【正文】 計(jì)的功能。 計(jì)量－－會(huì)計(jì)的核心。,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,內(nèi)容 確認(rèn)－－會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。 報(bào)告－－會(huì)計(jì)的目的。 反映－－會(huì)計(jì)的功能。 計(jì)量－－會(huì)計(jì)的核心?，F(xiàn)代企業(yè)公司理財(cái)實(shí)務(wù),上海財(cái)經(jīng)大學(xué) 張鳴 教授,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,一、財(cái)會(huì)管理的構(gòu)架 方法 核心 目的 法定會(huì)計(jì) 核算 利潤(rùn) 披露信息 財(cái)務(wù)管理 資金運(yùn)作 現(xiàn)金 價(jià)值增值 管理會(huì)計(jì) 決策控制 成本 管理效益,董事會(huì),總經(jīng)理,財(cái)務(wù)經(jīng)理（副總經(jīng)理）,計(jì)劃（金融）財(cái)務(wù)部,會(huì)計(jì)核算科,日常收支核算,債權(quán)債務(wù)核算,費(fèi)用收支核算,銷售利潤(rùn)核算,會(huì)計(jì)報(bào)表編制,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理制度,財(cái)務(wù)管理科,財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度,制定財(cái)務(wù)策略,資金籌資決策,資金配置決策,收益分配決策,成本管理科,預(yù)測(cè)計(jì)劃制定,短期經(jīng)營(yíng)決策,長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)決策,預(yù)算控制會(huì)計(jì),責(zé)任考核會(huì)計(jì),,,二、法定（財(cái)務(wù)）會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和內(nèi)容 特點(diǎn) 必須遵循稅法和有關(guān)法規(guī) 以日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為核算的基礎(chǔ) 要建立系統(tǒng)、完整和有效的會(huì)計(jì)核算制定 及時(shí)提供真實(shí)有用的會(huì)計(jì)信息,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,http://www.cnshu.cn 精品資料網(wǎng),內(nèi)容 確認(rèn)－－會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。能用貨幣計(jì)量，并引起會(huì)計(jì)要素變化的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)要素予以量化。連續(xù)和全面地揭示企業(yè)當(dāng)前的各項(xiàng)要素的狀況。對(duì)信息的系統(tǒng)匯總和企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的高度概括。能用貨幣計(jì)量，并引起會(huì)計(jì)要素變化的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)要素予以量化。連續(xù)和全面地揭示企業(yè)當(dāng)前的各項(xiàng)要素的狀況。對(duì)信息的系統(tǒng)匯總和企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的高度概括。 預(yù)算和控制會(huì)計(jì)，要定期編制完整的全面預(yù)算，實(shí)施全過(guò)程成本控制。,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,缺點(diǎn) 尚無(wú)嚴(yán)格的體系結(jié)構(gòu) 方法和信息不具法律效應(yīng)，故未得到社會(huì)的公認(rèn)。,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,一、會(huì)計(jì)概念和流程 會(huì)計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中能系統(tǒng)全面反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)構(gòu)成的一個(gè)完備的信息系統(tǒng)。其管理職能無(wú)法被替代。 可以是法律主體，也可以是非法律主體。 目的之一是將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)于所有者的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相區(qū)分。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)會(huì)計(jì)因素計(jì)量地方基礎(chǔ)。 當(dāng)企業(yè)確有跡象表明其無(wú)法再經(jīng)營(yíng)下去的話，該前提便不復(fù)存在。 會(huì)計(jì)分期假設(shè)是會(huì)計(jì)進(jìn)行定期帳戶處理和定期編送報(bào)表的依據(jù)。,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,貨幣計(jì)量－－會(huì)計(jì)反映的主要是能以貨幣計(jì)量的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息，是一種系統(tǒng)、連續(xù)、全面和完整的綜合信息。 