【正文】 交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致，不一致時，移交人員必須限期查清。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接，操作結(jié)束后，系統(tǒng)管理員從會計軟件中取消該移交人員的使用權(quán)限。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的姓名、職務(wù)，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。 臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 本公司機(jī)構(gòu)合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。 本公司下屬機(jī)構(gòu)撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。接收單位和移交日期由本公司確定。 財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總裁，并報送有關(guān)部門。 Q/******************** 5 財務(wù)工作人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。 稽核 稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳表外，并應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽察，每年稽察次數(shù) 稽核人員稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審 稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密的責(zé)任，除呈報外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。如遇有意見不一致 稽核人員對本公司各單 位執(zhí)行稽核事務(wù)時，如有疑問，可隨時向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱帳 稽核人員執(zhí)行工作時，除將稽核憑證 (或公文 )交由受稽核單位主管驗(yàn)明外工作態(tài)度應(yīng)力求親切， 記帳憑證的審核或檢查時，應(yīng)注意下列事項(xiàng) 會計科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計算是否 轉(zhuǎn)帳是否合理， 各種帳簿的記載，應(yīng)與會計憑證相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的帳，是否當(dāng)日記載完畢。 各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白帳頁， Q/*********************** 6 各種帳簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記 備忘簿，帳簿的毀銷，是否依照規(guī)定 檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在營業(yè)時間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在營業(yè)時間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。 報表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng) 報表編號、裝訂是否完 報表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。 財務(wù)部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會計檔 會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，總裁批準(zhǔn)，報有關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。 風(fēng)險 由于貨幣資金管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計不合理或控制不當(dāng)，可能導(dǎo)致對貨幣資金監(jiān)控不力，管理混亂，資金被非法挪用、盜用，出現(xiàn)差錯、舞弊和經(jīng)濟(jì) 犯罪；可能導(dǎo)致資金存放分散，資金冗余，資金使用效率低下；可能導(dǎo)致貨幣資金管理業(yè)務(wù)違反國家有關(guān)部門和公司的相關(guān)規(guī)定而受到處罰。 本制度所稱貨幣資金是指本公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；本制度所稱票據(jù)系指與本公司日常經(jīng)營中與貨幣資金相關(guān)的各種票據(jù)。 貨 幣資金管理 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) Q/*********************** 8 公司通過建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。出納員保管開具現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票，財務(wù)經(jīng)理或由其指定會計人員保管印鑒章，出納 員開具支票后，（一般情況須填寫好收款單位名稱、付款金額；確實(shí)不能填寫金額的，且有領(lǐng)導(dǎo)批示的，須填寫限額多少），由保管印鑒章人員審核無誤后，加蓋印鑒章。 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 公司貨幣資金業(yè)務(wù)由合格的財務(wù)人員辦理， 并根據(jù)公司具體情況在一定時間和范圍內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。 公司按照以下規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。 業(yè)務(wù)人員的收款：銷售業(yè)務(wù)人員不得從客戶直接收取現(xiàn)金，銷售貨款應(yīng)要求客戶直接匯入公司銀行帳戶，特殊情況報經(jīng)財務(wù)授權(quán)，且應(yīng)及時（一般三天，特殊情況一星期內(nèi)）將收到的現(xiàn)金交回財務(wù)部，經(jīng)財務(wù)部核查無誤后，收款入帳。 