【正文】 建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備劃分為五大類(lèi)； 12 、記錄、保管、使用、維修、處臵等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任； ，要有完整的金額申請(qǐng)報(bào)批程序； 。通過(guò)內(nèi)部牽制制度的實(shí)施及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，改善公司管理的 薄弱環(huán)節(jié)，提高公司的管理水平。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容，公司要加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核工作。 第三十條 稽核工作的組織形式及分工 ，各職能部門(mén)相互配合； ，并對(duì)計(jì)劃指標(biāo)的銜接、財(cái)務(wù)收支、成本費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)增減變化等重大事項(xiàng)負(fù) 責(zé)稽核； ，其工作主要包括：會(huì)計(jì)憑證的審核、賬簿的核對(duì)、會(huì)計(jì)報(bào)表的復(fù)核以及基礎(chǔ)工作的復(fù)核。 ⑴ 審核目標(biāo)成本的執(zhí)行情況，及時(shí)解決目標(biāo)和實(shí)際的差異； ⑵ 審核成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)； ⑶ 審核成本費(fèi)用核算期間和成本差異。 律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。 如發(fā)生問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)指出并采取切實(shí)措施加以制止和糾正。 14 ⑴ 原始憑證必須經(jīng)過(guò)授權(quán)人的審核，只有經(jīng)過(guò)審核的原始憑證才能作為會(huì)計(jì)記錄的原始依據(jù)； ⑵ 記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所有的記賬憑證必須附有原始憑證； ⑶ 憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便查對(duì)； ⑷ 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)后，必須簽名、蓋章，以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任； ⑸ 定期審核憑證、賬簿和報(bào)表之間是否相符； ⑹ 定期審核總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬、總分類(lèi)賬和日記賬是否相符。 第三十二條 稽核人員要對(duì)所審核簽署的憑證、賬簿、報(bào)表、成本計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃負(fù)責(zé)。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配臵優(yōu)化的工具，是對(duì)企業(yè)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行全面規(guī)劃、預(yù)測(cè)、預(yù)算，并對(duì)其執(zhí)行過(guò)程與結(jié)果進(jìn)行分析、控制、調(diào)整和考評(píng)的一系列管理活動(dòng)。 第三十四條 公司所屬各單位同步實(shí)行全面預(yù)算管理。 全面預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理辦公室設(shè)在公司財(cái)務(wù)部 。 第三十六條 公司所屬各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的全面預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)。 第三十七 條 全面預(yù)算圍繞公司的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。 全面預(yù)算應(yīng)在上一年第四季度編制并上報(bào)公司財(cái)務(wù)部和有關(guān)部門(mén)，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批后執(zhí)行。 第三十九條 全面預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 第四十一條 公司正式下達(dá)執(zhí)行的全面預(yù)算，一般不予調(diào)整。 預(yù)算調(diào)整實(shí)行申報(bào)審批制，由各責(zé)任單位提出報(bào)告和修正申請(qǐng)，報(bào)請(qǐng)預(yù)算管理委員會(huì)審核后決定是否調(diào)整。 第四十三條 預(yù)算年度終了后，各單位要編制年度預(yù)算執(zhí) 17 行報(bào)告。 第四十五條 各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金財(cái)務(wù)管理辦法的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全、完整負(fù)責(zé)。 第四十七條 各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施 ，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 第四十九條 公司對(duì)貨幣資金實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理，各部門(mén)要嚴(yán)格按照公司資金平衡所確定的月度資金收支計(jì)劃，組織收入，控制支出，不允許超預(yù)算或無(wú)預(yù)算支付資金。 第五十條 公司資金必須依據(jù)有效合同、合法憑證和相關(guān)手續(xù)使用。 第八章 應(yīng)收款項(xiàng)管理 第五十一條 應(yīng)收款項(xiàng)是指公司銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。注重應(yīng)收款項(xiàng)的日常監(jiān)督和分析，控制發(fā)生規(guī)模和具體發(fā)生對(duì)象。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 第五十五條 各單位應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門(mén)和責(zé)任人員，各單位應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理。對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬的核銷(xiāo)除遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定外，應(yīng)報(bào)公司審核 或?qū)徟? ，由公司按管理權(quán)限審批； ，轉(zhuǎn)子公司按法定程序批準(zhǔn)。包括各類(lèi)材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成 20 品等。 