【正文】 羆莈袁袇羅蒀蚄螃羄薂蕆肂羃節(jié)螞羈羂莄蒅襖肁蕆蟻螀肁膆蒄蚆肀艿蠆肄聿蒁蒂羀肈薃螇袆?wù)?芃薀螂肆蒞螆 蚈肅蕆薈羇膅膇螄袃膄艿薇蝿膃莂螂螅膂薄蚅肄膁芄蒈羀膀莆蚃袆腿蒈蒆螂腿膈螞蚈羋芀蒄羆芇莃蝕袂芆蒅蒃袈芅芅螈螄芄莇薁肅芃葿螆罿芃薂蕿裊節(jié)芁螅螁羈莃薈蚇羇蒆螃羅羇膅薆羈羆莈袁袇羅蒀蚄螃羄薂蕆肂羃節(jié)螞羈羂莄蒅襖肁蕆蟻螀肁膆蒄蚆肀艿蠆肄聿蒁蒂羀肈薃螇袆?wù)仄M薀螂 肆蒞螆蚈肅蕆薈羇膅膇螄袃膄艿薇蝿膃莂螂螅膂薄蚅肄膁芄蒈羀膀莆蚃袆腿蒈蒆螂腿膈螞蚈羋芀蒄羆芇莃蝕袂芆蒅蒃袈芅芅螈螄芄莇薁肅芃葿螆罿芃薂蕿裊節(jié)芁螅螁羈莃薈蚇羇蒆螃羅羇膅薆羈羆莈袁袇羅蒀蚄螃羄薂蕆肂羃節(jié)螞羈羂莄蒅襖肁蕆蟻螀肁膆蒄蚆肀艿蠆肄聿蒁蒂羀肈薃螇袆?wù)?芃薀螂肆蒞螆 蚈肅蕆薈羇膅膇螄袃膄艿薇蝿膃莂螂螅膂薄蚅肄膁芄蒈羀膀莆蚃袆腿蒈蒆螂腿膈螞蚈羋芀蒄羆芇莃蝕袂芆蒅蒃袈芅芅螈螄芄莇薁肅芃葿螆罿芃薂蕿裊節(jié)芁螅螁羈莃薈蚇羇蒆螃羅羇膅薆羈羆莈袁袇羅蒀蚄螃羄薂蕆肂羃節(jié)螞羈羂莄蒅襖肁蕆蟻螀肁膆蒄蚆肀艿蠆肄聿蒁蒂羀肈薃螇袆?wù)仄M薀螂 肆蒞螆蚈肅蕆薈羇膅膇螄袃膄艿薇蝿膃莂螂螅膂薄蚅肄膁芄蒈羀膀莆蚃袆腿蒈蒆螂腿膈螞蚈羋芀蒄羆芇莃蝕袂芆蒅蒃袈芅芅螈螄芄莇薁肅芃葿螆罿芃薂蕿裊節(jié)芁螅螁羈莃薈蚇羇蒆螃羅羇膅薆羈羆莈袁袇羅蒀蚄螃羄薂蕆肂羃節(jié)螞羈羂莄蒅襖肁蕆蟻螀肁膆蒄蚆肀艿蠆肄聿蒁蒂羀肈薃螇袆?wù)仄M薀螂肆蒞螆 蚈肅蕆薈羇膅膇螄袃膄艿薇蝿膃莂螂螅膂薄蚅肄膁芄蒈羀膀莆蚃袆腿蒈蒆螂腿膈螞蚈羋芀蒄羆芇莃蝕袂芆蒅蒃袈芅芅螈螄芄莇薁肅芃葿螆罿芃薂蕿裊節(jié)芁螅螁羈莃薈蚇羇蒆螃羅羇膅薆羈羆莈袁袇羅蒀蚄螃羄薂蕆肂羃節(jié)螞羈羂莄蒅襖肁蕆蟻螀肁膆蒄蚆肀艿蠆肄聿蒁蒂羀肈薃螇袆?wù)仄M薀螂 肆蒞螆蚈肅蕆薈羇膅膇螄袃膄艿薇蝿膃莂螂螅膂薄蚅肄膁芄蒈羀膀莆蚃袆腿蒈蒆螂腿膈螞蚈羋芀蒄羆芇莃蝕袂芆蒅蒃袈芅芅螈螄芄莇薁肅芃葿螆罿芃薂蕿裊節(jié)芁螅螁羈莃薈蚇羇蒆螃羅羇膅薆羈羆莈袁袇羅蒀蚄螃羄薂蕆肂羃節(jié)螞羈羂莄蒅襖肁蕆蟻螀肁膆蒄蚆肀艿蠆肄聿蒁蒂羀肈薃螇袆?wù)?芃薀螂肆蒞螆 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要的戰(zhàn)略地位。但由于其受內(nèi)外眾多因素影響，使得其在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方面面臨著巨大的困難。社會(huì)安定和諧的前提是百姓必須 “ 安居 ” ，才能在各行各業(yè)專(zhuān)心致志于自己的崗位。應(yīng)當(dāng)說(shuō)沒(méi)有中小企業(yè)的發(fā)展，就談不上社會(huì)的安定與和諧。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占到國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的 60%，出口商品交貨值占全國(guó)近 70%，上繳稅收占全國(guó) 53%，完成發(fā)明專(zhuān)利占全國(guó) 65%，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品占全國(guó) 80%。 如今，中小企業(yè)已成為支撐我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的主體，成為最能體現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律特點(diǎn)的部分，成為推動(dòng)我國(guó)有社會(huì)主義特色市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展最積極最活躍的因素。 但是我國(guó)中小企業(yè)自身發(fā)展規(guī)模較小，財(cái)務(wù)制度并不健全，同時(shí)由于受到外部宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)影響以及傳統(tǒng)體制等方面的影響，致使中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在較大問(wèn)題。 4 第一章：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析 財(cái)務(wù)管理是中小企業(yè) 經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展 的 關(guān)鍵 近年來(lái)，由于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的不斷深入，在市場(chǎng)上出現(xiàn)了越來(lái)越多的中小企業(yè)。尤其是這些年，我國(guó)中小企業(yè)在就業(yè)壓力的緩解、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化等方面都顯現(xiàn)出了突出的作用。因此，在中小企業(yè)的管理過(guò)程中，確定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是目前實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)可 持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量尺度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體及其各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施管理，其管理成效的好壞，將直接關(guān)系到企業(yè)的總體效益的優(yōu)劣；其次，資金（資本）運(yùn)動(dòng)管理的意義。 目前就我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言，一方面，中小企業(yè)沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)管理的核心地位進(jìn)行突出，同時(shí)還是采取 傳統(tǒng)上的管理思想，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就等同于生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)性管理，從而沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理作用的發(fā)揮；另一方面，由于受到了宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)體制以及環(huán)境變化上的影響，無(wú)形中對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作造成一定程度上的影響。 