【正文】 位、觀念和模式， B不正確，計(jì)劃是有意圖的戰(zhàn)略而模式則是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的戰(zhàn)略， D不正確。為定期考察相關(guān)措施的績效是否符合管理層的預(yù)期，及其在各部門的運(yùn)作和顧客服務(wù)等方面是否與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相符，丁公司管理層可以采用的評價方 法有 ( )。 10．下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)的發(fā)展方向的描述中，正確的有 ( )。乙公司管理層正在實(shí)施企業(yè)特征分析，以便選擇合適的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。 A．乙公司屬于經(jīng)營風(fēng)險較高的企業(yè) B．乙公司適合風(fēng)險投資者投資 C．乙公司適宜進(jìn)行高負(fù)債籌資 D．乙公司不適宜派發(fā)股利 【答案】 ABD 【解析】一個初創(chuàng)期的高科技企業(yè)，主要使用權(quán)益籌資，較少使用或不使用負(fù)債籌資，初創(chuàng)期企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險較高，適用于風(fēng)險投資者且不分配股利。 12．下列各項(xiàng)中，屬于鼓勵行業(yè)競爭的主要因素有 ( )。 【輕松過關(guān)一】多選 26與其類似 13．下列關(guān)于衍生金融工具的表述中，正確的有 ( )。與其他組織結(jié)構(gòu)比較，戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)有 ( )。 A．能夠分散業(yè)務(wù)風(fēng)險 B．企業(yè)可利用未被充分利用的資源 C．為企業(yè)提供規(guī)模經(jīng)濟(jì)的成本優(yōu)勢 D．企業(yè)可較容易地從資本市場中獲得融資 【答案】 ABD 【解析】企業(yè)集團(tuán)多元化經(jīng)營不能體現(xiàn)為企業(yè)提供規(guī)模經(jīng)濟(jì)的成本優(yōu)勢，其為成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的優(yōu)點(diǎn)。 A．批準(zhǔn)外聘會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬 B．監(jiān)察和評估內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)整體風(fēng)險管理系統(tǒng)中的有效性 C．對重大的財(cái)務(wù)報(bào)告事 項(xiàng)和判斷進(jìn)行復(fù)核 D．在內(nèi)部審計(jì)完成后，依據(jù)有關(guān)工作目標(biāo)、已實(shí)施審計(jì)程序、意見及建議編制審計(jì)報(bào)告 【答案】 ABC 【解析】審計(jì)委員會不負(fù)責(zé)編制審計(jì)報(bào)告 【輕松過關(guān)一】 p190簡答 5 【輕松過關(guān)四】多選 10 三、簡答題 (本題型共 4小題，其中第 1小題和第 2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，每小題最高得分為 5分；如使用英文解答，須全部使用英文，每小題最高得分為7． 5分。本題型最高得分為 25分。 ) 1．甲公司為上市公司，設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門。另外，隨著甲公司管理層對內(nèi)部控制重視程度的加深以及公司業(yè)務(wù)增長的需要，甲公司內(nèi)部審計(jì)部門計(jì)劃招聘更多的內(nèi)部審計(jì)人員。 (2)假設(shè)你是甲公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，你在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該有審計(jì)委員會任命。他們必須提供公正而無偏見的判斷。 （ 2）招聘內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該從以下方面考慮： 第一，應(yīng)具備必要的知識、技巧以及訓(xùn)練，以熟練、專業(yè)地實(shí)施審計(jì)工作。審計(jì)人員至少應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)?shù)慕逃尘盎蚪?jīng)驗(yàn)，以及與所承擔(dān)的責(zé)任相匹配的組織技巧和技術(shù)。并能確認(rèn)現(xiàn)有或潛在的問題，并在 適當(dāng)?shù)那闆r下，對程序進(jìn)行補(bǔ)充。