第六十條 各單位必須建立明確的存貨計(jì)量驗(yàn)收制度，存貨的入庫(kù)、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移必須辦理相應(yīng)手續(xù)，并由財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)實(shí)核算。 第六十二條 各單位入庫(kù)、領(lǐng)用或發(fā)出的存貨實(shí)行計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的，對(duì)計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異，要按月攤銷(xiāo)；按實(shí)際成本 計(jì)價(jià)的，采用加權(quán)平均法等計(jì)價(jià)方法。 第六十四條 各單位應(yīng)建立存貨的定期盤(pán)點(diǎn)制度，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。 第六十五條 存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等的處理，除遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定外，應(yīng)報(bào)公司審核或?qū)徟? ，轉(zhuǎn)子公司按法定程序批準(zhǔn)。在長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則里面沒(méi)有規(guī)定的，要適用金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則。 第六十八條 公司根據(jù)發(fā)展需要統(tǒng)一 組織對(duì)外投資活動(dòng)，公司資本運(yùn)營(yíng)部、規(guī)劃部、財(cái)務(wù)部等部門(mén)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上提出報(bào)告，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。 第七十條 財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)管理，確保 22 投資收益。對(duì)外投資項(xiàng)目的處臵必須提交董事會(huì)審批，批準(zhǔn)投資處臵權(quán)限與批準(zhǔn)投資項(xiàng)目的權(quán)限相同。 ：指以新建、擴(kuò)建、恢復(fù)等形式表示的擴(kuò)大再生產(chǎn)，主要特點(diǎn)是增加生產(chǎn)要素的數(shù)量，是為 了擴(kuò)大生產(chǎn)能力或新增工程效益。 第七十三條 公司所有工程項(xiàng)目在投資施工前必須先經(jīng)過(guò)可行性調(diào)研。 第七十四條 各單位應(yīng)建立工程項(xiàng)目的立項(xiàng)審批制度，在進(jìn)行可行性分析的基礎(chǔ)上，制定項(xiàng) 目建議書(shū)，按公司有關(guān)資產(chǎn)及資本運(yùn)營(yíng)確定的權(quán)限審批。 第七十六條 專(zhuān)設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ氊?cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)概算進(jìn)行演算和復(fù)核，以審查其合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性；應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)選擇合適的方式對(duì)施工圖預(yù)算進(jìn)行審核，審查內(nèi)容包括工程量的準(zhǔn)確性、定額套用的正確性、費(fèi)用計(jì)取和匯總的合理性等。 專(zhuān)設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ氊?cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、設(shè)備和材料貨款、工程質(zhì)量保證金等各類(lèi)款項(xiàng)的支付。 第七十九條 各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)定期清查工程 24 物資，核實(shí)基本建設(shè)支出，及時(shí)編制準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映建設(shè)資金的來(lái)源和占用、建設(shè)成本和投資效果、概預(yù)算和年度投資計(jì)劃的 完成情況等。存在減值跡象的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行測(cè)試。 第八十一條 各單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或人員在工程竣工后，應(yīng)及時(shí)開(kāi)展各項(xiàng)清理工作。 第八十二條 各單位應(yīng)建立工程項(xiàng)目決算審查、竣工驗(yàn)收及考核制度，明確決算審查、工程竣工及考核的職能部門(mén)，確保工程質(zhì)量 和及時(shí)交付使用。 第八十三條 在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并于下月起計(jì)提折舊，竣工決算手續(xù)在年內(nèi)辦理的，按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的估價(jià)和已提折舊，作為調(diào)整當(dāng)月的成本、費(fèi)用處理；跨年度辦理竣工決算手續(xù)的，同樣調(diào)整原估價(jià)和已提折舊，并同時(shí)調(diào)整年初留存收益各項(xiàng)目。固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的生產(chǎn)力要素之一，是企業(yè)賴(lài)以生存的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)產(chǎn)生效益的源泉，固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、狀況、管理水平等直接關(guān)系著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。使用部門(mén)、管理部門(mén)負(fù)實(shí)物管理責(zé)任，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)價(jià)值管理責(zé)任。 第八十七條 各單位應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)臵、使用以及處臵、報(bào)廢的審批權(quán)限及流程做出明確規(guī)定。 第八十九條 融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作 26 為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。 第九十一條 對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)賬實(shí)不符情況要查明原因，于期末結(jié)賬前處理完畢。 第九十三條 各單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)制度，由專(zhuān)門(mén)的部門(mén)或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的投保事項(xiàng)。