【正文】 余額范圍內(nèi)，根據(jù) 國家有關(guān)規(guī)定，由 學(xué)校決策機(jī)構(gòu)依法確定合理比例提取出資人回報(bào)。 學(xué)校在確定出資人從辦學(xué)結(jié)余中取得回報(bào)的比例時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照民辦教育促進(jìn)法實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定操作。對于收取費(fèi)用高、用于教育教學(xué)活動和改善辦學(xué)條件的支出占收取費(fèi)用的比例低，并且辦學(xué)水平和教育質(zhì)量低的民辦學(xué)校，其出資人從辦學(xué)結(jié)余中取得回報(bào)的比例不得高于同級同類其他民辦學(xué)校。 學(xué)校 決策機(jī)構(gòu)作 出向出資人支付回報(bào)的決定，應(yīng)當(dāng)自該決定作出之日起 15 日內(nèi)，將 初步?jīng)Q定、 具體支付方案及與其辦學(xué)水平和教育質(zhì)量有關(guān)的材料、財(cái)務(wù)狀況在校內(nèi)公示，并向社會公布。如果在 1個月的公示期內(nèi) 社會各方均無異議，學(xué)校應(yīng)當(dāng)在公示期滿15 日內(nèi)將 該決定作為向出資人支付回報(bào)的正式?jīng)Q定，一并與具體支付方案和 與其辦學(xué)水平和教育質(zhì)量有關(guān)的材料、財(cái)務(wù)狀況報(bào)教育主管部門備案。如果 1個月的公示期內(nèi)社 — 8 — 會各界對該決定草案存在異議，可以向?qū)W校提出或者向教育主管部門反映。 第七章 內(nèi)部控制 第三十條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和內(nèi)部控制規(guī)范，結(jié)合本學(xué)校的業(yè)務(wù)活動特點(diǎn)，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高會計(jì)信息質(zhì)量和管理水平。 （一） 學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互牽制機(jī) 制，完善會計(jì)系統(tǒng)控制。 （二） 學(xué)校應(yīng)當(dāng)實(shí)施財(cái)產(chǎn)保全控制。學(xué)校應(yīng)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種資產(chǎn)的安全、完整。 （三） 學(xué)校應(yīng)當(dāng)實(shí)施嚴(yán)格的貸款審批控制。學(xué)校的貸款須經(jīng)財(cái)務(wù)部門、決策機(jī)構(gòu)審核、批準(zhǔn)。學(xué)校應(yīng)以自有資金為基礎(chǔ)，合理確定外借資金的需要量和期限，盡可能降低利息成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。 （四） 實(shí)施會計(jì)電算化的學(xué)校，其會計(jì)電算化核算軟件應(yīng)事先通過主管財(cái)政部門的檢查備案。學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密會計(jì)電算化操作、審核等各個環(huán)節(jié)的制度規(guī)范，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入 與輸出、文件存儲與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，防止人為操縱因素，確保內(nèi)部會計(jì)控制有效實(shí)施。 （五） 學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。學(xué)校應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保證其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向?qū)W校決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，定期或不定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)結(jié)果向?qū)W校決策機(jī)構(gòu)匯報(bào)，及時發(fā)現(xiàn)問題，并消除隱患，堵塞漏洞，防止舞弊、經(jīng)濟(jì)職務(wù)犯罪，保護(hù)學(xué)校的財(cái)產(chǎn)安全。 第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析 第三十一條 每個會計(jì)年度結(jié)束時，學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照決算要求提供年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動和現(xiàn)金流量等情況的書 面報(bào)告，由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。 第三十二條 財(cái)務(wù)報(bào)告中的 會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括以下三張報(bào)表： 資產(chǎn)負(fù)債表 、 — 9 — 業(yè)務(wù) 活動表 和 現(xiàn)金流量表 。 各報(bào)表的編號及編制期如下： 編號 適用范圍 會計(jì)報(bào)表名稱 編制期 會民辦中小 01表 所有民辦中小學(xué)校 資產(chǎn)負(fù)債表 中期報(bào)告、年度報(bào)告 會民辦中小 02表 所有民辦中小學(xué)校 業(yè)務(wù)活動表 中期報(bào)告、年度報(bào)告 會民辦中小 03表 所有民辦中小學(xué)校 現(xiàn)金流量表 中期報(bào)告、年度報(bào)告 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的格式、編制及年終結(jié)賬說明見《上海市民辦中小學(xué)校會計(jì)核算辦法》。 第三十三條 財(cái)務(wù) 會計(jì)報(bào)告 分為年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。學(xué)校在編制中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時，應(yīng)當(dāng)采用與年度會計(jì)報(bào)表相一致的確認(rèn)與計(jì)量原則。中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 較 年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 內(nèi)容 可以適當(dāng)簡化，但仍應(yīng)保證 有 與理解中期期末財(cái)務(wù)狀況和中期業(yè)務(wù)活動情況及其現(xiàn)金流量相關(guān)的重要財(cái)務(wù)信息。 學(xué)校內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表由單位自行規(guī)定。 