公司（ 包括分子公司，下同）取得貨幣資金收入款項(xiàng)，會計人員對取得貨幣資金收入的原始憑證審核后進(jìn)行賬務(wù)處理，并經(jīng)不相容崗位人員稽核。 公司財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與往來單位的往來款項(xiàng)核對工作，上級財務(wù)部門、審計部門應(yīng)定期或不定期對收入款項(xiàng)及有關(guān)往來款項(xiàng)進(jìn)行檢查。 公司收到的各類與貨幣資金相關(guān)票據(jù)，財務(wù)部門要設(shè)立相應(yīng)登記簿進(jìn)行記錄 ，并由專人負(fù)責(zé)保管，確保票據(jù)安全，賬實(shí)相符。 支付申請。 支付的審批。對于不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。財務(wù)部對審批后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù) 核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限 、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取３黾{人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審批復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記 /核對 SAP 系統(tǒng)現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 賬戶的類型、用途和限額必須符合國家有關(guān)部門的相關(guān)規(guī)定、不準(zhǔn)出借本單位賬戶為外單位代收、代付款項(xiàng)。 財務(wù)部是公司進(jìn)行會計核算、實(shí)施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)管理的職能管理部門，負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金收支和保管業(yè)務(wù)。 現(xiàn)金收款須由會計人員開出收據(jù)或發(fā)票，出納清點(diǎn)現(xiàn)金后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章后方可入賬。會計人員填制付款憑證后，出納才能付款并在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章后入賬。 現(xiàn)金的使用范圍 職工工資、獎金、津貼，個人勞務(wù)報酬； 各種福利勞保支出，差旅費(fèi)； 備用金及結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。原則上一次借款或報銷在 2 萬元以上的，應(yīng)提前一天告知財 務(wù)部出納人員，以便出納籌款備付。 現(xiàn)金出納人員必須在每日營業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)果相核對。 除了日常盤點(diǎn)外，公司還應(yīng)對現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期盤點(diǎn)，由擔(dān)任財產(chǎn)清查的人員進(jìn)行。 在節(jié)假日、公休日期間，嚴(yán)禁財務(wù)部存放大量現(xiàn)金，出納人員應(yīng)作好保險柜的安全管理工作。 本制度禁止下列行為： 超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金； 用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金； 不得坐支現(xiàn)金，不得以白條抵庫； 其他本公司禁止的行為。 必須加強(qiáng)銀行賬戶的管理。 銀行賬戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，只供本公司經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個人使用，嚴(yán)禁為外單位或個人轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。 財務(wù)印鑒的使用實(shí)行二章分管并用制；即：財務(wù)專用章由會計保管，個人名章由財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人保管或中心負(fù)責(zé)人委托他人保管，不準(zhǔn)１人統(tǒng)一保管使用。 出納人員應(yīng)該逐筆序時登記 /核對 SAP 系 統(tǒng)銀行存款日記賬，每日終了結(jié)出余額。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，并報財務(wù)部負(fù)責(zé)人處理。 公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)。 公司作為出票人，在支票上出票人的簽章為與公司在銀行預(yù)留印鑒一致的財務(wù)專用章和個人名章。財務(wù)部必須設(shè)置支票領(lǐng)用登記簿，出納負(fù)責(zé)登記支票領(lǐng)用的日期、領(lǐng)用人、用途、金額、限額、批準(zhǔn)人、簽發(fā)人等事項(xiàng)。同時還必須在簽發(fā)支票時填寫收款單位，個別確實(shí)無法填寫收款單位的小額支票除外。支 票如在 10 天之內(nèi)沒有使用，應(yīng)及時將未使用支票交回財務(wù)部。 借用支票付款后，經(jīng)手人將簽字后的發(fā)票、審批報告等有效原始憑證由會計核對，經(jīng)財務(wù)部負(fù)責(zé)人審批后，交出納人員。 不得簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與預(yù)留的簽章不符的支票。 匯票的簽章。 公司銀行匯票的簽章，為簽發(fā)銀行的匯票專用章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。 出票：出具匯票（或接受匯票時）應(yīng)認(rèn)真檢查以下內(nèi)容是否齊全：匯票的金額、付款人名稱、付款日期、收款人名稱、出票日期、出票人在票據(jù)上的簽章。背書（或接受背書）時應(yīng)檢查以下內(nèi)容是否齊全：背書人簽章、背書日期，被背書人名稱。對于下述三種匯票不得背書（或接受背書）即：被拒絕承兌的匯票；被拒絕付款的匯票；超過付款提示期限的匯票。 Q/******************** 11 保證：出具（或接受）附有保證條款的匯票，應(yīng)檢查在辦理保證手續(xù)時，保證人是否在匯票上或粘單上記載下列事項(xiàng)：表明“保證”的字樣；保證人名稱和住所；被保證人名稱；保證日期；保證人簽章。 付款：付款（或接受付款）一般通過委托銀行代理進(jìn)行。 