固定資產(chǎn)處臵，對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)要經(jīng)檢驗(yàn)鑒定，變賣(mài)、對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)、交換及非正常清理等，都需對(duì)其性能、新舊程度及價(jià)值等進(jìn)行鑒定、評(píng)價(jià)。 第十三章 無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)管理 第九十五條 無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 第九十六條 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目也在無(wú)形資產(chǎn)管理中核算，并將研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目區(qū)分為研究階段與開(kāi)發(fā)階段。 第九十七條 公司的無(wú)形資產(chǎn)實(shí)行歸口管理，由公司有關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)無(wú)形資產(chǎn)的登記、經(jīng)營(yíng)以及產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理工作，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值管理工作。 第九十九條 各單位應(yīng)重視無(wú)形資產(chǎn)的管理工作，指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)人員辦理無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 第一百零一條 各單位應(yīng)重視無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)保護(hù)工作，職務(wù)發(fā)明、技術(shù)成果和職務(wù)作品的發(fā)明人，設(shè)計(jì)人及作者，在離開(kāi)本單位或退休時(shí)必須將在單位從事科技工作的全部技術(shù)資料、實(shí)驗(yàn)資料、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、樣品及產(chǎn)品交還單位。 28 第一百零二條 各單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，正確核算無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 第一百零四條 各單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，至少于每年年末檢查一次。 第一百零五條 當(dāng) 無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，單位應(yīng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。 第一百零七條 各單位應(yīng)分析其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的重要性，對(duì)于金額較大或比較重要的項(xiàng)目明確專(zhuān)門(mén)管理人員、制定專(zhuān)項(xiàng)管理辦法。應(yīng)付款項(xiàng)是指在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因購(gòu)買(mǎi)商品和接受勞務(wù)以及其他業(yè)務(wù)往來(lái)而應(yīng)付給其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付 款、應(yīng)付票據(jù)等。 第一百一十條 各單位應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，并在采購(gòu)與付款各環(huán)節(jié)設(shè)臵相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購(gòu)登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)訂單（或采購(gòu)合同）、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。招標(biāo)方式包括公開(kāi)招標(biāo)，邀請(qǐng)招標(biāo)，詢(xún)標(biāo)競(jìng)價(jià)等方式。 第一百一十三條 各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。 第一百一十四條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單 、合同等采購(gòu)文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)或指定專(zhuān)人對(duì)所購(gòu)物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相 30 關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。 第一百一十五條 各單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部?jī)?nèi)部控制應(yīng)用指引 ——采購(gòu)業(yè)務(wù)》等規(guī)定辦理采購(gòu)付款業(yè)務(wù)。 第一百一十六條 各單位財(cái)務(wù)部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng) 當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。簽訂合同 后，由采購(gòu)部門(mén)登記合同臺(tái)賬，并提報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)備案，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)合同臺(tái)賬管理；提交付款申請(qǐng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審查合同臺(tái)賬，批準(zhǔn)付款后，及時(shí)更新合同臺(tái)賬；月度終了，財(cái)務(wù)部門(mén)與相關(guān)部門(mén)核對(duì)合同臺(tái)賬，確保無(wú)差異。 第一百一十九條 各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款的管理，由專(zhuān) 人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。 第一百二十條 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)設(shè)臵備查簿，財(cái)務(wù)部門(mén)由專(zhuān)人 31 負(fù)責(zé)詳細(xì)登記票據(jù)備查簿，票據(jù)登記人員不得兼管票據(jù)的簽發(fā)工作。 第一百二十一條 各單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理 制度，對(duì)退貨 條件、退貨