5 第二章： 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題 財(cái)務(wù)管理的源頭 —— 籌資管理 企業(yè)要持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、進(jìn)行對(duì)外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)就必須籌集所需資金。 目前中小企業(yè)普遍存在籌資難、告貸無(wú)門(mén)的現(xiàn)象。 其籌資難主要體現(xiàn)在： （ 1）缺乏專(zhuān)門(mén)為中小企業(yè)服務(wù)的銀行組織體系 ，且正規(guī)的渠道的貸款顯得手續(xù)繁瑣、申辦周期長(zhǎng)、成本高的特點(diǎn) ； （ 2）缺乏對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的擔(dān)保機(jī)制 ，擔(dān)保行業(yè)還處在發(fā)展的初級(jí)，很多地方還沒(méi)有完善，不能很好的滿(mǎn)足企業(yè)的需求 ； （ 3）缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的投資風(fēng)險(xiǎn)基金 和直接融資渠道，中小企業(yè)尤其是民營(yíng)中小企業(yè)既不能發(fā)行公司債券，也不能像 BOT 項(xiàng)目融資，更難像國(guó)有企業(yè)那樣上市發(fā)行股票。 投資能力 薄弱 ，且缺乏科學(xué)性 隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，不少中小企業(yè)為了提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力，開(kāi)始自覺(jué)地加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的速度， 盲目 上了許多投資項(xiàng)目。更有甚者，一些企業(yè)花了巨額資金進(jìn)行投資，而最終并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果，甚至是 “ 竹籃打水一場(chǎng)空 ” ，使企業(yè)背上了沉重的包袱，以至陷入破產(chǎn)的邊緣。 中小企業(yè)的性質(zhì)和規(guī)模決定了他不可能有充裕的資金進(jìn)行長(zhǎng)期的規(guī)劃，想采用財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理卻 “ 心有余而力不足 ” 。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大， 盲目的追求利潤(rùn)使中小企業(yè)只注重眼前利益； 所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。 在缺少足夠的信息和科學(xué)方法的論證下，中小企業(yè)有時(shí)候會(huì) “ 一擁而上 ” ，導(dǎo)致市場(chǎng)的供需發(fā)生 急速變化，商品價(jià)格大幅度波動(dòng)，引起市場(chǎng)動(dòng)蕩。中小企業(yè)相當(dāng)于一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，很多都是家族企業(yè)， 在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重， 導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管 理和決策上出現(xiàn)了很大的隨意性，缺乏明確的、科學(xué)的、切實(shí)可行的財(cái)務(wù)控制方法。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使有也難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。 制度的不健全使很多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)上不合乎法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，權(quán)責(zé)不分離 ，甚至在操作上和組織架構(gòu)上違法！ 內(nèi)部組織架構(gòu)不足，權(quán)責(zé)不分 當(dāng)今財(cái)務(wù)組織管理的發(fā)展，出現(xiàn)一種整合的趨勢(shì)，不僅管理技術(shù)之 間不斷整合，技術(shù)、信息和管理之間的整合趨勢(shì)也日益明顯。 很多中小企業(yè)還停留在做賬的基礎(chǔ)之上，財(cái)務(wù)管理的作用尚未能得到使用。（ 3）會(huì)計(jì)人員操作不規(guī)范，人員流動(dòng)大，素質(zhì)有待提高，財(cái)務(wù)管理工作重視不夠高，素質(zhì)管理人員缺少，是影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問(wèn)題。 會(huì)計(jì)核算、監(jiān)控方面的不足 會(huì)計(jì)管理制度不健全，中小企業(yè)雖然有一些會(huì)計(jì)管理制度，但因?yàn)樗袡?quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，致使會(huì)計(jì)管理職責(zé)不分，越權(quán)行事，會(huì)計(jì)執(zhí)行的隨意性較大。中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員由于素質(zhì)低，沒(méi)有會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)，不能按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算方法進(jìn)行規(guī)范操作，隨意性比較大。 外部監(jiān)控隨意，由于國(guó)家監(jiān)督的重點(diǎn)放在大型 企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督就顯得比較軟性化，沒(méi)有法規(guī)、條例支持，主觀(guān)多于客觀(guān)，隨意多于規(guī)范。 