【正文】 后，在進(jìn)賬單加蓋“收妥抵用”戳記和經(jīng)辦人員章后，將第一聯(lián)退還持票人，進(jìn)賬單第二聯(lián)專夾保管，支票按票據(jù)交換的規(guī)定及時提出交換。 會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：活期存款 —— 持票人戶 付款人（出票人）開戶行 通過同城票據(jù)交換提回本行轉(zhuǎn)帳支票后，經(jīng)審核，如可以付款，以轉(zhuǎn)賬支票做借方憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：活期存款 —— 付款（出票）人戶 貸：存放中央銀行款項 —— 準(zhǔn)備金存款戶 支票若發(fā)生退票，持票人開戶行應(yīng)通過“其他應(yīng)付款 —— 退票專戶”科目核算。會計分錄如下： 借：存放中央銀行款項 —— 準(zhǔn)備金存款戶 貸：其他應(yīng)付款 —— 退票專戶 付款人 （出票人） 開戶行 如發(fā)現(xiàn)付款人無款支付或支票存在其他退票理由，則填制“退票通知”，提出退票，因當(dāng)天不能退票，作掛賬處理。會計分錄為： ? 借：活期存款 —— 出票人戶 ? 貸：營業(yè)外收入 —— 結(jié)算罰款收入戶 ? 例題： A公司銷售給 B公司一批貨物。 A公司到 B公司開戶行提示付款時，發(fā)現(xiàn)該支票是空頭支票，根據(jù) 《 票據(jù)法 》 的相關(guān)規(guī)定， B公司開戶行有權(quán)對 B公司處以罰款， A公司有權(quán)要求 B公司給予經(jīng)濟(jì)賠償。 ?銀行對 B公司的罰款為： ? 300 000 5%=15 000元 。 付款人開戶行接到送交的支票和進(jìn)賬單，經(jīng)審核無誤后，可辦理轉(zhuǎn)帳，并將進(jìn)賬單通過票據(jù)交換提交給收款人開戶行。會計分錄為： 借：活期存款 —— 付款人（出票人）戶 貸：存放中央銀行款項 —— 準(zhǔn)備金存款戶 轉(zhuǎn)賬后第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章，退還出票人作為回單；進(jìn)賬單第二、三聯(lián)蓋章后，按照同城票據(jù)交換的有關(guān)規(guī)定及時提出交換。會計分錄為： ? 借：存放中央銀行款項 —— 準(zhǔn)備金存款戶 ? 貸：活期存款 —— 收款人（持票人）戶 （三）例題 例 1：某市工商銀行城北辦事處收到存款戶市新華書店送交的轉(zhuǎn)帳支票及進(jìn)賬單，金額為 1萬元，付款人為在農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司。請編該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會計分錄。 借：存放中央銀行款項 10 000 貸：活期存款 —— 市新華書店戶 10 000 （ 2）農(nóng)行城南支行（付款人開戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)帳。請編收付款人開戶行相關(guān)的會計分錄。 ? 罰款金額 =45000*5%=2250 ? 借：活期存款 —— 出票人戶 2250 ? 貸：營業(yè)外收入 —— 結(jié)算罰款收入戶 2250 二、銀行本票 （一）銀行本票，是指申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳或支取現(xiàn)金的票據(jù)。分為定額本票和不定額本票兩種。但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。 本票付款期一般為 1個月，最長不得超過 2個月。 本票見票即付，不予掛失。銀行本票在同一票據(jù)交換地區(qū)使用，通過“本票”科目核算。 （三）銀行本票的核算 出票行出票的處理。第一聯(lián)回單，轉(zhuǎn)賬后退還申請人；第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬借方憑證，第三聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方憑證。 銀行經(jīng)審核無誤后，收妥款項，并辦理轉(zhuǎn)帳和簽發(fā)本票。銀行經(jīng)審核無誤后，收妥款項，簽發(fā)本票。會計分錄為： ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：本票 ? 出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。 ? 定額銀行本票一式兩聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)本票正本。 （ 1）兌付行和出票行不在同一行處的情形。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：活期存款（或現(xiàn)金） —— 持票人（收款人）戶 轉(zhuǎn)帳后，第一聯(lián)進(jìn)帳單加蓋轉(zhuǎn)訖章做收款通知交給持票人。 （ 2）兌付行和出票行為同一行處的情形。會計分錄為： 借：本票 貸：活期存款 —— 持票人 （ 3）銀行本票退款的手續(xù) 申請人因本票超過提示付款期或其他原因要求出票行退款時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單連同本票交給出票行，并按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定提交證明或身份證件。會計分錄為： 借：本票 貸：活期存款 —— 申請人戶（或現(xiàn)金） （四）例題 例 1： 5月 2日，李明持現(xiàn)金 10 000元向建設(shè)銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。編相關(guān)各銀行的會計分錄。 5月 6日工行城中支行兌付本票的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 10 000 貸：活期存款 —— 紅星家具公司戶 10 000 （ 3）銀行本票結(jié)清的處理。 建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會計分錄為： 借：本票 10 000 貸：存放中央銀行款項 10 000 例 2： 6月 9日，王明持現(xiàn)金 30 000元向工商銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為某汽配公司，其開戶行為中國銀行城中支行。編相關(guān)各銀行的會計分錄（簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)）。匯票具有票隨人到，使用靈活、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點，故適用范圍廣泛。 金額起點為 500元。 持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。 ? 收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。 ? 銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，更改實際結(jié)算金額的銀行匯票無效 （二）銀行匯票的核算 銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的簽發(fā)、解付和結(jié)清 3個階段。三是“聯(lián)行往帳”科目：是資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。四是“聯(lián)行來帳”科目：是資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。 銀行匯票的簽發(fā)。申請書一式三聯(lián)，第一聯(lián)申請人留作存根，第二、第三聯(lián)送交銀行 。會計分錄為： 借：活期存款 —— 申請人戶 貸：匯出匯款 ? 如果申請人是用現(xiàn)金辦理的，應(yīng)在申請書上注明“現(xiàn)金”字樣 ，審核申請人及收款人是否均為個人，并繳存現(xiàn)金，經(jīng)審核無誤后，受理簽發(fā)銀行匯票。銀行匯票憑證一式四聯(lián)，第二聯(lián)（匯票）加蓋聯(lián)行專用章或其他規(guī)定印章，并用壓數(shù)機(jī)壓印匯款金額，第二聯(lián)、第三聯(lián)（解訖通知）交匯款人持往異地，第一聯(lián)（卡片）和第四聯(lián)（多余款收賬通知）由銀行保管。 兌付（代理付款）行解付匯票的處理。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及三聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：聯(lián)行往賬 （或聯(lián)行存放款項或資金清算往來） 貸：活期存款 —— 收款人（持票人）戶 第一聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給持票人，解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章隨聯(lián)行借方報單寄給出票行。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，以持票人姓名開立應(yīng)解匯款賬戶，以第二聯(lián)進(jìn)賬單做轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：聯(lián)行往賬 （或聯(lián)行存放款項或資金清算往來） 貸：應(yīng)解匯款 —— 收款人（持票人）戶 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編制聯(lián)行借方報單一并寄給簽發(fā)行。），則視轉(zhuǎn)匯方式作相應(yīng)的會計分錄： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人（持票人）戶 貸：存放中央銀行款項（或匯出匯款