【正文】 。 其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出等。 經(jīng)營支出，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出?；局С鍪侵甘聵I(yè)單位為了保障其正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。 第 二節(jié) 支出管理 第 六 條 支出是學校開展教學、科研及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失，包括經(jīng)常性支出、專項支出和自籌基本建設(shè)支出。但取得其他收入須符合國家政策規(guī)定，不得違法取得。 學校收取的資金，統(tǒng)一 11 按規(guī)定上繳財政專戶，再根據(jù)財政部門的核定，從財政專戶撥回 ； 調(diào)整收費標準和范圍，必須按規(guī)定程序報經(jīng)有關(guān)部門批準 ； 嚴格按照規(guī)定的收費標準和范圍收取費用，憑《收費許可證》亮證收費，并實行收費公示制，嚴禁亂收費。 第 三 條 收入管理的要求： 必須按規(guī)定的渠道、標準取得收入 ，不得違反規(guī)定通過非正常渠道組織收入 ； 各項收入應按規(guī)定管理，對撥入經(jīng)費要按國家預算管理制度加強管理，對行政性收費按收支兩條線的規(guī)定執(zhí)行，實行財政專戶管理，接受財政監(jiān)督 ； 各項收入必須統(tǒng)一納入 學校預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理 ，不得設(shè)立“小金庫”或賬外賬；各項收入要統(tǒng)籌考慮，綜合安排，使有限的資金發(fā)揮最大效益 ； 根據(jù)收入類別，合理設(shè)置明細賬，并及時、準確地記賬，防止收入流失，提高核算的準確性度。 經(jīng)營收入，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。其中：按照國家有關(guān)規(guī)定應當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。 10 第二條 事業(yè)單位收入包括： 財政補助收入，即事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款。 第四章 財務(wù)收支管理 第一節(jié) 收入管理 第一條 本校收入是指學校開展教學、科研、及其他活動依法取得的非償還資金。 第二十 八 條 發(fā)票由專人負責，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 第二十 七 條 票據(jù)領(lǐng)取、發(fā)放、核銷時要進行登記并簽名，會計每月末要進行核對賬面結(jié)存數(shù)和實際庫存數(shù)，防止票據(jù)丟失。 第 二十五 條 出納人員每天必須按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記現(xiàn)金日記賬，每日終了，將庫存現(xiàn)金的實存數(shù)和日記賬上的結(jié)存數(shù)核對，保證賬實相符，如有差錯，即時查明原因。 第 二十三 條 不得保留賬外公款，不得用轉(zhuǎn)賬憑證、編造用途或利用賬戶給其他單位和個人套取現(xiàn)金，更不得將學校的現(xiàn)金收入以 9 個人名義存入銀行。調(diào)整庫存現(xiàn)金限額需由總務(wù)處提出申請，報主管校長批準后，由開戶銀行核定。在發(fā)生錯誤作廢時，應加蓋“作廢”戳記，并將作廢單據(jù)全部保存?zhèn)洳?，不得撕?； 不得涂改、刮擦、挖補，填寫錯誤需要更正時，應 加蓋經(jīng)辦人印章 ； 原始憑證 要及時填寫，按規(guī)定程序進行傳遞。 第 十九 條 各種原 原始憑證 要由業(yè)務(wù)部門和總務(wù)部門進行認真審核，重點是真實性、準確性、規(guī)范性和合法 性。審核和批報人員對違反財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的收支承擔責任，財會人員承擔相應責任。 第 十六 條 學校重大購置、維修 （ 5000 元以上） 和 日常 經(jīng)濟業(yè)務(wù)在 1000 元以上 的 需 校務(wù)會 集體研究討論決定， 購 置、維修要 報請教育局批準后方可組織實施。審核和批報兩項工作不得兼任。 第 五 節(jié) 財務(wù)審批制度 第 十四 條 學 校財務(wù)收支審批分為審核和批報。經(jīng)辦 人員之間相互牽制，相互制約、相互監(jiān)督。 第 十 三條 重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策人員要與執(zhí)行崗位相分離，并對執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果進行監(jiān)督。