(huì)費(fèi)，管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。政府部門應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變職能，認(rèn)真研究和遵循企業(yè)成長規(guī)律，切實(shí)維護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益，為中小企業(yè)提供公益性服務(wù)。 中小企業(yè)自身也要優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的外部信用形象。中小企業(yè)在創(chuàng)立時(shí)，根據(jù)其規(guī)?；I集必要的資金，或在資金有限的情況下，選擇所能達(dá)到的規(guī)模，同時(shí)充分利用職工內(nèi)部集資為企業(yè)的資本規(guī)模擴(kuò)大提供穩(wěn)定可靠的資金來源。從會(huì)計(jì)信息的提供者來講，中小企業(yè)的規(guī)模較小，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置一般比較簡單，會(huì)計(jì)人員也較少，沒有專職的財(cái)務(wù)管理人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)兼管財(cái)務(wù)管理工作。制定中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的理論依據(jù)，只要能夠滿足有限的信息使用者的基本需要就可以了，不必象大企業(yè)那樣需要滿足資本市場(chǎng)上眾多股東、各政府部門和其他利益相關(guān)群體的需要。強(qiáng)化中小企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)，開展職業(yè)道德教育，建立和完善激勵(lì)機(jī)制，依法調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要原因是會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱。建立以稅務(wù)報(bào)表模式為主體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表體系。在中小企業(yè)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)信息在會(huì)計(jì)報(bào)表中是否被詳盡、充分的披露還是被簡要、粗略的列示，主要是看其是否滿足信息使用者的需要，是否有利于人們做出滿意的決策。中小企業(yè)財(cái)務(wù)的制度創(chuàng)新體系主要包括財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)控制兩個(gè)方面的創(chuàng)新。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)治理應(yīng)當(dāng)兼顧利益相關(guān)者的利益，并讓關(guān)鍵性資源所有者參與財(cái)務(wù)治理，關(guān)鍵性資源所有者參與治理也是激勵(lì)約束機(jī)制的一種創(chuàng)新體現(xiàn)，可以大大激勵(lì)關(guān)鍵性資源所有者專用性投資的積極性，從而為中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展投入專業(yè)化資源。當(dāng)前許多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制流程與業(yè)務(wù)流程是脫節(jié)的，企業(yè)無法