審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范控制研究所有專業(yè)-在線瀏覽
2024-07-24 04:01本頁(yè)面
【正文】 ........................ 6 固有風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 ................................................................................................... 6 與被審計(jì)單位保持良好的溝通 …………………………………………………………… ...6 謹(jǐn)慎選擇委托單位 ………………………………………………………………………… ...7 控制風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 ................................................................................................... 7 了解被審計(jì)單位的控制環(huán)境 ……………………………………………………………… ...7 被審計(jì)單位建立健全的內(nèi)部控制制度 …………………………………………………… ..7 檢查風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 ................................................................................................... 7 6 結(jié)論 .............................................................................................................................. 7 參考文獻(xiàn) .......................................................................................................................... 7 3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范控制研究 張麗琴 （江西工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 ， 江西南昌 330039） 【摘 要】： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。本文詳細(xì)介紹了三種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分別是固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)。 【關(guān)鍵詞】： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范 審計(jì)目的 審計(jì)控制 審計(jì)研究 本文研究的目的與意義 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍也不斷擴(kuò)大，同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任也越來(lái)越大，尤其是事務(wù)所脫鉤改制后，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的首要任務(wù)。不同時(shí)期的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出不同的時(shí)代特征，不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也有各自形成的主要原因。 研究背景 對(duì)于我國(guó)審計(jì)職業(yè)界所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀可從需求導(dǎo)向和供給導(dǎo)向兩個(gè)角度開(kāi)始分析。第一，我國(guó)證券市場(chǎng)的制度安排使得上市公司普遍具有強(qiáng)烈的盈余管理的動(dòng)機(jī)，而盈余管理往往被等同于會(huì)計(jì)造假，“中國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題歸根結(jié)底是上市公司盈余管理的問(wèn)題”；這種盈余管理行為源于我國(guó)證券市場(chǎng)特殊的監(jiān)管政策，包括上市政策、配股政策、暫停交易政策以及特別處理政策等（王躍堂、陳世敏， 2020）。雖然證監(jiān)會(huì)在上市公司推行獨(dú)立董事等制度，但只要“一股獨(dú)大”的問(wèn)題沒(méi)有解決，獨(dú)立董事就難以保持其獨(dú)立性，而且我國(guó)獨(dú)立董事還存在著工作負(fù)荷過(guò)重的問(wèn)題，這些公司治理結(jié)構(gòu)方面的缺陷被認(rèn)為是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高的重要原因（黃世忠， 2020）。以上資料說(shuō)明我國(guó)審計(jì)職業(yè)界面臨的職業(yè)環(huán)境是不理想的，上市公司在這樣的環(huán)境中確實(shí)存在普遍的 盈余管理行為，作為一個(gè)職業(yè)整體的注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨著較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律風(fēng)險(xiǎn)取決于誰(shuí)可以起訴審計(jì)師，起訴的門檻和處罰的力度三個(gè)方面。在誰(shuí)可以起訴審計(jì)方面，法院曾因技術(shù)原因或不能勝任不愿受理這類訴訟。 4 由于我國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起步要比過(guò)外的外，且所處的整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系并不很健全，因此，我國(guó)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制可以結(jié)合現(xiàn)狀有效地借鑒國(guó)外審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究成果，并一定要建立適合中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的規(guī)范化、現(xiàn)代化發(fā)展的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第 25 號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中指出：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！币话愣裕瑢徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)表了一個(gè)不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。由上所述，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因?yàn)楦鞣N因素造成審計(jì)結(jié)論與事實(shí)不一致，會(huì)導(dǎo)致有關(guān)的損失及審計(jì)人員必須對(duì)此承擔(dān)責(zé)任的可能性。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性又叫審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給審計(jì)主體造成的損失或不利只是一種可能性。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有相當(dāng)不確定性。即并不是審計(jì)人員有意所為，可以說(shuō)是審計(jì)人員在無(wú)意中接受了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，且在無(wú)意中承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的嚴(yán)重后果。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失的嚴(yán)重性 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總是客觀地存在于審計(jì)活動(dòng)中，與損失聯(lián)系在一起，因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)不同于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)損失一旦發(fā) 生，它不單單在一個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)直接產(chǎn)生某方面的負(fù)面影響，而將會(huì)涉及社會(huì)上各企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的利益，甚至可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)事務(wù)所破產(chǎn)
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