出納、記賬、審批 和財 務(wù)保管崗位人員不得相互兼任。 第 十 二條 財務(wù)工作按照機構(gòu)分設(shè)，職務(wù)分離，錢、賬、物分管的原則進行管理。內(nèi)部牽制的基本要求是：任何財務(wù)、會計事項的處理，必須經(jīng)兩個或兩個以上的人員或部門參與的各種會計處理程序規(guī)定和實物控制措施。對于監(jiān)管檢查出的問題及違法違紀行為，監(jiān)督人員有權(quán)提出處理意見，并有權(quán)向單位領(lǐng)導 人反映。對本單位所有經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督。 第 九 條 財務(wù)監(jiān)督工作由校長室、總務(wù)處及相關(guān)人員按照各自的分工，各司其職。 第 三 節(jié) 財務(wù)監(jiān)督制度 第 七 條 財務(wù)監(jiān)督的依據(jù)： 國家的方針、政策 ； 國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、各類財政、財務(wù)制度和其他財經(jīng)制度 ； 上級業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或補充規(guī)定 ； 學校內(nèi)部財會管理制度及內(nèi)部各種經(jīng)濟、業(yè)務(wù)計劃等。 第六條 各學校年初必須根據(jù)綜合預算控制指標，結(jié)合本校實 5 際，積極組織收入，本著“保運轉(zhuǎn)、保安全、保穩(wěn)定”原則，細 化項目，分類核算，以收定支，收支平衡。事業(yè)單位預算由收入預算和支出預算組成。 第三條 財務(wù)處理程序是： 根據(jù)原始憑證填制記賬憑證； 根據(jù)原始憑證和記賬憑證登 記各種明細分類賬； 根據(jù)記賬憑證登記總分類賬； 月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各類明細分類賬的余額與總分類賬有關(guān)賬戶余額核對，同時將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對。經(jīng)辦人應及時檢查原始憑證是否合法有效，內(nèi)容是否齊全，印章是否完整、齊全和清 晰，大小寫金額是否相符，物品采 購單和驗收手續(xù)是否齊全，原始憑證是否真實、有效及財務(wù)負責人是否同意報銷等。根據(jù)會計制度的規(guī)定和業(yè)務(wù)管理的實際需要設(shè)置明細科目和輔助賬。 4 第三章 基礎(chǔ)管理制度 第一節(jié) 財務(wù)處理程序 第一條 所有財務(wù)處理必須按照規(guī)定的步驟和方法進行。庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限額，不得以白條抵庫，不得保留賬外公款。做好現(xiàn)金收付日結(jié)單，月終做好結(jié)賬工作。如有差錯，及時匯報查明原因，并根據(jù)會計制度予以糾正。對違犯政策、紀律、制度的一切收付有權(quán)并應堅決予以抵制。 第 十五 條 認真學習、掌握并執(zhí)行國家的財經(jīng)政策及學校的財務(wù)工作制度 ， 遵守財經(jīng)紀律。 第 十四 條 認真學習，應具有較高的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和心理素質(zhì)；應具有較強的服務(wù)意識、育人意識、主人翁意識和合作意識。 第 十二 條 嚴格遵守財經(jīng)紀律，做好清帳、記帳、報帳工作，全 3 面、準確、完整、真實地反映會計資料，及時為領(lǐng)導決策 提供可靠的會計信息。 第 十 條 做好年度經(jīng)費的預算、決算工作。 第三節(jié) 會計工作職責 第 八 條 貫徹執(zhí)行《會計法》、國家統(tǒng)一的會計制度及財務(wù)部門的各項財務(wù)政策、法規(guī)和制度。 第 六 條 領(lǐng)導財會人員建立健全本校財務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范學校財務(wù)行為，對學校重點經(jīng)濟活動制定財務(wù)控制和監(jiān)督辦法。 第二節(jié) 校長對財會工作的領(lǐng)導職責 第 四 條 貫徹黨和國家的財經(jīng)方針、政策、法律和法規(guī)，執(zhí)行上級業(yè)務(wù)主管部門的文件精神，遵守各項財會法規(guī)和財經(jīng)紀律。 第二條 學校 財務(wù)工作接受 縣教育局 以及財政、審計、紀檢、監(jiān)察、稅務(wù)、物價等部門的領(lǐng)導、檢查、監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導。 