【正文】 100 150 2某企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為 5，企業(yè)年初的應(yīng)收賬款為 1 850 萬(wàn)元，年末的應(yīng)收賬款 2 150 萬(wàn)元，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為 1 000 萬(wàn)元，則該企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)率為（ ）。該公司 20xx 年的已獲利息倍數(shù)為（ ）。該股票與市場(chǎng)組合的協(xié)方差為（ ）。 目的稅后現(xiàn)金流量 二、多項(xiàng)選擇題（每題 2 分。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 分） 下列業(yè)務(wù)中，適用現(xiàn)值計(jì)量口徑的有（ ）。 企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。 ，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值 ，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年末必須進(jìn)行減值測(cè)試的有（ ）。 ，公允價(jià)值大于存貨的賬面價(jià)值 在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（ ）。 下列各項(xiàng)中，可能使得企業(yè)凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)提高的措施有（ ）。 三、綜合題（有計(jì)算的，要求列出算式、計(jì)算步驟。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 （ 3） 20xx 年 6 月 30 日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股 26 元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。 （ 5） 20xx 年 4 月 26 日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股 元。 （ 7） 20xx 年 1 月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升；至 6 月 30 日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)升至每股 25 元。 假定甲公司在每年 6 月 30 日和 12 月 31 日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試，不考慮所得稅因素，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。 甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17％，甲公司 210 年至 211 年有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資資料如下： （ 1） 210 年 1 月 1 日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)（設(shè)備）與一批庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)，取得乙公司 80％的股權(quán)。合并日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為 5 000 萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 5 400 萬(wàn)元。假定合并前，甲公司與乙公司屬于同一集團(tuán)。 （ 3） 210 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司分派的 209 年度現(xiàn)金股利。 （ 5） 211 年 4 月 25 日，甲公司以持有的乙公司 60％的股權(quán)換入乙公司某種庫(kù)存商品，換出股權(quán)部分的公允價(jià)值為 3 500 萬(wàn)元。該庫(kù)存商品己驗(yàn)收入庫(kù)，并辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。 ． （ 3）編制甲公司收到乙公司分派的 209 年度現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。 （ 5）編制甲公司換入庫(kù)存商品的會(huì)計(jì)分錄。 該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為 5 年，票面年利率為 4％，自 20xx 年起，每 年 1 月 1 日付息，實(shí)際利率為 6％。 其他相關(guān)資料如下： 第 9 頁(yè) (1)20xx 年 1 月 1 日 ,甲公司收到發(fā)行的價(jià)款 100 000 萬(wàn)元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)目于 20xx 年 12 月 31 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。 假定： ① 甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用； ② 每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用； ③ 20xx 年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用全部計(jì)入技術(shù)改造項(xiàng)目成本； ④ 不考慮其他相關(guān)因素； ⑤ （ P/A,6%,5）＝ ， (P/F,6%,5)＝ ； ⑥ 按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值。 (2)計(jì)算甲公司 20xx 年 12 月 31 日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。 (4)編制甲公司 20xx 年 1 月 1 日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄。 (6)編制甲公司 20xx 年 1 月 2 日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。甲公司 20xx 年度和 20xx 年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下： （ 1） 20xx 年 12 月 20 日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格被消 費(fèi)者起訴，要求賠償所造成的財(cái)產(chǎn)損失 100萬(wàn)元； 12 月 31 日，法院尚未對(duì)該案作出判決。甲公司很可能從直接責(zé)任人處追償10 萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假定甲公司銷(xiāo)售該批商品時(shí)，銷(xiāo)售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。甲公司已于 20xx 年度針對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 10 萬(wàn)元。 ③ 2 月 1 日，甲公司經(jīng)修訂的某業(yè)務(wù)進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤， 20xx 年實(shí)際已完成合同 30%，款項(xiàng)未結(jié)算。至 20xx 年 12 月 31 日，甲公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的 20%，并按此確認(rèn)了損益。 （ 3）其他資料： ① 甲公司適用的所得稅稅率為 25%； 20xx 年度報(bào)表于 20xx 年 4 月 15 日對(duì)外報(bào)出， 20xx 年度所得稅匯算清繳于 20xx 年 4 月 30 日完成，在此之前發(fā)生的 20xx 年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。 第 10 頁(yè) ③ 甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10%提 取法定盈余公積。 （ 2）根據(jù)資料二中相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，判斷哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。（合并編制涉及 “利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) ”、 “盈余公積 ”的會(huì)計(jì)分錄；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題（每題 1 分。 【該題針對(duì) “會(huì)計(jì)計(jì)量屬性 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221305】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) A 體現(xiàn)了不同企業(yè)之間會(huì)計(jì)信息的可比性；選項(xiàng) C 體現(xiàn)了及時(shí)性；選項(xiàng) D 體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性。 【該題針對(duì) “攤余成本的確定 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221308】 第 11 頁(yè) 【正確答案 】： A 【答案解析】： 資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率和面值計(jì)算確定應(yīng)收未收利息，計(jì)入應(yīng)收利息科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，計(jì)入投資收益，所以 20xx 年末，該項(xiàng)持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝ 4％＝ （萬(wàn)元）。 【該題針對(duì) “存貨初始入賬價(jià)值的確定 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221310】 【正確答案】： C 【答案解析】： 采用先進(jìn)先出法，先購(gòu)入的存貨先發(fā)出，那么期末存貨反映的就是后購(gòu)入的存貨市價(jià)，所以同市價(jià)最相關(guān)，因此選項(xiàng) C 正確。 