大多數(shù) 中小企 業(yè)規(guī)模小，實(shí)力相對(duì)較弱，企業(yè)的資源有限，領(lǐng)導(dǎo)人的知識(shí)、能力有限， 加之現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)步快，技術(shù)更新周期短。 第二，樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念。 多方面綜合考慮短期償債能力指標(biāo) ——— 流動(dòng)比率、速動(dòng)比率，以及長(zhǎng)期償債能力指標(biāo) ——— 資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率 ，以及流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等等一系列的財(cái)務(wù)指標(biāo)，利用科學(xué)數(shù)據(jù)方法分析和控制風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流是維持企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的 “ 血液 ” 。對(duì)許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金凈流量的意義甚至高于經(jīng)營(yíng)損益。因此，關(guān)注現(xiàn)金流量，掌握現(xiàn)金流的狀況及走向，包括其經(jīng)營(yíng)中創(chuàng)造現(xiàn)金的能力和短期流動(dòng)資金貸款的使用效率，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須隨時(shí)掌握的基本信息和進(jìn)行決策的重要依據(jù)。 我們必須做好以下工作： （ 1） 由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀(guān)念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間。同時(shí)要 加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。要定期檢查盤(pán)點(diǎn)，以揭露問(wèn)題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu) 。現(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財(cái)務(wù)管理，必須要有完整的財(cái)務(wù)資料，以幫助管理者分析過(guò)去和預(yù)測(cè)未來(lái)。制定中小企業(yè)會(huì)計(jì) 處理和財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)則。在中小企業(yè)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。這樣稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)輔助賬薄的差異調(diào)整就可以得到銜接。會(huì)計(jì)信息在會(huì)計(jì)報(bào)表中是否被詳盡、充分地披露還是被簡(jiǎn)要、粗略的列示，主 要是看其是否滿(mǎn)足信息使用者的需要，是否有利于人們作出滿(mǎn)意的決策。 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作并建立預(yù)警分析指標(biāo)體系 建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算 由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng)，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而是取決于是否有足 夠現(xiàn)金用于各種支出。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)理解利潤(rùn)與現(xiàn)金以及現(xiàn)金與資產(chǎn)的區(qū)別；節(jié)約使用現(xiàn)金；監(jiān)控原材料、半成品、成品的庫(kù)存和應(yīng)收賬款的余額；經(jīng)常評(píng)估現(xiàn)金狀況，按季編制現(xiàn)金流量表。在此過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響都將直接或間接地反映在敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化上。當(dāng)可能損害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的因素出現(xiàn)時(shí)，預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告，以提醒企業(yè)決策者盡早采取對(duì)策，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。獲利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。加強(qiáng)中小型企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度上說(shuō)，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。以深圳的金蝶軟件科技有限公司為例來(lái)說(shuō)，其公司研發(fā)軟件、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)急需大筆資金的先期投入，在自身的積累不能滿(mǎn)足公司可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略需要，而銀行又因?yàn)楣究傻盅旱墓潭ㄙY產(chǎn)太少和缺乏擔(dān)保只愿意給予幾十萬(wàn)元貸款的時(shí)候，其與廣州太平洋技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資基金合作，經(jīng)過(guò) 3 個(gè)月的短暫接