第三條 財務(wù)管理的任務(wù)是：合理編制學校預算，并對預算執(zhí)行過程進行控制和管理；科學配 置學校資源，努力節(jié)約支出，提高資金使用效益；加強資金管理，建立健全財務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟秩序；如實反映學校財務(wù)狀況；對學校經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行監(jiān)督。 1 若爾蓋縣中小學 財務(wù)管理制度 第一章 總 則 第一條 為規(guī)范學校財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《會計法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》 、《中小學校財務(wù)制度》 以及其他有關(guān)財經(jīng)法規(guī)與教育法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合 我縣實際 ， 特 制定本制度。 第二條 財務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；規(guī)范財務(wù)和會計行為；堅持勤儉辦學的方針，厲行節(jié)約，杜絕奢侈浪費；正確處理國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。 第二章 財務(wù)組織管理制度 第一節(jié) 財務(wù)管理體制 第一條 校長對本校財務(wù)管理、會計核算和會計資料的合法性、真實性及完整性負領(lǐng)導責任。 第三條 鄉(xiāng)中心校以上（含中心校） 設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，財會人員根 2 據(jù)學校規(guī)模大小確定，教職工人數(shù)在 100 人以下，設(shè)一名 會計，一名出納，在 100 人（包括 100 人）以上 ，可設(shè)兩名會計，一名出納 ；村小 （教學點） 納入中心校統(tǒng)一管理， 不設(shè)財務(wù)機構(gòu)， 只設(shè)報賬員 。 第 五 條 對財會人員進行政治思想和職業(yè)道德的教育，定期進行專業(yè)業(yè)務(wù)培訓，提高專業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高理財水平。 第 七 條 堅持 民主集中制原則，根據(jù) 校務(wù)會 集體決定，對學校的重大經(jīng)濟事項作出決策，審閱學校各類報表，對財務(wù)管理提出指導性意見。 第 九 條 負責工會財務(wù)、帳目等會計檔案的監(jiān)督、使用、管理工作。 第 十一 條 根據(jù)各項財務(wù)制度的規(guī)定，嚴格審核預算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進措施。 第四節(jié) 出納員工作職責 第 十三 條 在 校長 的 領(lǐng)導下，從事學校資金的收付、管理工作。堅持原則，顧全大局，愛崗敬業(yè)。 第 十六 條 根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定，及時認真做好經(jīng)費、存款及其它各項費用的現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬的收付工作。 第 十七 條 在辦理各項收付工作時，要 防止一切可能發(fā)生的差錯。 第 十八 條 根據(jù)每天發(fā)生的收付憑證，及時按科目記好現(xiàn)金收付賬，銀行存款賬，核對現(xiàn)金庫存和銀行存款金額。 第 十九 條 按照現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定和實施辦法，做好現(xiàn)金管理工作。 第 二十 條 認真管好各項單據(jù)憑證，印章和鑰匙，嚴守各項數(shù)字機密。根據(jù)《事業(yè)單位會計制度》和《中小學財務(wù)制度》及財政局規(guī)定設(shè)置和使用的會計科目進行核算。 第二條 辦理任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須按規(guī)定取得或填制原始憑證。出納會計要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 第二 節(jié) 預算管理 制度 第 四 條 學校 預算是指根據(jù) 教育 事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務(wù)收支計劃。 