【正文】 ” ，“ 小步微調(diào) ” 不解決問題。 ? 現(xiàn)行分類制致命的缺陷在于不利于調(diào)節(jié)收入。 ? 通過價外稅，消費者知道自己在消費某一消費品時究竟負擔了多少稅金，體現(xiàn)稅收的透明與公開。 ? 排氣量相同，但是安裝尾氣凈化裝置的低稅率。 ? 稅率可以適當提高。 ? 從量稅率 從價稅率 ? 中國 3￥ /千支 56%或 36% ? ≈＄ /千支 ? 英國 ￡ /千支 22% ? ≈＄ /千支 ? 煙草工業(yè)企業(yè)消費稅收入占國內(nèi)消費稅收入之比約為 60%。 ? 例如，卷煙消費稅。均在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。 ? 稅率調(diào)整 ? （ 1）卷煙 ? 我國對卷煙實行從價定率和從量定額復合征收的方式。 ? 另外，對寵物飼養(yǎng)也可以征收。 ? 如口香糖，愛爾蘭每年清除垃圾的費用為 7000萬歐元，清除口香糖的費用占 30％。 ? “ 炫耀性消費 ” 現(xiàn)象 —購買商品不僅僅是為了物質(zhì)享受，更是為了心理上的滿足。 ? 高檔住房、高檔家具、高檔時裝、裘皮制品、藝術品、私人飛機。 ? 也即這種商品的需求量對其價格變動反應敏感 . ? 在其他條件不變時，當其價格變動率為 1%時，其需求量按相反方向的變動率 ＞ 1%。 ? 中國大陸頂級商品消費者已占總?cè)丝诘?13％，約 。 ? 為地方政府設計好的主體稅種，但是，目前沒有好稅種，尤其是房地產(chǎn)稅處于 “ 霧里看花 ” 階段。 ? 改征增值稅 ， 如果稅率為 13%， 則相當于原繳納營業(yè)稅時 %的稅率 。 ? （ 3） 不動產(chǎn)銷售業(yè) ? 將不動產(chǎn)納入增值稅之后 ， 可以取消土地增值稅 。 ? 改征增值稅 ， 如果稅率為 13%， 則相當于原繳納營業(yè)稅時 %的稅率 。 ? 改征增值稅 ， 如果稅率為 17%， 則相當于原繳納營業(yè)稅時 %的稅率 。 ? 迫切需要納入增值稅的稅目 ? （ 1） 建筑業(yè) ? 轉(zhuǎn)型后 ， 企業(yè)購進的固定資產(chǎn)可以抵扣 ， 但是 ， 新建 、 擴建中建筑安裝費用無法作進項抵扣 。 ? 餐館及門市部向顧客提供熟食，分別繳納營業(yè)稅和增值稅。 ? 營業(yè)稅納稅人卻要承擔 3%5%的稅負。 ? 補救措施是按照運輸費用的 7%計算抵扣，實際上少扣 10%。 ? 取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策； ? 小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至 3％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到 17％。 ? 稅負率 =（ 11717） =% ? 自 2020年 1月 1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下： ? 允許所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額； ? 未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 ? 某企業(yè)銷售貨物 117萬元，當期購入原材料 ，購入設備 。 ? 一、增值稅改革 ? 增值稅轉(zhuǎn)型 ? 1994年稅制改革出臺的增值稅是生產(chǎn)型增值稅。 《 “ 十二五 ” 規(guī)劃綱要 》 中稅制改革的框架 ? 擴大增值稅征收范圍，相應調(diào)減營業(yè)稅等稅收； ? 合理調(diào)整消費稅范圍、稅率結(jié)構和征收環(huán)節(jié)； ? 逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，完善個人所得稅征管機制； ? 繼續(xù)推進費改稅，全面推進資源稅和耕地占用稅改革。 ? 全國 MPA優(yōu)秀教學獎獲得者。 ? 國家級“十一五”規(guī)劃教材編著人，省級精品課程負責人。中國稅收制度改革展望 ? 浙江大學公共經(jīng)濟與財政研究所所長、經(jīng)濟學院財政學系主任、教授。 ? 全國高校財政學教學研究會理事、浙江省高校經(jīng)濟學類教學指導委員會副主任委員、浙江省財政學會常務理事。 ? “寶鋼優(yōu)秀教師獎”獲得者。 ? 浙江大學首屆教學名師獎獲得者。 ? 研究推進房地產(chǎn)稅改革。 ? 如果實行消費型增值稅，企業(yè)投入的固定資產(chǎn)已納稅金可以扣除，大大促進了企業(yè)技術更新。 ? 在 “ 生產(chǎn)型 ” 增值稅稅制下： ? 銷項稅額 =117/（ 1+17%） 17% = 17萬元 ? 進項稅額 =（ 1+17%） 17% = ? 應交增值稅 == ? 稅負率 =（ 11717） =% ? 在 “ 消費型 ” 增值稅稅制下： ? 銷項稅額 ? =117/（ 1+17%） 17%=17萬元 ? 進項稅額 ? =（ 1+17%） 17% ? + （ 1+17%） 17% ? = ? 應交增值稅 == ? 較 “ 生產(chǎn)型 ” 少交增值稅 （ ）。 ? 與企業(yè)技術更新無關，且容易混為個人消費的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，排除在設備范圍之外。 ? 增值稅擴圍的必要性 ? 增值稅、營業(yè)稅兩稅分征的弊?。? ? （ 1）運輸費用高的企業(yè)稅負重 ? 抵扣鏈條因為運輸業(yè)不繳納增值稅而中斷。 ? （ 2）營業(yè)稅納稅人的稅負高于增值稅小規(guī)模納稅人的稅負 ? 轉(zhuǎn)型后，小規(guī)模納稅人的征收率為 3%，還可讓稅務機關代開專用發(fā)票，使收票方得益。 ? （ 3）混合銷售行為和兼營行為稅基難以確定 ? 如，培訓課程的同時，售賣教材、資料；運輸?shù)耐瑫r銷售包裝物。 ? 國、地稅重復征收或者漏管。 ? 建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為 3%。 ? （ 2） 交通運輸業(yè) ? 交通運輸業(yè)營業(yè)稅稅率為 3%。 ? 如果稅率為 10%， 則相當于原繳納營業(yè)稅時 %的稅率 。 ? 銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為 5%。 ? 增值稅擴圍的障礙 ? 擴圍后，營業(yè)稅部分變成共享稅，收入重新劃分就要重新談判。 ? 二、消費稅改革 ? 征稅范圍的擴大 ? 一類是高檔消費品 ? 目前中國內(nèi)地高檔商品的銷售額約為 50億美元，占全球市場的 25%左右。 ? 從經(jīng)濟學角度看，高檔消費品，又稱奢侈消費品，它是指其需求價格彈性值 ＞ 1的商品。 ? 但許多消費品并不包含在消費稅稅目中。 ? 奢侈品有五大特征：富貴的象征，品質(zhì)超群，有文化價值，視覺美，超高的價格。 ? A beautiful article which is not expensive is accounted not beautiful. ? 另一類是對環(huán)境造成破壞的消費品。從 2020年起，征收 10％的稅。與寵物相關的食品、醫(yī)療、裝飾品等行業(yè)相繼興起，并逐步形成一個大的產(chǎn)業(yè)。 ? 每標準箱（ 5萬支）計征 150元定額稅；甲類卷煙（每條調(diào)撥價 50元以上）征收 56%，乙類卷煙（每條調(diào)撥價 50元以下）征收 36%。 ? 在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率為 5%。從控煙角度看，從量稅效果好。 ? 中國控煙協(xié)會發(fā)布的數(shù)據(jù)，目前卷煙的總稅負約為零售價的 40%，國際上一般為 65%70%。 ? （ 2）環(huán)境資源類產(chǎn)品 ? 汽油、柴油的稅負偏低： ? 含鉛汽油 無鉛汽油 柴油 ? 中國 ￥ /升 ￥ /升 ￥ /升 ? 德國 €/升 €/升 ? ￥ /升 ￥ /升 ? 對小汽車按排氣量大小確定差別稅率，但是沒有考慮是否安裝尾氣凈化裝置。 現(xiàn)行乘用車消費稅稅目稅率 （ 2020年 9月 1日起 ） ? 排氣量 稅率 ? ＜ （含 ） 1% ? － （含 ） 3% ? － （含 ） 5% ? － （含 ） 9% ? － （含 ） 12% ? － （含 ） 25% ? ＞ 40% ? 價內(nèi)征收調(diào)整為價外稅 ? 在價外稅下，消費者明白自己所購買的商品是國家限制消費的商品或是特殊消費品，會影響其消費決策。 ? 三、個人所