對應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)付票據(jù)應(yīng)當(dāng)設(shè)立登記制度，認(rèn)真登記票據(jù)的出具日期、到期日、金額、利率、背書轉(zhuǎn)讓、保證情況、收（付）款人、付款及核銷情況。 4 成本開支和財務(wù)審批制度 總 則 目標(biāo) 通過規(guī)范生產(chǎn)成本費(fèi)用管理 /核算業(yè)務(wù)，確保生產(chǎn)成本計量、核算、費(fèi)用支出業(yè)務(wù)按規(guī)定程序和適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)；保證產(chǎn)品成本及有關(guān)存貨的計價真實(shí)、合理、規(guī)范；保證生產(chǎn)成本及費(fèi)用支出經(jīng)濟(jì)、合理；確保各項(xiàng)費(fèi)用支付及歸集、 核算真實(shí)、規(guī)范和完整，防止舞弊和差錯；保證生產(chǎn)成本及費(fèi)用的歸集、分配、攤提等符合國家會計準(zhǔn)則、會計制度等規(guī)定以及公司有關(guān)管理的要求。 風(fēng)險 生產(chǎn)成本管理 /核算業(yè)務(wù)流程設(shè)計不合理或控制不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本偏離預(yù)期目標(biāo)，生產(chǎn)消耗、費(fèi)用支出和損失增大；可能導(dǎo)致生產(chǎn)成本及費(fèi)用的計量、歸集、分配、攤提不規(guī)范、不真實(shí)，產(chǎn)品 成本及有關(guān)存貨計價不合理；影響當(dāng)期損益；可能導(dǎo)致生產(chǎn)成本和費(fèi)用支出的業(yè)務(wù)處理違反國家有關(guān)規(guī)定而受到政府的行政處罰或法律制裁。 成本費(fèi)用的核算原則上以生產(chǎn)訂單和部門為單位進(jìn)行。 成本費(fèi)用的組成與歸集 公司的成本費(fèi)用包括：生產(chǎn)成本，營業(yè)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)支出，期間費(fèi)用和營業(yè)外支出。 營業(yè)稅金及附加：指公司日常經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用指公司銷售商品提供勞務(wù)服務(wù)過程中發(fā)生 的市場拓展和客戶服務(wù)等的費(fèi)用。 管理費(fèi)用指公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)，包括人員費(fèi)用（包括工資、獎金、加班費(fèi)、各項(xiàng)補(bǔ)貼等）、辦公費(fèi)、會議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、宣傳印刷費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、水電Q/*********************** 12 費(fèi)、汽車使用費(fèi)、修理維護(hù)費(fèi)、低值品攤銷、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、勞動保險費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教 育經(jīng)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、訴訟費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、計提的壞帳準(zhǔn)備等。 為加強(qiáng)成本費(fèi)用核算，準(zhǔn)確核算各部門的成本費(fèi)用，與部門相關(guān)的下列成本費(fèi)用由相關(guān)職能部門歸集統(tǒng)計，按月分配給各部門。一般情況下，本月統(tǒng)計上月發(fā)生的成本費(fèi)用數(shù)額。 公司費(fèi)用管理通過預(yù)算管理、額度管理和行政管理三種方法。所有報銷的原始憑證不得涂改，如有涂改，在報銷時扣除該費(fèi)用金額。 管理方法②：采用預(yù)算管理和行政管理相結(jié)合的費(fèi)用項(xiàng)目有：職能部門的交際費(fèi)、所 有部門的差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、交通費(fèi)、車管費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、裝修費(fèi)、傭金、通訊費(fèi)等。 對“廣告費(fèi)”項(xiàng)目公司單獨(dú)制定管理制度。實(shí)際費(fèi)用報銷時，財務(wù)部門根據(jù)費(fèi)用預(yù)算，準(zhǔn)予報銷或另行處理。 各職能部門、各業(yè)務(wù)單位的費(fèi)用發(fā)生額以預(yù)算 為依據(jù)。 部門本期費(fèi)用合計數(shù)超預(yù)算進(jìn)度或預(yù)算的報總經(jīng)理審批。 根據(jù)銷售額確定額度的費(fèi)用項(xiàng)目是業(yè)務(wù)費(fèi)。 根據(jù)工作職務(wù)確定額度的費(fèi)用項(xiàng)目是手機(jī)費(fèi)。 根據(jù)員工人數(shù)確定額度的費(fèi)用項(xiàng)目是辦公費(fèi)。 行政管理是指：費(fèi)用報銷人在費(fèi)用產(chǎn)生前，采用口頭或書面的形式向行政領(lǐng)導(dǎo)提出本次費(fèi)用計劃，經(jīng)行政領(lǐng)導(dǎo)同意后 ，產(chǎn)生的費(fèi)用方能按費(fèi)用報銷流程到財務(wù)部門報銷費(fèi)用。無批準(zhǔn)的書面申請，在報銷時財務(wù)部門作退回處理。 費(fèi)用內(nèi)容及管理分類。不符合規(guī)定的，財務(wù)部門作退回處理。發(fā)票級次：增值稅發(fā)票 普通發(fā)票 行政事業(yè)收費(fèi)收據(jù)。 報銷單據(jù) 單據(jù)名稱 使用說明 《差旅費(fèi)報 銷單》 差旅費(fèi)報銷（車、船、飛機(jī)票、住宿費(fèi)等）。出差過程中的交際費(fèi)和手機(jī)費(fèi)補(bǔ)貼也分別單獨(dú)填寫《費(fèi)用報銷單》。 《原始憑證粘貼單》 對小票較多，按類別分層次粘貼，附在前 2 種報銷單后面。 《付款申請單》 各類貨款和代墊款項(xiàng)的支付，其他金額較大的日常費(fèi)用支付。 辦公場地、倉庫等租賃 合同必須報財務(wù)部備案，作為租賃費(fèi)支出依據(jù)。 《付款申請單》的大額日常費(fèi)用（≥ 1,000元）支付，以支票形式為主。 足夠的支持文件是每一筆采購對象付款時的基礎(chǔ)。 對于庫存管理物料的采購，要求提供訂單（開票清單）；對于非庫存管理物料的采購，要求提供請購單。 購買固定資產(chǎn)的付款申請必須