新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則帶來(lái)的稅務(wù)問(wèn)題(全文)(已改無(wú)錯(cuò)字)
2025-04-13 23 本頁(yè)面
【正文】 務(wù)法核算遞延所得稅。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中第38號(hào)“首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，在首次執(zhí)行日對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的臨時(shí)性差異的所得稅影響進(jìn)行追溯調(diào)整，并將影響金額調(diào)整留存收益。而目前的狀況是，由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相配套的所得稅方面的文件尚未，這樣，資產(chǎn)與負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)便難以計(jì)算，進(jìn)而也就難以取得臨時(shí)性差異的精確?????數(shù)額。所以，我們必需通過(guò)現(xiàn)已存在的所得稅方面的文件來(lái)推斷，或者是通過(guò)一些公開(kāi)、非公開(kāi)的蛛絲螞跡的信息來(lái)估量。比如，財(cái)政部的所得稅指南征求意見(jiàn)稿中，介紹了兩個(gè)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的舉例，一是存貨減值預(yù)備，其中介紹，稅法規(guī)定，企業(yè)提取的減值預(yù)備一般不能稅前抵扣，只有在資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)才允許稅前扣除；另一例是自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)資本化方面，其中介紹，稅法規(guī)定，企業(yè)的討論開(kāi)發(fā)支出一般可于發(fā)生當(dāng)期稅前扣除。從這兩例，可以推論，對(duì)于依據(jù)市場(chǎng)變化等而確定的減值，及相對(duì)應(yīng)的升值（如公允價(jià)值增加的損益），應(yīng)當(dāng)不納入當(dāng)期所得稅的計(jì)算中，而依據(jù)將來(lái)期間資產(chǎn)處理時(shí)的實(shí)際狀況來(lái)繳納所得稅；二是目前稅法中的一些規(guī)定，很可能也同時(shí)適用于新準(zhǔn)則實(shí)施后。這種推論可以在肯定程度上予以驗(yàn)證。前段時(shí)間，有文章介紹了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則導(dǎo)致“吹牛不上稅”的問(wèn)題，即對(duì)于
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