第三十四條 財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照主管部門的規(guī)定和要求，根據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的需要，定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括學(xué)校事業(yè)發(fā)展和預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、 費(fèi)用 和專用 資金的使 用、學(xué)校對出資人支付回報(bào)的情況 以及 學(xué)校 存在主要問題和改進(jìn)措施等。 財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括出資人投入資金變動情況、國家資助的變動情況、社會捐贈的變動情況、學(xué)校辦學(xué)積累增減變動情況、固定資產(chǎn)增減變動情況；預(yù)算收支完成率、人員支出和公用支出占業(yè)務(wù)活動成本及管理費(fèi)用的比例、資產(chǎn)負(fù)債率、生均費(fèi)用（或成本）增減、現(xiàn)金流量變動情況等。學(xué)?？梢愿鶕?jù)本校特點(diǎn)增加財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。 第三十五條 學(xué)校年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）、法定代表人審核，同時簽名并蓋章。學(xué)校年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)并出具書面 審計(jì)報(bào)告。學(xué)校應(yīng)當(dāng)在年度終了后 4個月內(nèi)將年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告一并上報(bào)教育主管部門和有關(guān)報(bào)表使用者。 第 九 章 財(cái)務(wù)清算 第三十六條 經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，學(xué)校 舉辦者 變更或 學(xué)校 終止時，應(yīng)當(dāng)予以公告，并依法進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。 第三十七條 學(xué)校 因舉辦者變更或 自己要求終止的，由學(xué)校組織清算；被審批機(jī) — 10 — 關(guān)依法撤銷的，由審批機(jī)關(guān)組織清算；因資不抵債無法繼續(xù)辦學(xué)而被終止的，由人民法院組織清算。 學(xué)校 財(cái)務(wù)清算，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)，并在教育主管部門、登記管理部門和財(cái)政部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對學(xué)校的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄 和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法。 第三十八條 學(xué)校財(cái)務(wù)清算時，首先應(yīng)退學(xué)生學(xué)費(fèi)、雜費(fèi)和其他費(fèi)用；其次支付所欠教職工的工資及社會保險(xiǎn)繳費(fèi)；最后償還銀行貸款及其他各種債務(wù)。學(xué)校清算后的剩余財(cái)產(chǎn)，返還或者折價(jià)返還出資人的投入后，由教育主管部門統(tǒng)籌安排，做好社會公益資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項(xiàng)遺留問題。 第十章 附則 第三十九條 民辦成人中專、成人中學(xué)和非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)及政府委托的以招收農(nóng)民工同住子女為主的民辦農(nóng)民工子女小學(xué)可參照本辦法執(zhí)行。 第四十條 本 辦法 自 2021 年 1月 1日起 執(zhí)行 。 第四十一條 本 辦法由上海市教 育委員會負(fù)責(zé)解釋和修訂。 — 11 — 附件 2： 上海市民辦中小學(xué)校會計(jì)核算辦法 第一章 總則 一、 為了規(guī)范民辦中小學(xué)校的會計(jì)核算，保證會計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《民間非營利組織會計(jì)制度》及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。 二、 本辦法適用于 國家機(jī)構(gòu)以外的社會組織或者個人利用非國家財(cái)政性經(jīng)費(fèi)，面向社會舉辦 的民辦中小學(xué)校。 三、 本辦法所稱的民辦中小學(xué)校是指：民辦的普通中小學(xué)校、幼兒園、中等職業(yè)學(xué)校。（簡稱學(xué)校） 四、 學(xué)校會計(jì)年度自公歷 1月 1日起至 12 月 31日止。 五、 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以學(xué)校的持續(xù)經(jīng)營為前提。會計(jì) 核算應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 六、 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 七、 會計(jì)記賬應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法。 八、 學(xué)校會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，以“元”為單位，元以下記至“角”、“分”。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)折算為人民幣核算。 九、 學(xué)校進(jìn)行會計(jì)核算，應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目。本辦法規(guī)定的會計(jì)科目編號不得改變或重編。 十、 學(xué)校填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、管理會計(jì)檔案等要求，按照《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計(jì)檔案管理辦法》等的規(guī)定執(zhí)行。 十一、 學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī) 和內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，結(jié)合本單位 — 12 — 的業(yè)務(wù)活動特點(diǎn)，制定相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高會計(jì)信息質(zhì)量和管理水平。 十二、 學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計(jì)法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定，在不違反本辦法的前提下，結(jié)合其具體情況，制定滿足學(xué)校內(nèi)部管理需要的會計(jì)核算辦法。 