coso企業(yè)風(fēng)險管理框架的內(nèi)容及啟示-在線瀏覽
2024-11-08 09:34本頁面
【正文】 our aims of the ERM Framework, and its significance and function, and also makes some revelation about ERM. Key words: ERM framework, definition and ponents, significance and function, revelation 我們研究企業(yè)經(jīng)營問題就不能不研究風(fēng)險，研究風(fēng)險又不能不涉及內(nèi)部控制，而說內(nèi)部控制就不能不講 C0SO。 該委員會所探討的問題之一就是舞弊性財務(wù)報告產(chǎn)生的原因，其中包括內(nèi)部控制不健全問題。 1992年， COSO委員會發(fā)表了題為《內(nèi)部控制 —— 整體框架》的研究報告， 這就是著名的 COSO 報告。在 COSO報告發(fā)表 10年后的今天， COSO委員會發(fā)表《企業(yè)風(fēng)險管理框架》（ Enterprise Risk Management Framework簡稱 COSOERM），它代表了國際社會在企業(yè)風(fēng)險管理方面理論的最新成果和趨勢。這不能不引起我們的高度重視。企業(yè)風(fēng)險管理旨在識別影響組織的潛在事件，在組織的風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險，為組織 目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。 COSOERM的定義很寬泛，涉及企業(yè)的方方面面 。它直接針對組織目標(biāo)的實現(xiàn)，而且，這個概念還是衡量企業(yè)風(fēng)險管理有效性的基礎(chǔ)。 ERM的八大要素為：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制措施、信息與溝通、監(jiān)控。這八個要素是評價 ERM是否有效的標(biāo)準(zhǔn)。這個組織目標(biāo)分類允許董事會和管理層對 ERM的不同方面分開處理。這種分類也有助于分別對各個類別目標(biāo)的期望。內(nèi)部環(huán)境建立了組織中各級人員如何識別和看待風(fēng)險的基礎(chǔ)。他們是驅(qū)動組織運行的動力和所有事 3 物的支撐。 ERM確保管理層有一個程序來設(shè)定目標(biāo)、選擇支持和連接組織使命 /遠景的目標(biāo)并保證和組織風(fēng)險偏好相一致。風(fēng)險識別包括內(nèi)部和外部的反映潛在因素怎樣影響戰(zhàn)略執(zhí)行和目標(biāo)業(yè)績的要素。管理層識別潛在事項的相關(guān)性并把這些事項加以分類，目的在于建立并強化貫穿組織的風(fēng)險語言、形成以組合的觀點來考慮各種事項的基本方法論。風(fēng)險與一系列目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。某事項會有各種可能的結(jié)果，管理層需要同時考慮這些可能的結(jié)果。 控制措施（ Control Activities） 建立和執(zhí)行政策和程序，以保證管理層所選擇的風(fēng)險反應(yīng)行動的有效執(zhí)行。在組織的任 何一個層次都需要信息來識別、評估風(fēng)險并對風(fēng)險采取行動。組織的員工需要明確的溝通來辨別自己的角色和承擔(dān)的責(zé)任。在這種情況下，整個系統(tǒng)才能在條件滿足的同時得到動態(tài)校正和改變。 上述 ERM 的八大要素是相互聯(lián)系的，例如：風(fēng)險評估驅(qū)動風(fēng)險反應(yīng)、控制活動或者 4 重新考慮信息和溝通需求的必要性及監(jiān)控。 （三） ERM 要素與組織目標(biāo)和層次的關(guān)系 組織的目標(biāo)、層次和風(fēng)險管理各要素之間有一定的直接關(guān)系。每一個風(fēng)險管理要素所在的行都與四類目標(biāo)相交叉。 ERM是和整個組 織或者組織中的某個經(jīng)濟單元都是相關(guān)聯(lián)的。 ERM 是否有效需要看八個要素是否存在以及是否起作用。然而，這并不意味著每個要素應(yīng)該等同地作用，或在同一水平上應(yīng)用。因為 ERM 技巧可以服務(wù)于不同的目的，所以應(yīng)用于一個要素的相關(guān)技巧可以為通常顯示于其它要素中的目的而服務(wù)。 值得一提的是沒有兩個組織能或者愿意采用同一種方法進行風(fēng)險管理 。因此，當(dāng)組織需要利用風(fēng)險管理各要素來進行控制時，對工具、技術(shù)、風(fēng)險管理的責(zé)任組成的風(fēng)險管理應(yīng)用框架通常不同于其他組織。它使管理層能夠識別、評估和管理那些表面上看無法確定的風(fēng)險，以此來支持價值的創(chuàng)造和維持。 沒有一個企業(yè)是在沒有風(fēng)險的環(huán)境下經(jīng)營的，而 ERM 也不能在沒有風(fēng)險的環(huán)境下產(chǎn)生。 使風(fēng)險偏好與制定的策略一致 風(fēng)險偏好（ risk appetite）是指公司或是其他的組織追求目標(biāo)時在普遍情況下都愿意接受的風(fēng)險程度。比如，一個公司的品牌價值需要保持較低的風(fēng)險偏好。 5 提供與回報目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險水平 組織可接受的風(fēng)險作為價值的創(chuàng)造和維持的一個
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