董事們一致認(rèn)為，良好的公司治理非常重要，應(yīng)當(dāng)包括于每年年初為公司編制一個精準(zhǔn)的預(yù)算，并根據(jù)預(yù)算制定公司的戰(zhàn)略。 (2)簡述兩種編制預(yù)算的方法。 理性的企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展途徑主要包括以下幾個步驟： 第一，進(jìn)行企業(yè)評估，評估企業(yè)目前的經(jīng)營狀況，以及未來的發(fā)展趨勢，內(nèi)部資源和能力； 第二，確定使命和目標(biāo)； 第三，進(jìn)行差距分析，即將預(yù)期業(yè)績與管理層確定的戰(zhàn)略目標(biāo)相對比。 （ 2）編制預(yù)算最常用的方法有增量預(yù)算和零基預(yù)算。資源的分配是基于以前期間的資源分配情況。這種預(yù)算關(guān)注財(cái)務(wù)結(jié)果，而不是定量的業(yè)績計(jì)量，并且和員工的業(yè)績并無聯(lián)系。增量預(yù)算的缺點(diǎn)在于： 1）它假設(shè)經(jīng)營活動以及工作方式都以相同的方式繼續(xù)下去； 2）不能擁有啟發(fā)新觀點(diǎn)的動力； 3）沒有降低成本的動力； 4）它鼓勵將預(yù)算全部用光以便明年可以保持相同的預(yù)算； 5）它可能過期，并且不 再和經(jīng)營活動的層次或者執(zhí)行工作的類型有關(guān)。零基預(yù)算開始于 “ 零基礎(chǔ) ” ，需要分析企業(yè)中每個部門的需求和成本。 零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)包括： 1）能夠識別和去除不充分或者過時的行動； 2）能夠促進(jìn)更為有效的資源分配； 3）需要廣泛的參與； 4）能夠應(yīng)對環(huán)境的變化； 5）鼓勵管理層尋找替代方法。 3．乙公司是一家玩具制造商，為國內(nèi)上市公司。乙公司 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中列示的有關(guān)負(fù)債明細(xì)情況如下： 負(fù)債： (金額單位：百萬元人民幣 ) 幣種 負(fù)債 總計(jì) 浮動利率 負(fù)債 固定利率 負(fù)債 加權(quán)平均 利率 加權(quán)平均 固定利率 人民幣 130 130 美元 40 38 2 5％ 4％ 歐元 106 60 46 6％ 4％ 總計(jì) 276 22B 48 假定目前市場利率約為 4％。 (2)當(dāng)人民幣對美元和歐元均貶值 9％時，計(jì)算乙公司因負(fù)債所面臨的交易風(fēng)險。 2)匯率風(fēng)險，匯率風(fēng)險或貨幣風(fēng)險是由匯率變動的可能性，以及一種貨幣對另一種貨幣的價值發(fā)生變動的可能性導(dǎo)致的。 美元： 2*9%=（百萬） 歐元： 46*9%=（百萬） 浮動利率承擔(dān)的利率風(fēng)險和匯率風(fēng)險為： 匯率風(fēng)險： 美元： 38*9%=（百萬） 歐元： 60*9%=（百萬） 利率風(fēng)險： 美元收益： 38*（ 1+9%）（ 4%5%） =（百萬） 歐元收益： 60*（ 1+9%）（ 4%7） =（百萬） 4．甲公司為一家擬上市的醫(yī)藥生產(chǎn)公司，該公司董事會目前正在審查公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)。但是最近甲公司的信譽(yù)由于內(nèi)部出現(xiàn)的事件而受到了負(fù)面影響。該員工曾就此問題向其所在部門的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反映，但并未得到任何答復(fù)，遂向媒體投訴。 要求： (1)根據(jù)我國最近制定的相關(guān)內(nèi)部控制原則，說明甲公司的 內(nèi)部控制系統(tǒng)有哪些地方不符合相關(guān)內(nèi)控原則的要求。 【答案】 （ 1）根據(jù)我國最近制定的相關(guān)內(nèi)部控制原則，可以判斷，該公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在以 下幾個方面不符合相關(guān)規(guī)定： 1）控制環(huán)境。該公司在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，出現(xiàn)了一種口服藥的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相關(guān)藥品安全標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，而且根據(jù)投訴員工的說法，公司一向缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?作風(fēng)，此次漠視藥品安全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定只是公司對待類似問題的一個例子，說明該公司某些員工，特別是管理層的人員缺乏基本的道德觀和誠信觀。 