【正文】 科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票 或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。 第 111 號(hào)科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等； 二、企業(yè)購人的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià) 款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。 二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“產(chǎn)品銷售收入”等科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。如 應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、 。 第 113 號(hào)科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借 記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收賬款單位設(shè)置明細(xì)賬。 二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記”應(yīng)收賬款”科目。 第 115 號(hào)科目 預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。收到所購物品時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額，借記“材料采購”等科目，貸記本科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。 第 119 號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他 各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 委托外單位加工材料的加工成本，應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 以上第 l、 5 項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購成本，第 4項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購成本。 2．材料已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。 4．由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的材料運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購人材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。 對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估人賬，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”、 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 “應(yīng)付票據(jù)”等科目。 四、本科目的期末余額為已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料。 六、材料的日常核算，可以采用計(jì)劃成本，也可以采用實(shí)際成本。 材料品種繁多的企業(yè)，一般可以來用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，對(duì)于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大的原料或主要材 料，也可以單獨(dú)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，材料計(jì)劃單位成本應(yīng)盡可能接近實(shí)際。 第 123 號(hào)科目 原 材 料 一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品 (外購件 )、修理用備件 (備品備件 )、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。自制、委 托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的原材料，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“委托加工材料”科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。領(lǐng)用或銷售、加工發(fā)出的原材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”、“委托加工材料”等科目，‘貸記本科目。 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出原材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算確定。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 四、本科目應(yīng)按照材料的保管 地點(diǎn) (倉庫 )、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬 (或材料卡片 )。 五、本科目的期末余額為期末庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 包裝物是指為了包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。 各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)在“原材料”科目?jī)?nèi)核算；用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品、材料而不對(duì)外出售的包裝物，應(yīng)按價(jià)值大小和使用年限長短，分別在“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”科目核算；計(jì)劃上單獨(dú)列作企業(yè)商品產(chǎn)品的自制包裝物，應(yīng)作為產(chǎn)成品處理，都不在本科目核算范圍內(nèi)。 二、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的包裝物，以及對(duì)包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。 四、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目 (出租包裝物 )，借記“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”科目 (出借包裝物 )，貸記本科目。以后收回已使用過的出租、出借包裝物，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。 收到出租、出借包裝物的押金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，退回押金作相反分錄。 出租、出借的包裝物，不能使用而報(bào)廢時(shí)，對(duì)其殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)支出”出租包裝物 (產(chǎn)品銷售費(fèi)用 ) (出借包裝物 )等科目。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè) ，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售以及周轉(zhuǎn)使用、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”等科目，貸記“材料成本差異”科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記 )。 六、本科目的期末余額，為期末庫存未用包裝物的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。 第 129 號(hào)科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫的低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品，以及對(duì)低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)方 法進(jìn)行核算。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。 四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。 六、本科目的期末余額，為期末時(shí)所有在庫末用低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 第 131 號(hào)科目 材料成本差異 一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。 發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的貸方。 一、 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算，也可以按上月的成本差異率計(jì)算。差異率的計(jì)算公式如下： 本月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異） /（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本） 100% 上月材料成本差異率 =月初結(jié)存材料的成本差異 /月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 100% 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 ，借記“生產(chǎn)成本”“管理費(fèi)用”“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”“委托加工材 料”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)分別“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等，按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一個(gè)綜合差異率。 第 133 號(hào)科目 委托加工材料 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際 成本。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本或計(jì) 劃成本和成本差異，發(fā)生加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，以及加工完成材料的計(jì)劃成本和成本差異、實(shí)際成本等資料。 第 135 號(hào)科目 自制半成品 一、本科目核算企業(yè)庫存的自制半成品的實(shí)際成本。 外購的半成品 (外購件 )應(yīng)作為原材料處理，不在本科目核算范圍內(nèi)。對(duì)于從一個(gè)車間轉(zhuǎn)給另一個(gè)車間繼續(xù)加工的自制半成品的成本，應(yīng)在“生產(chǎn)成本”科目核算，不通過本科目。 委托外單位加工的自制半成品，應(yīng)在本科目下單獨(dú)設(shè)置“委托外部加工自制半成品”明細(xì)科目進(jìn)行核算。支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目 (委托外部加工自制半成品 )，貸記“銀行存款”等科目。 四、“庫存半成品”明細(xì)科目，應(yīng)按照自制半成品的類別或品種設(shè)置明細(xì)賬。對(duì)于基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用后需要按照成本項(xiàng)目分別計(jì)入產(chǎn)品成本的自制半成品，并應(yīng)按照規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。 產(chǎn)成品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照 合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。 可以降價(jià)出售的不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格產(chǎn)品分開記賬。 二、企業(yè)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實(shí)際成本進(jìn)行核算。核算方法一經(jīng)確定，不能隨意變動(dòng)。在這種情況下，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時(shí)可以用計(jì)劃成本進(jìn)行核算，月份終了，計(jì)算入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本，按產(chǎn)成品的計(jì)劃成本記入本科目，并將實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額記入“產(chǎn)品成本差異”科目，然后再將產(chǎn)品成本差異在發(fā)出、銷售和結(jié)存的產(chǎn)成 品之間進(jìn)行分配。 分期收款銷售的產(chǎn)成品，應(yīng)在發(fā)出后，借記“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目。 四、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 產(chǎn)成品盤虧和毀損，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；貸記本科目。存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備銷售的產(chǎn)成品，送交展覽會(huì)展出的產(chǎn)成品，以及已 發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的產(chǎn)成品，都應(yīng)在本科目下單設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算。 企業(yè)代購買單位墊付的分期收款發(fā)出產(chǎn)品的包裝、運(yùn)雜費(fèi)用，在“應(yīng)收賬款”科目核算，不通過本科目核算。 在每期銷售實(shí)現(xiàn) (包括第一次收取貨款 )時(shí)，應(yīng)按本期應(yīng)收的貨款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”科目；同時(shí)，按產(chǎn)品全部銷售成本與全部銷售收入的比率 ，計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記本科目。 第 139 號(hào)科目 待攤費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、應(yīng)由銷售產(chǎn)品分?jǐn)偟闹虚g產(chǎn)品稅金、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”、“包裝物”、“應(yīng) 交稅金”等科目。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。 三、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應(yīng)計(jì)利息。 股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行