【正文】 計的功能。 計量－－會計的核心。,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,內(nèi)容 確認－－會計的基礎。 報告－－會計的目的。 反映－－會計的功能。 計量－－會計的核心?，F(xiàn)代企業(yè)公司理財實務,上海財經(jīng)大學 張鳴 教授,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,一、財會管理的構架 方法 核心 目的 法定會計 核算 利潤 披露信息 財務管理 資金運作 現(xiàn)金 價值增值 管理會計 決策控制 成本 管理效益,董事會,總經(jīng)理,財務經(jīng)理（副總經(jīng)理）,計劃（金融）財務部,會計核算科,日常收支核算,債權債務核算,費用收支核算,銷售利潤核算,會計報表編制,現(xiàn)代企業(yè)財會管理制度,財務管理科,財務標準制度,制定財務策略,資金籌資決策,資金配置決策,收益分配決策,成本管理科,預測計劃制定,短期經(jīng)營決策,長期經(jīng)營決策,預算控制會計,責任考核會計,,,二、法定（財務）會計的特點和內(nèi)容 特點 必須遵循稅法和有關法規(guī) 以日常經(jīng)營業(yè)務為核算的基礎 要建立系統(tǒng)、完整和有效的會計核算制定 及時提供真實有用的會計信息,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,內(nèi)容 確認－－會計的基礎。能用貨幣計量，并引起會計要素變化的各項經(jīng)濟業(yè)務。根據(jù)一定的標準對會計要素予以量化。連續(xù)和全面地揭示企業(yè)當前的各項要素的狀況。對信息的系統(tǒng)匯總和企業(yè)經(jīng)營及財務狀況的高度概括。能用貨幣計量，并引起會計要素變化的各項經(jīng)濟業(yè)務。根據(jù)一定的標準對會計要素予以量化。連續(xù)和全面地揭示企業(yè)當前的各項要素的狀況。對信息的系統(tǒng)匯總和企業(yè)經(jīng)營及財務狀況的高度概括。 預算和控制會計，要定期編制完整的全面預算，實施全過程成本控制。,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,缺點 尚無嚴格的體系結構 方法和信息不具法律效應，故未得到社會的公認。,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,一、會計概念和流程 會計是企業(yè)經(jīng)濟活動中能系統(tǒng)全面反映其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流轉構成的一個完備的信息系統(tǒng)。其管理職能無法被替代。 可以是法律主體，也可以是非法律主體。 目的之一是將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務于所有者的經(jīng)濟業(yè)務相區(qū)分。 持續(xù)經(jīng)營是企業(yè)會計因素計量地方基礎。 當企業(yè)確有跡象表明其無法再經(jīng)營下去的話，該前提便不復存在。 會計分期假設是會計進行定期帳戶處理和定期編送報表的依據(jù)。,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,貨幣計量－－會計反映的主要是能以貨幣計量的各項經(jīng)濟信息，是一種系統(tǒng)、連續(xù)、全面和完整的綜合信息。 貨幣計量也有明顯的缺陷 貨幣計量并不排斥其他計量方式,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,三、會計要素 第一類 資產(chǎn)－－是指企業(yè)以往經(jīng)濟交易或事項所產(chǎn)生的，是企業(yè)擁有或控制的，可以用貨幣計量的能在未來為企業(yè)創(chuàng)造收益的各項經(jīng)濟資源。 負債也稱之為負資產(chǎn)。是所有者利益的根本表現(xiàn)。 ★ 資產(chǎn)＝負債＋所有者權益,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,第二類 收入－－是指企業(yè)所以經(jīng)濟活動所導致的經(jīng)濟利益的總流入。 第一，是企業(yè)在銷售商品、提高勞務和讓渡資產(chǎn)使用權等日常經(jīng)營活動中所形成的各項收入。 主要項目：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、 投資收益、營業(yè)外收入,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,費用（成本） 費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常經(jīng)營活動發(fā)生的各類支出。 成本與具體產(chǎn)品相關，形成產(chǎn)品成本。,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,利潤－－是指企業(yè)一定會計期所形成的經(jīng)營成果的總和。 利潤是企業(yè)一定時期收入與費用和成本配比后的余額，可能是正數(shù)也可能是負數(shù)。 ★ 收入－費用＝利潤,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,四、復式記帳和帳戶分類 復式記帳－－對每筆經(jīng)濟業(yè)務，要在兩個或兩個以上帳戶中，按照相同的金額和相反的方向進行平行登記的一記帳方法。 如企業(yè)發(fā)生一筆廣告費支出30000元，做如下分錄： 借：銷售費用 30000 貸：現(xiàn)金（銀行存款）30000,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,一、會計循環(huán)概念 會計循環(huán)的基礎是企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的循環(huán)，經(jīng)濟業(yè)務的循環(huán)又導致企業(yè)資金的循環(huán)，對這種資金循環(huán)進行反映，就形成了會計業(yè)務的循環(huán)。 