【正文】 業(yè)承兌匯票 ? 它是指由收款人簽發(fā)，付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據。 23 ?試分析銀行匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等匯票的區(qū)別與聯系？ 24 銀行本票 ? 概念 ? 申請人將款項交存銀行，由 銀行簽發(fā) 以辦理轉賬結算或支取現金的票據。 ? 單位和個人在同一票據交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。 ? 企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經銀行審核蓋章后，根據進賬單第一聯編制 收款憑證 。定額銀行本票面額為 1千元、 5千元、 1萬元和 5萬元。 ? ②銀行本票的 提示付款期 為二個月，超過提示付款期限，經出具證明后，仍可請求出票銀行付款。 ? 可以背書轉讓 ，不予掛失，對銀行本票 應視同現金，妥善保管。 ? 適用范圍 ? 同城 各單位之間的商品交易、勞務供應及其他款項的結算。 ? 支票上印有“轉賬”字樣的為 轉賬支票 ，只用于轉賬，不可支取現金。 ? 在普通支票左上角劃兩條平行線的，為 劃線支票 ，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現金。 ? 中國人民銀行總行批準的地區(qū)轉賬支票可以背書轉讓 。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。 ? ⑤ 不準簽發(fā)空白支票 。 30 其它方式 ? 信用卡： 是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費和銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。單位和個人的各款項的結算，均可使用匯兌結算方式。 ? 委托收款： 是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。委托收款在同城和異地均可以使用。 ? 信用證： 是指開證行依據申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據支付的付款承諾。信用證結算適用于國內企業(yè)之間的商品交易。 方法： 賬實核對法 不得以白條抵存，不得超限額保管現金 不得以今日長款彌補他日短款 現金清查和核對后，應及時編制“ 現金盤點報告表 ” 33 現金收付 【 例 】 企業(yè)簽發(fā)現金支票，從銀行提取現金 500 借：庫存現金 500 貸：銀行存款 500 企業(yè)銷售產品計 300元，收取增值稅 51元，共計 351 借：庫存現金 351 貸：營業(yè)收入 300 應交稅費 51 業(yè)務員李立因出差預借差旅費 300 借；其他應收款 300 貸：庫存現金 300 總務部門報銷辦公費用 60 借：管理費用 60 貸：庫存現金 60 支付本月電話費 105 借：管理費用 105 貸：現金 105 34 現金清查 ? 通過“ 待處理財產損溢 ”科目核算 ? 屬于現金短缺，應按實際短缺的金額： ? 借：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 貸：庫存現金 ? 屬于現金溢余，按實際溢余的金額： ? 借：庫存現金 貸：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 35 現金清查 ?如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分： 借 :其他應收款 —— 應收現金短缺款（ 個人）或庫存現金 貸：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 ?屬于應由保險公司賠償的部分： 借：其他應收款 —— 應收保險賠款 貸：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 ?屬于無法查明的其他原因 ,根據管理權限 ,經批準后處理： 借：管理費用 —— 現金短缺 貸：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 36 現金清查 ?如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的： 借：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 貸 :其他應付款 —— 應付現金溢余 ( 個人或單位 ) ?屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后： 借：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 貸：營業(yè)外收入 —— 現金溢余 ?【 例 】 37 【 例 】 某企業(yè)根據發(fā)生的有關現金清查業(yè)務，編制會計分錄如下： 企業(yè)進行現金清查，發(fā)現長款 90 借：現金 90 貸：待處理財產損益 —— 待處理流動資產損益 90 經反復核查，仍無法查明長款 90元的具體原因，經單位領導批準，將其轉 借：待處理財產損益 —— 待處理流動資產損益 90 貸：營業(yè)外收入 90 現金清查中發(fā)現有無法查明具體原因的現金短款 40 借：待處理財產損益 —— 待處理流動資產損益 40 貸：現金 40 經核查，上述現金短款系出納人員責任造成，應由出納賠償，向出納人員 借：其他應收款 —— 出納員 40 貸：待處理財產損益 —— 待處理流動資產損益 40 38 39 例 2：海康公司在現金清查時，發(fā)現庫存現金溢余 120元。 借 :待處理財產損溢 120 貸 : 其他應付款 100 營業(yè)外收入 20 六、銀行存款收付與核對 (一 )銀行存款收付 (二 )銀行存款核對 40 (一 )銀行存款收付 【 例 】 根據發(fā)生的有關銀行存款收付業(yè)務，編制會 (1)企業(yè)銷售產品 ,銷售收入 2 000元，增值稅 340元，共計 2 340元，收到支票存入銀行 。 42 未達賬項四種情況： 1 2 3 4 43 “補記式”余額調節(jié)法 ? 基本原理： 假設未達賬項全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額應相等。 ? 公式表示如下： 銀行存款日記賬余額 +銀行已收企業(yè)未收賬項 銀行已付企業(yè)未付賬項 = 銀行對賬單余額 +企業(yè)已收銀行未收賬項 企業(yè)已付銀行未付賬項 44 銀行存款余額調節(jié)表 45 項目 金額 項目 金額 銀行存款日記賬余額 銀行對賬單余額 加：銀行已收， 企業(yè)未收 加：企業(yè)已收， 銀行未收 減：銀行已付， 企業(yè)未付 減：企業(yè)已付， 銀行未付 調整后余額 調整后余額 銀行存款核對 【 例 】 企業(yè)開戶銀行對賬單，余額為 180917元，銀行存款日記賬余額 165 049元。 (1)企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬：送存銀行的萬達公司支票一張，金額為 5 000元。 (3)銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款 (委托號碼 971204)，金額為 16 93 6 (4)銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬：結算手續(xù)費 68元。 ? 銀行本票存款 是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結算而存入銀行的款項。 ? 信用證保證金存款 是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項； ? 存出投資款