第 五條 對學校 實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預算管理辦法。做到“無預算不開支、有預算不超支”，嚴禁挪用、亂支，嚴禁舉債搞建設(shè)，更不能舉債濫發(fā)錢物，切實維護預算的嚴肅性。 第 八 條 財務(wù)監(jiān)督的對象 ： 預算編制的真實性、科學性、合理性，預算執(zhí)行的進度與計劃是否適應、是否及 時合理地調(diào)整 ； 各種收入的計劃 性、合規(guī)性是否有增加的潛力、是否及時入賬、是否全額納入預算管理； 各種開支是否符合標準、是否按計劃與預算開支、是否履行審核和批報手續(xù) ； 貨幣資金、往來款項、存貨、固定資產(chǎn)、管理使用情況，以及存貨、固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、購建盤點情況 ； 負債的規(guī)模，各種應繳款項有無及時、足額解繳，債務(wù)是否及時結(jié)清，債務(wù)是否在可控范圍內(nèi) ； 國有資產(chǎn)是否流失，專用基金是否?？顚Ｓ茫Y(jié)余資金的分配情況 ； 有無亂發(fā)獎金福利、揮霍浪費、貪污盜竊等問題 ； 是否發(fā)揮民主理財?shù)淖饔?，定期向教職工公布財?wù)收 支狀況； 會計、出納是否實行回避制度（學校主要領(lǐng)導親屬不能擔任財務(wù)工作） ； 其他財務(wù)制度和財經(jīng)紀律執(zhí) 6 行情況。組長由學校校長擔任，小組成員由教代會推選。 第 十 條 財務(wù)監(jiān)督人員有權(quán)監(jiān)管學校財經(jīng)法律、法規(guī)、財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；有權(quán)監(jiān)管預算安排和執(zhí)行情況；有權(quán)監(jiān)管資金收付的合法性、真實性和財務(wù)資料的完整性、及時性、準確性。 第 四 節(jié) 內(nèi)部牽制制度 第 十 一條 為了加強學校內(nèi)部的財務(wù)管理，保證財產(chǎn)物資的安全可靠，保證會計資料的準確性和可靠性，保證教育經(jīng)費的使用效益，財務(wù)管理必須實行內(nèi)部牽制。每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理，都要使下級受上級的監(jiān)督，上級受下級的制約，促進上下級均忠于職守。每一項業(yè)務(wù)的各種經(jīng)辦人員相互牽制，相互制約。出納人員不得兼任收入、費用 賬目的登記工作、財物保管工作和會計檔案管理工作；審批出入庫手續(xù)的人員不得擔任采購員和保管員的工作；資產(chǎn)核算與資產(chǎn)保管崗位分離；物資采購與物資保管、物資核算崗位 7 分離；報賬人員與內(nèi)審人員崗位分離。任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的辦理必須由兩個或兩個以上的部門或人員分工辦理。重大經(jīng)濟事項必須 集體研究決定。審核由 會計 負責；批報由學校校長擔任，實行“一支筆”批報。 第 十五 條 學校每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā) 生后，經(jīng)辦人首先要辦理經(jīng)辦人、說明人、驗收人等簽名手續(xù)，然后把與 經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的所有憑證如物品采 購單、入庫單、工程合同 、購物清單 、會議紀要 等原始資料附在原始憑證后報審核人審核，最后由學校校長批報 （ 500 元 以內(nèi)校長簽字算數(shù) ，超過 500 元 必須有 中層領(lǐng)導 簽字 證明 ） 。 第 十七 條 審核和批報人員應嚴格執(zhí)行各類收支審批手續(xù)，財會人員嚴格把關(guān)。 第 六 節(jié) 原始 憑證 管理制度 第 十八 條 原始憑證 的基本內(nèi)容包括： 原始記錄名稱； 填 8 制日期； 填制單位或填制人姓名； 原始記錄編號； 經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容； 數(shù)量、單價和金額或其他計量單位； 經(jīng)辦證明、驗收和審批人的簽章等。 第 二十 條 原始憑證 的填制必須符合以下要求： 填寫的內(nèi)容和數(shù)字必須真實可靠，反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)符合實際情況 ； 各種內(nèi)容要按規(guī)定的格式填寫齊全，不得遺漏，并由有關(guān)人員簽字蓋章；經(jīng)辦人員必須認真審查，簽字蓋章，做到手續(xù)齊備 ； 文字簡明扼要，數(shù)字清楚，易于辨認，阿拉伯數(shù)字要逐個寫清楚，不得連寫，在金額數(shù)字