【正文】 活動 支出和 非教育 活動 支出；無法 明確區(qū)分的 支出項目，應(yīng) 按 合理 的 標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)倸w集到有關(guān)項目；分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，本年度內(nèi)不得變更，下年度確需變更的，按規(guī)定程序辦理；并在會計報表附注中說明變更的內(nèi)容、事由和影響。 學(xué)校 發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用 、所得稅 和其他費用，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時按其發(fā)生額計入當(dāng)期費用。 （四） 所得稅是指 學(xué)校辦學(xué)活動過程中應(yīng)依法繳納的所得稅。 （二） 管理費用是指 學(xué)校決策機構(gòu)進行管理和學(xué)校的后勤保障部門提供后勤服務(wù)等所發(fā)生的各項費用，包括學(xué)校決策機構(gòu)的公務(wù)支出（包括辦公費、會議費和差旅費等）、后勤服務(wù)人員的薪酬支出（基本工資、津貼、獎金、住房公積金、社會保障費、福利費等），存貨和固定資產(chǎn)盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、聘請中介機構(gòu)費、因預(yù)計負(fù)債所產(chǎn)生的損失等。 第二十五條 學(xué)校的費用分為：業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用、所得稅和其他費用。 （四） 投資收 益是指因?qū)ν馔顿Y取得的投資凈損益。 （二） 政府補助收入是指學(xué)校因 國家機構(gòu)給予的資助而取得的收入。 收入應(yīng)當(dāng)按照是否存在限定，區(qū)分為非限定性收入和限定性收入，并設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進行明細(xì)核算。學(xué)校高級管理人員的薪酬支付方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)學(xué) 校決策機構(gòu)審議、批準(zhǔn) 。 民辦中小學(xué)校固定資產(chǎn)折舊年限表 — 5 — 固定資 產(chǎn)分類 折舊年限 一、房屋、建筑物 1. 鋼筋混凝土框架結(jié)構(gòu) 2. 混合結(jié)構(gòu) 3. 磚木結(jié)構(gòu) 4. 簡易房 40— 50年 35— 45年 20— 25年 8— 10年 二、專用設(shè)備 8年 5. 文體設(shè)備 6. 醫(yī)療設(shè)備 7. 機器、機械設(shè)備 8. 交通運輸工具 三、一般設(shè)備 5年 9. 電教設(shè)備 10. 印刷設(shè)備 11. 辦公設(shè)備 12. 家具 13. 實驗器材 14. 電子計算機 15. 電子配件 3年 四、文物及陳列品 — 五、圖書 3年 六、其他固定資產(chǎn) 10年 第二十二條 學(xué)校 應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。學(xué)校 應(yīng)當(dāng) 對固定資產(chǎn) 按月提取折舊，文物和陳列品除外。 固定資產(chǎn)折舊按照《民辦中小學(xué)校固定資產(chǎn)分類折舊年限表》的規(guī)定執(zhí)行。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本校的具體情況，制定各類固定資產(chǎn)的明細(xì)目錄。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在 1年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。 第十九條 學(xué)校 要對 取得的有指定項目和用途 的財產(chǎn)進行分類核算；對獲得的專項經(jīng)費， 應(yīng)當(dāng)在每年度末向 專項經(jīng)費的提供者 報送資金使用情況。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)對國家資助財產(chǎn)、出資人投入學(xué)校的財產(chǎn)、受贈財產(chǎn)和辦學(xué)積累的財產(chǎn)，進行分類核算和管理。禁止學(xué)校利用本校教學(xué)設(shè)施提供經(jīng)濟擔(dān)?；蜇敭a(chǎn)抵押。要依法落 — 4 — 實學(xué)校的法人財產(chǎn)權(quán)。資產(chǎn)未過戶到學(xué)校名下前，舉辦者對學(xué)校債務(wù)等依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。 （四） 舉辦者必須在學(xué)校法人登記成立后一年內(nèi)辦理過戶手續(xù)，將投入資產(chǎn)（房屋、建筑物和土地使用權(quán)等）過戶到學(xué)校名下。凡國家的資助、向?qū)W生收取的費用和學(xué)校的借款、接受的捐贈財產(chǎn)不屬于舉辦者的出資。 （二） 舉辦者可以資金、實物、土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)以及其他財產(chǎn)作為辦學(xué)出資。收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減 費用 預(yù)算。學(xué)校校長負(fù)責(zé)擬訂年度預(yù)算 ， 由 學(xué)校決策機構(gòu)審 批后實施，對學(xué)校的業(yè)務(wù)活動具有約束力。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)科學(xué)的方法編制預(yù)算。預(yù)算分為收入預(yù)算、費用預(yù)算和資產(chǎn)預(yù)算等。 第三章 預(yù)算管理 第十二條 學(xué)校預(yù)算編制堅持“透明公開、完整科學(xué)、及時有效、注重效益、 勤儉節(jié)約”的原則。學(xué)校的一般會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書。 第十一條 學(xué)校財會人員的工作職責(zé)、工作權(quán)限、技術(shù)職稱、任免獎罰，應(yīng) 當(dāng) 嚴(yán)格按照 《中華人民共和國會計法》的 規(guī)定執(zhí)行。 第九條 學(xué)校必須設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)，統(tǒng)一管理學(xué)校的各項財務(wù)工作，制定財務(wù)規(guī)章制度，編制財務(wù)收支預(yù)決算，集中管理學(xué)校的各種資金。 第二章 財務(wù)管理體制 第八條 學(xué)校的財務(wù)工作實行法定代表人負(fù)責(zé)制和“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財務(wù)管理體制。 第六條 學(xué)校財務(wù)管理的主要原則是： 保證 國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度 的貫徹執(zhí)行 ，保證 黨和國家的方針、政策的 有效 落實 ；促 使財務(wù)工作有章可循，財務(wù)活動有序進行 ；正確處理 國家、舉辦者、出資人、學(xué)校和受教育者的經(jīng)濟利益關(guān)系。如果出資人要求依法取得合理回報，應(yīng)當(dāng)在學(xué)校的章程中明確載明。 第三條 本辦法所稱的民辦中小學(xué)校包括：民辦普通中小學(xué)校、幼兒園、中等職業(yè)學(xué)校（以下簡稱學(xué)校）。 — 1 — 上海市民辦中小學(xué)校財務(wù)管理辦法 第一章 總則 第一條 本著遵循國家對民辦教育實行“積極鼓勵、大力支持、正確引導(dǎo)、依法管理”的工作方針， 加強民辦中小學(xué)校的財務(wù)管理工作，規(guī)范民辦中小學(xué)校的會計核算，保證會計信息質(zhì)量；維護國家、舉辦者、出資人、學(xué)校和受教育者的合法權(quán)益，促進民辦中小學(xué)校教育事業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國民辦教育促進法》及實施條例、《中華人民共和國會計法》、《民間非營利組織會計制度》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合民辦中小學(xué)校特點，制定本辦法 。 第二條 本辦法適用于 國家機構(gòu)以外的社會組織或者個人利用非國家財政性 經(jīng)費，面向社會舉辦 的民辦中小學(xué)校。 第四條 民辦教育屬于公益性事業(yè)，是社會主義教育事業(yè)的組成部分。 第五條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)依法建立健全財務(wù)制度、會計制度和資產(chǎn)管理制度，并規(guī)范： （一） 財務(wù)預(yù)算和決算制度； （二） 基本建設(shè)的財務(wù)管理制度； （三） 教職工績效考評與薪酬管理制度； （四） 資金結(jié)算管理制度； （五） 收費標(biāo)準(zhǔn)管理制度； （六） 費用開支標(biāo)準(zhǔn)管理制度； （七） 收據(jù)和發(fā)票管理制度； （八） 經(jīng)營承包財務(wù)管理制度； （九） 會計檔案管理制度； （十） 有價證券管理制度； （十一） 專用資金管理制度； — 2 — （十二） 其他財務(wù)會計工作的制度。 第七條 學(xué)校財務(wù)管理的主要任務(wù)是： 嚴(yán)格履行舉辦者投入財產(chǎn)的認(rèn)定和過戶手續(xù)，保證出資的真實、合法；建立、健全財務(wù)管理體制，配備合格的財會人員，保障財會工作的有序開展；有效落實學(xué)校的法人財產(chǎn)權(quán)，加強法人財產(chǎn)的管理 ，防止 學(xué)校法人財 產(chǎn)流失 ； 合理編制 預(yù)算 ， 依法多渠道籌集 辦學(xué) 資金 ， 加強核算，提高資金使用效益；完善內(nèi)部控制制度，加強風(fēng)險管理； 定期進行財務(wù)分析，如實反映學(xué)校財務(wù)狀況 和辦學(xué)活動情況。 