【正文】 理提升的重要舉措 近年來，公司雖然開展預(yù)算管理工作，但預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的剛性和考核的嚴(yán)肅性始終沒有得到全面體現(xiàn)。 2021 年，國資委又召開了中央企業(yè)管理提升專題會議，要求中央企業(yè)緊扣“穩(wěn)增長”主題，將全面預(yù)算管理作為央企專項提升的重要內(nèi)容。通過全面預(yù)算管理，可以將業(yè)務(wù)流、信息流、人力資源流與資金流整合于一體，保障公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，提升國際化經(jīng)營能力，在國際舞臺上獲得一席之地。我國在各個層面也一直強調(diào)，一定要有在全球有影響力的 企業(yè)，要建立幾個大的國際化企業(yè)集團。 三、東風(fēng)汽車公司實施全面預(yù)算管理的必要性 （一）實施全面預(yù)算管理是提升經(jīng)營能力，參與國際競爭的重要保障 經(jīng)過改革開放三十多年的發(fā)展，我國經(jīng)濟總量提升，國際地位日益提高，我國企業(yè)也已經(jīng)自覺不自覺地被推到了世界舞臺的中央。為適應(yīng)新的管理體系，公司在“建 設(shè)永續(xù)發(fā)展的百年東風(fēng)、面向世界的國際化東風(fēng)、在開放中自主發(fā)展的東風(fēng)”戰(zhàn)略指引下，開始著手制定致力于構(gòu)造、提升核心競爭力的一系列管理創(chuàng)新工作，包括編制滾動的中長期事業(yè)計劃、開展財務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)、實施資金信貸管理、績效管理、人事管理、財務(wù)預(yù)算管理，以及一系列的業(yè)務(wù)流程梳理等，為最終實施全面預(yù)算管理提供了良好的外部環(huán)境。但是，當(dāng)時預(yù)算缺少管理體系支撐，全員參與程度較差，預(yù)算管理工作的導(dǎo)向和規(guī)范性作用未能得到發(fā)揮。當(dāng)時，隨著市場化競爭的日益加劇，公司逐步意識到傳統(tǒng)的管理模式難以適應(yīng)新市場環(huán)境下的企業(yè)發(fā)展。真正意義上的企業(yè)預(yù)算管理，直到開始實施市場經(jīng)濟后才開始出現(xiàn)。 二、東風(fēng)汽車公司實施全面預(yù)算管理的背景 國內(nèi)企業(yè)的預(yù)算管理開展較歐美一些國家相對較晚?，F(xiàn)階段，通常意義上的全面預(yù)算管理，即以上第三個階段和第四個階段預(yù)算管理的融合。第四個階段，是在 20 世紀(jì)末，國際先進制造協(xié)會（ ConsortiumforAdvancedManufacturingInternational）提出以作業(yè)為基礎(chǔ)的預(yù)算，主張將完整的 ABC 模型與詳細(xì)的財務(wù)模型結(jié)合，通過優(yōu)化流程將戰(zhàn)略引入，然后編制作業(yè)預(yù)算。第三個階段，主要是在 20世紀(jì) 80年代后， 美國經(jīng)濟開始朝著以信息技術(shù)為特征的高科技時代轉(zhuǎn)型。但是，經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，隨著預(yù)算參與程度的提高，預(yù)算參與者在過程中可能對自己負(fù)責(zé)的預(yù)算內(nèi)容隱藏真實的信息，以便增加彈性和操作的空間。第二個階段，主要是在20世紀(jì) 50年代。到 1930 年以后，預(yù)算管理中的彈性預(yù)算方式與差異分析手段，已經(jīng)發(fā)展 成為控制成本的最有效手段而被普遍采用。隨后，更多的企業(yè)開始嘗試進行預(yù)算管理。根據(jù)國際會計師聯(lián)合會（ IFAC）的研究，全面預(yù)算管理發(fā)展到今天，其間經(jīng)歷了大概四個階段：第一個階段，主要是在 19 世紀(jì)末 20 世紀(jì)初?，F(xiàn)代企業(yè)的全面預(yù)算管理是指在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，以對市場的充分研判為前提，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)的經(jīng)營成果進行全面的預(yù)測和籌劃，并通過過程 監(jiān)控和分析，落實目標(biāo)責(zé)任，以達到更加有效管理企業(yè)，最大程度實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的目的。