2）風(fēng)險評估，公司對藥品出現(xiàn)問題給企業(yè)帶來的風(fēng)險重視不夠，未能主動對其采取措施，造成員工向媒體投訴，使公司遭受損失。該公司員工在發(fā)現(xiàn)問題后向其所在 部門的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反映，但并未得到任何答復(fù)，說明內(nèi)部溝通出現(xiàn)了問題。 4）監(jiān)查，內(nèi)部控制必須接受檢查，監(jiān)察可以確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)作。 （ 2）根據(jù)材料可知，甲公司目前面臨的風(fēng)險主要包括： 1）法律 /合規(guī)風(fēng)險，該公司一種口服藥的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相關(guān)藥品安全標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。 3）聲譽(yù)風(fēng)險，由 于產(chǎn)品不符合相關(guān)藥品安全標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，再加上該名員工在接受媒體采訪時指出，甲公司一向缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，此次漠視藥品安全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定只是公司對待類似問題的一個例子，會對該公司聲譽(yù)帶來嚴(yán)重的長期影響。 四、綜合題 (本題型共 1題， 30 分。 ) 1．人和實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司 (以下簡稱 “ 人和公司 ”) 是一家在國內(nèi)上市的大型多元化投資公司。其全資擁有的人生地產(chǎn)代理有限公司 (以下簡稱 “ 人生公司 ”) 是全國最大的連鎖 經(jīng)營地產(chǎn)代理中介機(jī)構(gòu)。各省分公司經(jīng)營管理相對獨(dú)立，管理層擁有較大的決策自主權(quán)力。 人生公司地產(chǎn)代理中介傭金的年收入為全國第一，代理人數(shù)量及營業(yè)點(diǎn)數(shù)量也是全國第一。與個人消費(fèi)者相比，投 資機(jī)構(gòu)客戶愿意支付更高百分比的傭金，但對人生公司所提供的全國性中介服務(wù)，以及代理人員的個人素質(zhì)均有嚴(yán)格的要求，這是普通地產(chǎn)代理公司很難滿足的。通常，人生公司各省分公司均會相互推介投資機(jī)構(gòu)客戶。由于全國的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)正處于行業(yè)周期的高峰，加上甲 市的特殊因素，甲市房地產(chǎn)市場高速發(fā)展。 人生公司的收入是業(yè)內(nèi)的全國第一，但其主要業(yè)務(wù)和收入集中于北京、上海、浙江、廣東等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省份。這些本地代理公司為當(dāng)?shù)厝藙?chuàng)設(shè)，熟悉甲市情況，具有豐富的甲市人脈關(guān)系，而且收費(fèi)較低，但服務(wù)質(zhì)量遠(yuǎn)低于人生公司。十年來 A省分公司的業(yè)務(wù)量穩(wěn)定增長，利潤率始終維持在較高水 平，管理層亦獲得了較為滿意的個人收入。該分公司管理層的多數(shù)人員在未來三至五年間將會陸續(xù)退休。為了達(dá)到目標(biāo)，人生公司管理層預(yù)計(jì)公司收入的年增長率必須維持在 20％以上。 另外，人生公司管理層注意到，近月來各省分公司均陸續(xù)收到主要投資機(jī)構(gòu)客戶對人生公司A省分公司的服務(wù)投訴，而且投訴的頻率正在上升中。 基于 A省的戰(zhàn)略重要性，人生公司管理層決定對 A省分公司的業(yè)務(wù)隋況及未來發(fā)展作出較深入的研究分析，以制定與 A省有關(guān)的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。 (2)利用 SWOT分析的結(jié)果，簡要分析甲市的產(chǎn)業(yè)發(fā)展對人生公司全國業(yè)務(wù)經(jīng)營的影響，以及由此產(chǎn)生的人生公司總部、各省分公司及 A省分公司管理層之間的矛盾。試簡述各類戰(zhàn)略的特點(diǎn)，分析人生公司在全國層次適宜選擇哪種戰(zhàn)略，若該種戰(zhàn)略可進(jìn)一步細(xì)分，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)分。 (4)制定一套可以化解人生公司總部、各省分公司以及 A 省分公司管理層的矛盾，并且可以為人生公司總部達(dá)成人和公司下達(dá)的企業(yè)目標(biāo)的方案，并簡要說明該方案的主要風(fēng)險。擁有全國最大的連鎖經(jīng)營地產(chǎn)代理中介 機(jī)構(gòu)。 3）人生公司對投資機(jī)構(gòu)客戶的傭金收入毛利率較高。 5）各省分公司經(jīng)營管理相對獨(dú)立，管理層擁有較大的決策自主權(quán)力，能夠適應(yīng)當(dāng)?shù)厥袌龅奶攸c(diǎn)。 2) 分公司的管理層的多數(shù)人員在未來三至五年間將會陸續(xù)退休。 機(jī)會 1）隨著國家西部開發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施，西部 A省甲市發(fā)展迅速，成為新興發(fā)展的龍頭城市。 威脅 A省甲市存在若干家本地代理公司，均為當(dāng)?shù)厝藙?chuàng)設(shè)，熟悉甲市情況，具有豐富的甲市人脈關(guān)系，而且收費(fèi)較低，面臨的競爭壓力比較大； （ 2） 根據(jù)案例材料及 SWOT 分析可知， A 省甲市在旅游、金融及高科技等產(chǎn)業(yè)方面發(fā)展迅速，使甲市成為新興發(fā)展的龍頭城市。 但由于人生公司在該市面臨當(dāng)?shù)貛准掖砉镜母偁帀毫?，相比之下，無論是業(yè)務(wù)量，還是當(dāng)?shù)氐娜嗣}關(guān)系都處于劣勢地位，使得人生公司面臨很大的競爭威脅。 同時，隨著各省的地產(chǎn) 投資機(jī)構(gòu)將業(yè)務(wù)向 A省傾斜，必然會影響人生公司其他各省分公司的收入和利潤，造成這些分公司的業(yè)績下降，使得人生公司業(yè)績出現(xiàn)不平衡的現(xiàn)象。 （ 3） 各類戰(zhàn)略的特點(diǎn)： 1）成長型戰(zhàn)略是以發(fā)展壯大企業(yè)為基本導(dǎo)向，致力于使企業(yè)在產(chǎn)銷規(guī) 模、資產(chǎn)、 利潤或新產(chǎn)品開發(fā)等某一方面或某幾方面獲得增長的戰(zhàn)略。即企業(yè)在戰(zhàn)略方向上沒有重大改變，在業(yè)務(wù)領(lǐng)域、市場地位和產(chǎn)銷規(guī)模等方面基本保持現(xiàn)有狀況，以安全經(jīng)營為宗旨的戰(zhàn)略。 3）收縮型戰(zhàn)略，也稱為撤退型戰(zhàn)略，是指企業(yè)因經(jīng)營狀況惡化而采取的縮小生 產(chǎn)規(guī)模或取消某些業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略。 人生公司從全國層次上應(yīng)該選擇成長戰(zhàn)略中的市場開發(fā)戰(zhàn)略。成長型戰(zhàn)略具體包括密集成長型戰(zhàn)略、一體化戰(zhàn)略和多元化戰(zhàn)略，而密集型戰(zhàn)略又可分為市場滲透、產(chǎn)品開發(fā)和市場開發(fā)。即保持原有的業(yè)務(wù)，充 分利用國家西部大開發(fā)的契機(jī)，進(jìn)軍西部地區(qū)。分析如下：由于全國各省的地產(chǎn)投資機(jī)構(gòu)開始向西部進(jìn)軍，人生公司機(jī)構(gòu)客戶的地產(chǎn)業(yè)務(wù)正在加快向 A 省傾斜， A省分公司面臨的是一個正在迅速擴(kuò)大的市場，但同時面臨當(dāng)?shù)卮砉镜募ち腋偁帀毫Γ谶@種情況下， A省分公司應(yīng)該立足于本省市場，充分利用市場擴(kuò)大的機(jī)會，不斷創(chuàng)新，開發(fā)新的業(yè)務(wù)種類，提升服務(wù)質(zhì)量，以此來吸引機(jī)構(gòu)客戶，在競爭中占據(jù)主動 地位。 2）招聘符合要求的高素質(zhì)員工，提升員工整體水平。 3）建立規(guī)范的服務(wù)流程，并加強(qiáng)員工培訓(xùn)，使所有員工知曉并熟練應(yīng)用這一標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)流程，提升服務(wù)質(zhì)量，使客戶投訴率下降，維持企業(yè)品牌信譽(yù)，緩解人生公司總部與 A省分公司管理層的矛盾； 4）改變現(xiàn)有利潤分層的模式。現(xiàn)在可以將各省分公司管理層的收入改為一部分固定，一部分與業(yè)績掛鉤的模式，從而在一定程度上解決各省分公司與 A省分公司的矛盾。 該方案存在的風(fēng)險主要體現(xiàn)為操作風(fēng)險：進(jìn)行市場調(diào)研時信息不準(zhǔn)確；企業(yè)建立了標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)流程，但員工在實(shí)施過程中可能存在犯錯誤或欺詐，由此產(chǎn)生操作風(fēng)險。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。） ，正考慮向國家廣播電影電視總局申請開展收費(fèi)電視業(yè)務(wù)和收費(fèi)視頻點(diǎn)播業(yè)務(wù)，并將電視平臺由普通平臺