新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則帶來(lái)的稅務(wù)問題(全文)-在線瀏覽
2025-04-13 23:11本頁(yè)面
【正文】 筆者討論的一點(diǎn)粗淺熟悉，和各位同仁一起學(xué)習(xí)：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可能影響企業(yè)稅負(fù)的稅種多樣，只是影響程度不同。對(duì)于從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，是依據(jù)企業(yè)房產(chǎn)賬面原值來(lái)繳納，那么土地使用權(quán)的單獨(dú)核算很可能削減企業(yè)的房產(chǎn)稅支出。這樣，對(duì)于企業(yè)自用房產(chǎn)，且土地使用權(quán)與地上房產(chǎn)價(jià)值分開核算的狀況下，可以削減房產(chǎn)稅稅負(fù)。其實(shí)，房產(chǎn)稅只是一個(gè)小稅種，而企業(yè)所得稅則是重頭戲。比如，股份支付準(zhǔn)則規(guī)定，諸如股票期權(quán)、股票增值權(quán)之類的股權(quán)方面的激勵(lì)，要在等待期內(nèi)確認(rèn)為費(fèi)用。而這一問題不僅僅涉及到所得稅的會(huì)計(jì)處理，也與制定股權(quán)激勵(lì)方案時(shí)的權(quán)衡與全面考慮相關(guān)。那么，這種增加的當(dāng)期損益需不需要計(jì)算繳納所得稅，就成為一種懸疑?？梢?，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系實(shí)施導(dǎo)致一些新費(fèi)用、新收益的消失，進(jìn)而產(chǎn)生新的稅務(wù)問題。這樣，對(duì)于上市公司及其的財(cái)會(huì)人員，尚有較長(zhǎng)的時(shí)日關(guān)注與探討。這不僅僅是其理解難度與廣闊專業(yè)人士的閱歷缺乏，更重要的是，其涉及到首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則日的處理，即2021年初的會(huì)計(jì)處理，而這種處理目前留給人們的時(shí)日已無(wú)多。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中第38號(hào)“首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，在首次執(zhí)行日對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的臨時(shí)性差異的所得稅影響進(jìn)行追溯調(diào)整，并將影響金額調(diào)整留存
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