第二章 會計(jì)核算一般原則 一、 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況和現(xiàn)金流量等信息。 二、 會計(jì)核算所提供的信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會計(jì)信息使用者（如出資人、捐贈者、政府部門）等的需要。 三、 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行，而不 應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為其核算依據(jù)。 四、 會計(jì)政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等。 五、 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 六、 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。 七、 會計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。 八、 在會計(jì)核算中，所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的收入相配比，同一會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。 九、 資產(chǎn)在 取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量，但本辦法有特別規(guī)定的，按照特別規(guī)定的計(jì)量基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度另有規(guī)定外，學(xué)校一律不得自行調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值。 十、 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。 — 13 — 十一、 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的支出和應(yīng)當(dāng)予以資本化的支出。 十二、 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，對資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中予 以充分披露；對于非重要的會計(jì)事項(xiàng)，在不影響會計(jì)信息真實(shí)性和不致于誤導(dǎo)會計(jì)信息使用者做出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。 第三章 會計(jì)科目 一、會計(jì)科目使用要求 （一）本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化。學(xué)校不得隨意打亂重編。某些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。 （二）學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。 明細(xì)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定外，在不違反統(tǒng)一會計(jì)核算要求的前提下，學(xué)?？梢愿鶕?jù)需要自行確定。 （三）對于會計(jì)科目名稱，學(xué)校可以根據(jù)本校的具體情況，在不違背會計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上，確定適合于本校的的會計(jì)科目名稱。 （四）學(xué)校在填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計(jì)科目的名稱，或者同時填列會計(jì)科目的名稱和編號，不得只填科目編號，不填列科目名稱。 （五）學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。學(xué)校不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù) — 14 — 會計(jì)報(bào)告的 編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本辦法規(guī)定的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)口徑。 （六）學(xué)校的年度和中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或兩個相關(guān)會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。 二、會計(jì)科目表 順序號 編號 會計(jì)科目名稱 （一）資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 4 1101 短期投資 5 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6 1111 應(yīng)收票據(jù) 7 1121 應(yīng)收賬款 8 1122 其他應(yīng)收款 9 1131 壞賬準(zhǔn)備 10 1141 預(yù)付賬款 11 1201 存貨 12 1202 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 13 1301 待攤費(fèi)用 14 1401 長期股權(quán)投資 15 1402 長期債權(quán)投資 16 1421 長期投資減值準(zhǔn)備 17 1501 固定資產(chǎn) 18 1502 累計(jì)折舊 19 1505 在建工程 20 1506 文物文化資產(chǎn) 21 1509 固定資產(chǎn)清理 22 1601 無形資產(chǎn) 23 1701 受托代理資產(chǎn) 24 1801 長期待攤費(fèi)用 （二）負(fù)債類 25 2101 短期借款 26 2201 應(yīng)付票據(jù) 27 2202 應(yīng)付賬款 28 2203 預(yù)收賬款 29 2204 應(yīng)付工資 30 2205 應(yīng)付出資人 回報(bào) 31 2206 應(yīng)交稅金 — 15 — 32 2209 其他應(yīng)付款 33 2301 預(yù)提費(fèi)用 34 2401 預(yù)計(jì)負(fù)債 35 2501 長期借款 36 2502 長期應(yīng)付款 37 2601 受托代理負(fù)債 （三）凈資產(chǎn)類 38 3101 非限定性凈資產(chǎn) 39 3102 限定性凈資產(chǎn) 40 3103 本年結(jié)余 41 3104 結(jié)余分配 （四）收入類 42 4101 提供服務(wù)收入 43 4201 政府補(bǔ)助收入 44 4301 社會捐贈收入 45 4401 投資收益 46 4501 其他收入 （五）費(fèi)用類 47 5101 業(yè)務(wù)活動成本 48 5201 管理費(fèi)用 49 5301 籌資費(fèi)用 50 5401 所得稅 51 5501 其他費(fèi)用 三、會計(jì)科目使用說明 （一）資產(chǎn)類 1001 現(xiàn)金 1.