貨幣計(jì)量也有明顯的缺陷 貨幣計(jì)量并不排斥其他計(jì)量方式,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,三、會(huì)計(jì)要素 第一類 資產(chǎn)－－是指企業(yè)以往經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的，是企業(yè)擁有或控制的，可以用貨幣計(jì)量的能在未來(lái)為企業(yè)創(chuàng)造收益的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源。 負(fù)債也稱之為負(fù)資產(chǎn)。是所有者利益的根本表現(xiàn)。 ★ 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,http://www.cnshu.cn 精品資料網(wǎng),第二類 收入－－是指企業(yè)所以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 第一，是企業(yè)在銷售商品、提高勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的各項(xiàng)收入。 主要項(xiàng)目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、 投資收益、營(yíng)業(yè)外收入,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,費(fèi)用（成本） 費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各類支出。 成本與具體產(chǎn)品相關(guān)，形成產(chǎn)品成本。,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,利潤(rùn)－－是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期所形成的經(jīng)營(yíng)成果的總和。 利潤(rùn)是企業(yè)一定時(shí)期收入與費(fèi)用和成本配比后的余額，可能是正數(shù)也可能是負(fù)數(shù)。 ★ 收入－費(fèi)用＝利潤(rùn),第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,四、復(fù)式記帳和帳戶分類 復(fù)式記帳－－對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要在兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中，按照相同的金額和相反的方向進(jìn)行平行登記的一記帳方法。 如企業(yè)發(fā)生一筆廣告費(fèi)支出30000元，做如下分錄： 借：銷售費(fèi)用 30000 貸：現(xiàn)金（銀行存款）30000,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,一、會(huì)計(jì)循環(huán)概念 會(huì)計(jì)循環(huán)的基礎(chǔ)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的循環(huán)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的循環(huán)又導(dǎo)致企業(yè)資金的循環(huán)，對(duì)這種資金循環(huán)進(jìn)行反映，就形成了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的循環(huán)。 會(huì)計(jì)循環(huán)的表現(xiàn)形式是： 會(huì)計(jì)憑證－會(huì)計(jì)帳戶（帳簿）－會(huì)計(jì)報(bào)表,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程,原始憑證,記帳憑證,記帳,過(guò)帳結(jié)算,試算平衡,報(bào)表編制,總帳,分類帳,明細(xì)帳,,基本原則：帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實(shí)相符,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),貨幣 資金,固定資產(chǎn),原材料,工資費(fèi)用,其他費(fèi)用,生產(chǎn) 過(guò)程,產(chǎn)成品,銷售 過(guò)程,貨幣 資金,資金循環(huán)過(guò)程,,貨幣資金,儲(chǔ)備資金,生產(chǎn)資金,成品資金,結(jié)算資金,貨幣資金,Use the given information of XT Company and prepare the income and balance sheet of the enterprise. Balance sheet Assets Liabilities amp。capital 3400 *inventory is only material, no finish productamp。 Capital cash 500 shotterm loan 100 Accounts receivable 600 accounts payable 800 inventory* 850 accrued salaries payable 50 fixed assets 2500 taxes payable 50 less:depreciation 400 longterm debts 1000 paidin capital 1400 retained earnings 650 total assets 4050 total liabilitiesamp。 應(yīng)計(jì)制原則的對(duì)稱是現(xiàn)金制，即所有的成本費(fèi)用和收入都按實(shí)際收到現(xiàn)金為當(dāng)前確認(rèn)的依據(jù)。即企業(yè)在會(huì)計(jì)處理方法時(shí)，應(yīng)盡可能地低估資產(chǎn)、利潤(rùn)和權(quán)益。,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),配比原則－－企業(yè)應(yīng)將一定時(shí)期的收入，于其對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用相配合，來(lái)確認(rèn)一定時(shí)期的利潤(rùn)。 