學(xué)校的法定代表人由理事長、董事長或者校長擔(dān)任。 第十條 學(xué)校財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）由校長提名，經(jīng)學(xué)校決策機構(gòu)（ 理事會、董事會或者其他形式的決策機構(gòu)， 下同） 批準(zhǔn)后任命，并報教育主管部門備案。 學(xué)校財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）必須取得會計從業(yè)資格證書，并應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。學(xué)校的會計人員必須按時接受本市組織的會計人員繼續(xù)教育，并落實《會計從業(yè)資格管理辦法》相關(guān)條款的規(guī)定。 — 3 — 第十三條 預(yù)算是指學(xué)校根據(jù)年度辦學(xué)發(fā)展計劃和經(jīng)費支出需要 編制的年度財務(wù)收支計劃。 預(yù)算由校級預(yù)算和所屬各級 部門 預(yù)算組成。 第十四條 學(xué)校必須建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制方法和審批程序。 第十五條 學(xué)校預(yù)算在執(zhí)行過程中確需調(diào)整時，可以報 學(xué)校決策機構(gòu) 調(diào)整預(yù) 算。 第四章 資產(chǎn)和負(fù)債管理 第十六條 學(xué)校舉辦者投入資產(chǎn)的認(rèn)定和過戶： （一） 學(xué)校的舉辦者應(yīng)當(dāng)按照民 辦教育促進法及實施條例的規(guī)定，按時、足額履行出資義務(wù)。舉辦者投入的知識產(chǎn)權(quán)等必須合規(guī)、真實。 （三） 舉辦者投入的資金、實物、土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)以及其他財產(chǎn)必須通過經(jīng)依法設(shè)立的驗資機構(gòu)驗資并出具證明；其中實物、土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)以及其他財產(chǎn)，必須通過具有評估資格的中介機構(gòu)依法進行評估并出具證明，且評估基準(zhǔn)日為辦學(xué)批準(zhǔn)日；出資人按一定比例從辦學(xué)結(jié)余中取得的合理回報，如 再投入到學(xué)校，必須經(jīng)依法設(shè)立的驗資機構(gòu)驗資并出具證明。 本辦法試行前舉辦者投入學(xué)校的資產(chǎn)尚未過戶到學(xué)校名下的，自本辦法下發(fā)之日起1 年內(nèi)完成過戶工作。 第十七條 學(xué)校按法定驗資機構(gòu)或具有評估資格的中介機構(gòu)所出具的書面報告合理確定舉辦者的出資額，依法向教育主管部門和登記管理部門核準(zhǔn)；如需修改學(xué)校章程中有關(guān)出資額的記載事項，學(xué)校應(yīng)當(dāng)按法定驗資機構(gòu)或具有評 估資格的中介機構(gòu)所出具的書面報告合理確定出資額，經(jīng)教育主管部門審核后，報登記管理部門核準(zhǔn)。學(xué)校的法人財產(chǎn)權(quán)依法受到國家有關(guān)法律法規(guī)保護，學(xué)校存續(xù)期間，可以依法管理和使用其資產(chǎn)，任何組織和個人不得截留、私分、挪用或侵占學(xué)校的資產(chǎn)。 第十八條 學(xué)校必須依法加強和規(guī)范法人財產(chǎn)管理，并按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置會計賬簿。出資人對學(xué)校投入的財產(chǎn)和學(xué)校接受捐贈的財產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)按依法設(shè)立的驗資機構(gòu)驗資或具有評估資格的中介機構(gòu)依法進行評估所出具的書面報告中確定的財產(chǎn)，進行登記和管理。 第二十條 固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（單位價值在 2021 元以上），使用期限在 1 年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 學(xué)校 的固定資產(chǎn)一般分為 6 類： （一） 房屋和建筑物； （二） 專用設(shè)備； （三） 一般設(shè)備 ； （四） 文物和陳列品； （五） 圖書； （六） 其他固定資產(chǎn)。 第二十一條 為便于準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的新舊程度，正確核算辦學(xué)成本，學(xué)校應(yīng)當(dāng)進行固定資產(chǎn)折舊核算。折舊方法采用平均年限法 ，殘值率為 5%。 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 第二十三條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)對教職工實施有效 的 績效考評 ，合理控制教職工薪酬，調(diào)動教職工的積極性 。 