【該題針對(duì) “存貨發(fā)出的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221311】 【正確答案】： B 【答案解析】： 生產(chǎn)持有的原材料，其期末可變現(xiàn)凈值的計(jì)算應(yīng)以該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品為基礎(chǔ)計(jì)算，故選 項(xiàng)Ｂ正確。 【該題針對(duì) “長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221313】 【正確答案】： B 【答案解析】： 購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 【該題針對(duì) “固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221316】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 企業(yè)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其會(huì)計(jì)處理與存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的處理類(lèi)似。同時(shí)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，按其差額，借記 “公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，按其差額，貸記 “資本公積（其他資本公積） ”。 【該題針對(duì) “無(wú)形資產(chǎn)的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221323】 1 【正確答案】： B 【答案解析】： 資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額。 【該題針對(duì) “可轉(zhuǎn)換公司債券的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221334】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項(xiàng) A，應(yīng)該按照各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬，不需要分配；選項(xiàng) B，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時(shí)， 才計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng) C，應(yīng)該轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失，而不是計(jì)入資本公積。 【該題針對(duì) “實(shí)收資本的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221349】 【正確答案】： D 第 14 頁(yè) 【答案解析】： 208 年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝合同總收入 完工進(jìn)度－以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入＝（ 16 000＋ 200） 100%－ 12 000＝ 4 200（萬(wàn)元） 【該題針對(duì) “建造合同的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221354】 2 【正確答案】： D 【答案解析】： 會(huì)計(jì)期末在確認(rèn) 40 萬(wàn)元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)： 借：可供出售金融資產(chǎn) 400 000 貸：資本公積 ——其他資本公積 400 000 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致賬面價(jià)值變動(dòng)，計(jì)稅基礎(chǔ)是初始取得的成本 200 萬(wàn)元，不會(huì)隨著公允價(jià)值的變動(dòng)而變動(dòng)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額 40 萬(wàn)元形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債： 借：資本公積 ——其他資本公積 100 000 貸：遞延所得稅負(fù)債 100 000 【該題針對(duì) “所 得稅 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221358】 2 【正確答案】： D 【答案解析】： 企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重要差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法，調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)等，選項(xiàng) D 正確。 【該題針對(duì) “資產(chǎn)負(fù)債表的填列 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221365】 2 【正確答案】： D 【答案解析】： 2 個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券屬于現(xiàn)金等價(jià)物，應(yīng)該單獨(dú)反映；融資租入設(shè)備的租賃費(fèi)支出和用于對(duì)外投資的銀行借款利息支出屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；用產(chǎn)成品對(duì)外投資而支付的補(bǔ)價(jià)在投資活動(dòng)中 “投資所支付的現(xiàn)金 ”反映。超過(guò)一年的，需重新進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。所以 20xx 年的應(yīng)納稅所得額＝ 5 000＋ 1 000/10＝ 5 100（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì) “財(cái)務(wù)比率的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221373】 2 【正確答案】： A 【答案解析】： 息稅前利潤(rùn) =凈利潤(rùn) /（ 1所得稅稅率） +利息 =1 603 560/（ 125%） +156 000（ 1+5%） =2 138 080+163 800=2 301 880； 已獲利息倍數(shù) =2 301 880/163 800=。 【該題針對(duì) “反映風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221377】 第 16 頁(yè) 【正確答案】： B 【答案解析】： 風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率法的關(guān)鍵是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn) 的大小確定風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率 .因此只有 B 是確定風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率的關(guān)鍵因素。每題的備選項(xiàng)中，有 2 個(gè)或 2 個(gè)以上符合題意，至少有 1 個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。 【該題針對(duì) “會(huì)計(jì)計(jì)量屬性 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221384】 【正確答案】： AC 【答案解析】： 選項(xiàng) A，債務(wù)人需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，與應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值跡象無(wú)關(guān)；選項(xiàng) C，發(fā)生的企業(yè)合并屬于企業(yè)重組，不是財(cái)務(wù)重組，不能表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值。所以選項(xiàng) CDE 不會(huì)使得長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)。 【該題針對(duì) “固定資產(chǎn)的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221391】 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象， 第 17 頁(yè) 每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。 【該題針對(duì) “資產(chǎn)減值測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221392】 【正確答案】： BCE 【答案解析】： 選項(xiàng) A，用盈余公積彌補(bǔ)虧損，賬務(wù)處理為： 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配 ——盈余公積補(bǔ)虧 這是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額。 選項(xiàng) C，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，賬務(wù)處理為： 借： 管理費(fèi)用 貸：資本公積 ——其他資本公積 該業(yè)務(wù)產(chǎn)生了資本公積，會(huì)增加所有者權(quán)益總額。 選項(xiàng) E，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，賬務(wù)處理為： 借：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積 ——其他資本公積 該業(yè)務(wù)產(chǎn)生了資本公積，會(huì)增加所有者權(quán)益總額。 【該題針對(duì) “遞延所得稅資產(chǎn)的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221394】