促進(jìn)我國自主技術(shù)創(chuàng)新的稅收制度和政策選擇(doc16)-在線瀏覽
2025-06-26 04:38本頁面
【正文】 稅收激勵(lì)促進(jìn)了 R＆ D 活動(dòng)。總之，國外學(xué)者的實(shí)證研究表明稅收優(yōu)惠促進(jìn)一國 R＆ D 支出。 曲順蘭、路春城研究認(rèn)為財(cái)稅政策在扶持和激勵(lì)自主創(chuàng)新方面發(fā)揮著重要作用，但是其政策是否有效及其有效程度取 決于財(cái)稅政策扶持激勵(lì)方案的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和監(jiān)督管理的完善程度。所以國家在制定扶持和激勵(lì)自主創(chuàng)新財(cái)稅政策時(shí)，應(yīng)綜合考慮各種因素盡可能達(dá)到預(yù)期的效果。 ，要求政府運(yùn)用財(cái)政和稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)。盡管各國都制定了保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法規(guī)，使科學(xué)技術(shù)在一定時(shí)間內(nèi)具有排他性，但這種排他性是不完全的。這種公共性特征要求政府通過財(cái)政稅收手段來提供這種公共品?？茖W(xué)技術(shù)生產(chǎn)具有外部性的特征，隨著技術(shù)的 擴(kuò)散而被其他企業(yè)廣泛應(yīng)用，并迅速轉(zhuǎn)變成公共物品，企業(yè)或個(gè)人并不能控制與獲得其研發(fā)投資的全部收益，得到的利益小于該活動(dòng)的社會(huì)利益，這就會(huì)導(dǎo)致資源配置失當(dāng)，達(dá)不到帕累托最優(yōu)，不利于科學(xué)技術(shù)活動(dòng)的發(fā)展。 ，要求政府進(jìn)行財(cái)稅調(diào)節(jié)，形成促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力機(jī)制。這樣對(duì)處于經(jīng)營初創(chuàng)期、更新升級(jí)期的企業(yè)或個(gè)人而言，科技創(chuàng)新的偏好不是很強(qiáng)。 ，需要政府給予財(cái)稅支持。這就需要政府運(yùn)用財(cái)稅手段給予資金扶助，解決市場配置資源失靈問題，給予創(chuàng)新活動(dòng)必要的資金保障。 從自主技術(shù)創(chuàng)新的資金籌集機(jī)制來看，在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新所需的資金主要依賴于自身的積累和銀行貸款。因此需要政府通過財(cái)政稅收政策促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新。 從技術(shù) 創(chuàng)新的過程來看，技術(shù)創(chuàng)新始于研究開發(fā)而終于市場實(shí)現(xiàn)，其中涉及創(chuàng)新構(gòu)思的產(chǎn)生、研究開發(fā)、技術(shù)管理與組織、工程設(shè)計(jì)與制造、用戶參與市場營銷等一系列活動(dòng)。因此，技術(shù)創(chuàng)新對(duì)國家的稅收政策具有較強(qiáng)的敏感性，財(cái)政稅收政策對(duì)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)調(diào)節(jié)作用比較 大。 世界大部分國家，包括全部發(fā)達(dá)國家和大部分發(fā)展中國家，對(duì)自主技術(shù)創(chuàng)新都給予不同形式的稅收優(yōu)惠。稅收減免是通過對(duì)研究開發(fā)企業(yè)或個(gè)人給予減稅或者免稅，有利于研究開發(fā)企業(yè)或個(gè)人獲得更多利益，減少私人利益和社會(huì)利益的差距。費(fèi)用扣除是允許企業(yè)將用于科研、試驗(yàn)及資源開發(fā)的投資，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為費(fèi)用扣除，以減少應(yīng)納所得稅，減少納稅人稅收負(fù)擔(dān)。準(zhǔn)備金作為稅式支出的一種形式，可在稅前進(jìn)行扣除而不納稅。 三、我國促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新稅收制度和政策存在問題 1994 年稅制改革以來，我國出臺(tái)了不少針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的鼓勵(lì)性稅收政策，尤其是 1999 年國務(wù)院頒布了《關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)革新、發(fā)展高 科技、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》之后，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于貫徹落實(shí) 中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)革新、發(fā)展高科技、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定 有關(guān)稅收問題的通知》，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策作了具體和詳細(xì)的規(guī)定。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，2021 年全國稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減免各項(xiàng)稅收 億元 (其中軟件、集成電路減免 億元 )，購買國產(chǎn)設(shè)備抵免稅收 億元。 2021 年又出臺(tái)了財(cái)稅 (88)號(hào)文件，放寬了有關(guān)政策，優(yōu)惠金額會(huì)更大。但是我國 的促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)惠政策與國外發(fā)達(dá)國家比較，與我國現(xiàn)實(shí)需要比較，還存在差異，力度不夠、制度不完善；同時(shí)在政策執(zhí)行中也暴露出一些問題。 自主技術(shù)創(chuàng)新主體包括個(gè)人、企業(yè)、政府。因此要正確認(rèn)識(shí)稅收在促進(jìn)自主技術(shù)創(chuàng)新中的意義和作用，合理界定其職責(zé)和范圍，稅收扶持既不能越位，也不能缺位，要處理好市場配置和稅收調(diào)節(jié)的關(guān)系，市場依然是自主技術(shù)創(chuàng)新資源配置的主體，財(cái)政支出也 是重要手段，稅收重在調(diào)節(jié)和引導(dǎo)。 (二 )現(xiàn)行稅收制度和政策，在促進(jìn)自主技術(shù)創(chuàng)新方面力度不夠 目前我國稅制體系主要由增值稅、所得稅、營業(yè)稅、地方稅等構(gòu)成，規(guī)定了不少促進(jìn)高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策，但是這些政策對(duì)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的社會(huì)需要來說力度不夠。實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，對(duì)固定資 產(chǎn)投資、更新設(shè)備中所含增值稅以及無形資產(chǎn)和開發(fā)過程中的智力投入不能抵扣，導(dǎo)致了高技術(shù)產(chǎn)業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)偏重，一定程度上制約了企業(yè)自主技術(shù)創(chuàng)新。一是企業(yè)投資于技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)取得的稅后投資收益，除定期減稅免稅外，要還原為稅前收益，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，對(duì)投資
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