第五章 收入和費用管理 第二十四條 學(xué)校的收入分為：提供服務(wù)收入、政府補助收入、捐贈收入、投資收益和其他收入。 （一） 提供服務(wù)收入是指 學(xué)校開展教學(xué)及輔助活動取得的收入，包括學(xué)費收入、住宿費收入等。 （三） 捐贈收入是指 學(xué)校接受公民、法人或其他組織的捐贈所取得的收入。 （五） 其他收入是指學(xué)校除提供服務(wù)收入、政府補助收入、捐贈收入、投資收益以 — 6 — 外的其他收入，如確實無法支付的應(yīng)付款項、存貨盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、無形資產(chǎn)處置凈收入等。 （一） 業(yè)務(wù)活動成本是指學(xué)校 開展教學(xué)及輔助活動中所發(fā)生的與直接提供教育服務(wù)相關(guān)的費用，可細(xì)分為：基本工資、津貼、獎金、住房公積金、社會保險繳費、福利費、兼職教師薪酬、勞務(wù)費、工會經(jīng)費、折舊、 材料費、圖書資料購置費、 辦公費、印刷費、水電費、 郵電費、取暖費、交通費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、招待費、租賃費、物業(yè)管理費、維修費、醫(yī)療費、助學(xué)金、綠化費、宣傳活動費、 稅費支出 及其他費用。 （三） 籌資費用是指 學(xué)校為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費用，包括學(xué)校獲 得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用以及應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用的借款費用、匯兌損失（減匯兌收益）等。 （五） 其他費用是指 學(xué)校發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用、所得稅的各種費用，包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失等。 學(xué)校發(fā)生的各項交易或事項（包括與出資人相關(guān)的交易或事項）應(yīng)當(dāng)以公允價值為基礎(chǔ)。 第六章 結(jié)余及其分配 第二十七條 結(jié)余 是學(xué)校（業(yè)務(wù)活動）取得的全部收入扣除全部費用形成的年度 — 7 — 凈收益（或發(fā)生的凈虧損） 。 第二十八條 學(xué)校決策機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家 有關(guān) 規(guī)定 和自身發(fā)展、建設(shè)需要提取具有 專門用途 的 資金 ，即專用資金 。 學(xué)校應(yīng)當(dāng) 按照 民辦教育促進法及實施條例的規(guī)定提取發(fā)展基金。 （二） 鼓勵學(xué)校根據(jù)自身發(fā)展和建設(shè)需要 提取 風(fēng)險保證金等其他專用資金。 學(xué)?？梢?根據(jù)決策機構(gòu)確定的比例從非限定性收支形成的年度凈收益中提取 風(fēng)險防范基金 。 學(xué)校 可以按當(dāng)年學(xué)費收入 （或管理費） 的 2%提取風(fēng)險保證金。 2. 其他專用資金。 如果 當(dāng)期發(fā)生虧損，學(xué)?？梢詴和Ｓ嬏岣黝悓Ｓ觅Y金；如果學(xué)校 前期發(fā)生虧損，學(xué)校應(yīng)當(dāng)在彌補虧損后按上述程序提取各類專用資金。各類專用資金應(yīng)當(dāng)單獨核算，專款專用。 學(xué)校在確定出資人從辦學(xué)結(jié)余中取得回報的比例時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照民辦教育促進法實施條例的相關(guān)規(guī)定操作。 學(xué)校 決策機構(gòu)作 出向出資人支付回報的決定，應(yīng)當(dāng)自該決定作出之日起 15 日內(nèi)，將 初步?jīng)Q定、 具體支付方案及與其辦學(xué)水平和教育質(zhì)量有關(guān)的材料、財務(wù)狀況在校內(nèi)公示，并向社會公布。如果 1個月的公示期內(nèi)社 — 8 — 會各界對該決定草案存在異議，可以向?qū)W校提出或者向教育主管部門反映。 （一） 學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互牽制機 制，完善會計系統(tǒng)控制。學(xué)校應(yīng)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種資產(chǎn)的安全、完整。學(xué)校的貸款須經(jīng)財務(wù)部門、決策機構(gòu)審核、批準(zhǔn)。 （四） 實施會計電算化的學(xué)校，其會計電算化核算軟件應(yīng)事先通過主管財政部門的檢查備案。 （五） 學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強監(jiān)督，