會計循環(huán)的表現(xiàn)形式是： 會計憑證－會計帳戶（帳簿）－會計報表,第三講 會計循環(huán),第三講 會計循環(huán),會計循環(huán)過程,原始憑證,記帳憑證,記帳,過帳結算,試算平衡,報表編制,總帳,分類帳,明細帳,,基本原則：帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實相符,第三講 會計循環(huán),貨幣 資金,固定資產(chǎn),原材料,工資費用,其他費用,生產(chǎn) 過程,產(chǎn)成品,銷售 過程,貨幣 資金,資金循環(huán)過程,,貨幣資金,儲備資金,生產(chǎn)資金,成品資金,結算資金,貨幣資金,Use the given information of XT Company and prepare the income and balance sheet of the enterprise. Balance sheet Assets Liabilities amp。capital 3400 *inventory is only material, no finish productamp。 Capital cash 500 shotterm loan 100 Accounts receivable 600 accounts payable 800 inventory* 850 accrued salaries payable 50 fixed assets 2500 taxes payable 50 less:depreciation 400 longterm debts 1000 paidin capital 1400 retained earnings 650 total assets 4050 total liabilitiesamp。 應計制原則的對稱是現(xiàn)金制，即所有的成本費用和收入都按實際收到現(xiàn)金為當前確認的依據(jù)。即企業(yè)在會計處理方法時，應盡可能地低估資產(chǎn)、利潤和權益。,第三講 會計循環(huán),配比原則－－企業(yè)應將一定時期的收入，于其對應的成本、費用相配合，來確認一定時期的利潤。 一貫可比性原則－－會計核算所采用的方法和計算口徑應前后一致，保持連貫，保證會計信息的可比性。,第三講 會計循環(huán),第三講 會計循環(huán),劃分資本支出和收益支出的原則－－凡屬于長期性資產(chǎn)的支出（一般受益期在一年以上的），應予以資本化；凡屬于短期性資產(chǎn)或費用性支出的，（一般受益期在一年以下的），都應該作為非資本化處理。,第三講 會計循環(huán),第三講 會計循環(huán),客觀真實性原則－－會計提供的所有詳細，都必須是真實可靠和可驗證的，提供詳細的人員必須要求保持中立的態(tài)度。,第三講 會計循環(huán),第三講 會計循環(huán),特殊會計業(yè)務處理 應收帳款處理 折舊業(yè)務處理 存貨業(yè)務處理 投資業(yè)務處理 成本業(yè)務處理 學生會利潤業(yè)務處理,第三講 會計循環(huán),第三講 會計循環(huán),第四講 企業(yè)財務管理的基本框架,理財環(huán)境 財務策略,財務目標,財務管理制度 財務關系,企業(yè)規(guī)模 目標利潤 財務預算,籌資渠道 籌資方式,短期投資 營運資金管理 成本控制,股利理論 股利政策 股利方式,總體分析 指標分析 綜合分析,資金預測,時間價值 風險分析,資金籌集,資金成本 資金結構,資金投放,實業(yè)投資 證券投資,收益分配,稅務政策 發(fā)展規(guī)模 財務關系,財務分析,分析方法 分析報告,,財務經(jīng)理的主要職責 預測與計劃職責 預測企業(yè)未來財務狀況 確定企業(yè)整體和具有的財務目標 編制企業(yè)和部門的全面財務預算 決策職責 籌資與投資決策 收益分配決策 合理安排和調(diào)度資金，確定實施步驟,第四講 企業(yè)財務管理的基本框架,組織職責 建立科學高效的財務組織機構 建立全過程完備的財務管理控制體制 確定職責范圍和建立責任制 建立有效的資金和成本的分級歸口管理模式 控制職責 制定各類完備的控制指標 實施有效的成本控制 實施有效的營運資金和長期資金的控制 實施銷售、收入和現(xiàn)金流量的控制,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,第四講 企業(yè)財務管理的基本框架,協(xié)調(diào)職責 協(xié)調(diào)好企業(yè)經(jīng)營者與董事會的關系 協(xié)調(diào)好企業(yè)與銀行與外部債權人的關系 協(xié)調(diào)好企業(yè)與客戶及管理部門的關系 協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部人員的利益關系 分析、考核和預警職責 定期進行財務分析，及時提供相關分析報告 定期對企業(yè)的預算完成情況進行考核 及時披露企業(yè)經(jīng)營和財務狀況變動的各項因素 及時提示管理當局應預警的各種狀況,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,第四講 企業(yè)財務管理的基本框架,（1）生存的目標：財務管理應努力使企業(yè)保持合理的財務比例和良好的償債能力，確保企業(yè)不會破產(chǎn)。 （3）獲利的目標：財務管理應有效地管理和運作好企業(yè)的資金，加速資金的周轉，提高資金的利用水平，增加企業(yè)的盈利。 從微觀上講，企業(yè)要使所有的相關利益者都滿意，有盡可能多的收益和回報。,第五講 財務目標和理財環(huán)境,二、理財環(huán)境－－是指影響企業(yè)財務管理的內(nèi)務部相關影響因素，這里主要指外部環(huán)境。 制約企業(yè)