汽車公司全面預(yù)算管理論文 一、全面預(yù)算管理的理論與發(fā)展階段回顧 全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部計劃與控制的一種主要方法，自 20 世紀(jì) 20 年代在美國的一些大型企業(yè)產(chǎn)生以后，很快就發(fā)展成一個標(biāo)準(zhǔn)的管理體系。管理學(xué)家戴維 奧利說，“全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一”，這句話把預(yù)算管理的本質(zhì)進行了最精煉的概括。本質(zhì)上，全面預(yù)算管理可以看作是一個有效管理企業(yè)的工具。美國的通用汽車公司、杜邦公司率先將預(yù)算引入企業(yè)管理并獲得成功。 1922 年 Mckinsey 出版的《預(yù)算控制》一書，標(biāo)志著企業(yè)預(yù)算管理的理論開始形成。此時的預(yù)算仍是以“控制”觀念為主導(dǎo)。 Argyris 提出了“預(yù)算參與（ BudgetParticipation）”的概念，預(yù)算觀念開始由“控制”向“參與”轉(zhuǎn)變。因此，隨著管理控制概念的提出，預(yù)算考核的概念也隨之出現(xiàn)，很多企業(yè)開始對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的業(yè)績評價方式進行了細(xì)致的分析。以此為背景，美國管理會計界提出了平衡計分卡（ BSC）業(yè)績評價方法，將財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長四個層面的指標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略銜接，然后再制定具有挑戰(zhàn)性的行動方案，戰(zhàn)略預(yù)算概念隨之形成。另外，還有“超越預(yù)算”概 念的提出，其中也涉及對標(biāo)、平衡計分卡、流程化、戰(zhàn)略理念、業(yè)績評價等若干應(yīng)用內(nèi)容。從技術(shù)角度看，業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、業(yè)績反饋與報告，是全面預(yù)算管理的核心內(nèi)容。在計劃經(jīng)濟時代，我國主要是采用生產(chǎn)技術(shù)財務(wù)綜合計劃管理企業(yè)，實際上是一種特殊的全面預(yù)算管理。東風(fēng)汽車公司的預(yù) 算管理要追溯到 20 世紀(jì)90 年代初。為深化企業(yè)管理，加強財務(wù)控制和成本管理，公司開始在部分專業(yè)廠進行了預(yù)算管理的試點，由此在預(yù)算組織和實施方面取得了一定的經(jīng)驗。進入 21 世紀(jì)，東風(fēng)汽車公司按照“合作競爭，自主發(fā)展”的方略，積極推進一系列與跨國公司的戰(zhàn)略合作，組織及管理架構(gòu)較之以前發(fā)生了比較大的變化。但是，隨著經(jīng)濟全球化、網(wǎng)絡(luò)化步伐加快，以及公司產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和內(nèi)部資源整合力度不斷加大，加上汽車行業(yè)單邊上行的形勢發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，盈利能力下降十分明顯，公司對全面預(yù)算管理的要求也更加迫切，希望 能夠充分發(fā)揮預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略和中長期事業(yè)計劃分解落實的重要作用，強化預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃、績效管理的有效銜接，形成目標(biāo)鏈和路線圖，滿足精細(xì)化、規(guī)范化管理的需要，提升盈利能力和水平。但是，總體上看，我國企業(yè)的國際競爭力還不夠。加快我國企業(yè)國際化經(jīng)營能力的建設(shè)、國際化人才的建設(shè)，也就成為經(jīng)濟轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)制、提高經(jīng)營質(zhì)量非常重要的一個環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理可以作為抓好這項工作的一個非常重要的領(lǐng)銜和領(lǐng)頭的方向。 （二）實施全面預(yù)算管理是中央企業(yè)的重點工作 國資委于 2021 年下發(fā)《關(guān)于進一步深化