一貫可比性原則－－會(huì)計(jì)核算所采用的方法和計(jì)算口徑應(yīng)前后一致，保持連貫，保證會(huì)計(jì)信息的可比性。,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),劃分資本支出和收益支出的原則－－凡屬于長(zhǎng)期性資產(chǎn)的支出（一般受益期在一年以上的），應(yīng)予以資本化；凡屬于短期性資產(chǎn)或費(fèi)用性支出的，（一般受益期在一年以下的），都應(yīng)該作為非資本化處理。,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),客觀真實(shí)性原則－－會(huì)計(jì)提供的所有詳細(xì)，都必須是真實(shí)可靠和可驗(yàn)證的，提供詳細(xì)的人員必須要求保持中立的態(tài)度。,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理 應(yīng)收帳款處理 折舊業(yè)務(wù)處理 存貨業(yè)務(wù)處理 投資業(yè)務(wù)處理 成本業(yè)務(wù)處理 學(xué)生會(huì)利潤(rùn)業(yè)務(wù)處理,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),第四講 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本框架,理財(cái)環(huán)境 財(cái)務(wù)策略,財(cái)務(wù)目標(biāo),財(cái)務(wù)管理制度 財(cái)務(wù)關(guān)系,企業(yè)規(guī)模 目標(biāo)利潤(rùn) 財(cái)務(wù)預(yù)算,籌資渠道 籌資方式,短期投資 營(yíng)運(yùn)資金管理 成本控制,股利理論 股利政策 股利方式,總體分析 指標(biāo)分析 綜合分析,資金預(yù)測(cè),時(shí)間價(jià)值 風(fēng)險(xiǎn)分析,資金籌集,資金成本 資金結(jié)構(gòu),資金投放,實(shí)業(yè)投資 證券投資,收益分配,稅務(wù)政策 發(fā)展規(guī)模 財(cái)務(wù)關(guān)系,財(cái)務(wù)分析,分析方法 分析報(bào)告,,財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé) 預(yù)測(cè)與計(jì)劃職責(zé) 預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況 確定企業(yè)整體和具有的財(cái)務(wù)目標(biāo) 編制企業(yè)和部門的全面財(cái)務(wù)預(yù)算 決策職責(zé) 籌資與投資決策 收益分配決策 合理安排和調(diào)度資金，確定實(shí)施步驟,第四講 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本框架,組織職責(zé) 建立科學(xué)高效的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu) 建立全過(guò)程完備的財(cái)務(wù)管理控制體制 確定職責(zé)范圍和建立責(zé)任制 建立有效的資金和成本的分級(jí)歸口管理模式 控制職責(zé) 制定各類完備的控制指標(biāo) 實(shí)施有效的成本控制 實(shí)施有效的營(yíng)運(yùn)資金和長(zhǎng)期資金的控制 實(shí)施銷售、收入和現(xiàn)金流量的控制,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,第四講 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本框架,協(xié)調(diào)職責(zé) 協(xié)調(diào)好企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與董事會(huì)的關(guān)系 協(xié)調(diào)好企業(yè)與銀行與外部債權(quán)人的關(guān)系 協(xié)調(diào)好企業(yè)與客戶及管理部門的關(guān)系 協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部人員的利益關(guān)系 分析、考核和預(yù)警職責(zé) 定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，及時(shí)提供相關(guān)分析報(bào)告 定期對(duì)企業(yè)的預(yù)算完成情況進(jìn)行考核 及時(shí)披露企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的各項(xiàng)因素 及時(shí)提示管理當(dāng)局應(yīng)預(yù)警的各種狀況,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,第四講 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本框架,（1）生存的目標(biāo)：財(cái)務(wù)管理應(yīng)努力使企業(yè)保持合理的財(cái)務(wù)比例和良好的償債能力，確保企業(yè)不會(huì)破產(chǎn)。 （3）獲利的目標(biāo)：財(cái)務(wù)管理應(yīng)有效地管理和運(yùn)作好企業(yè)的資金，加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的利用水平，增加企業(yè)的盈利。 從微觀上講，企業(yè)要使所有的相關(guān)利益者都滿意，有盡可能多的收益和回報(bào)。,第五講 財(cái)務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境,二、理財(cái)環(huán)境－－是指影響企業(yè)財(cái)務(wù)管