審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制-展示頁(yè)
2024-11-19 00:17本頁(yè)面
【正文】 促進(jìn)審計(jì)人員審計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。一是推行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量分級(jí)負(fù)責(zé)制。如審計(jì)工作底稿，涉及審計(jì)定性重要事項(xiàng)的相關(guān)單位名稱和審計(jì)證據(jù)名稱與審計(jì)證據(jù)不符。如審計(jì)定性時(shí)，沒(méi)有引用審計(jì)定性的法規(guī)，而是引用了處理處罰的法規(guī)。（四）審計(jì)文書中反映的重要事項(xiàng)或數(shù)據(jù)控制點(diǎn)1．是否存在審計(jì)定性不正確，將此問(wèn)題定性為彼問(wèn)題。3．是否符合充分性要求。2．是否符合相關(guān)性要求。（三）收集和使用審計(jì)證據(jù)控制點(diǎn)1．是否符合合法性要求。4．審計(jì)復(fù)核是否規(guī)范。3．內(nèi)容是否規(guī)范。2．是否缺少規(guī)定內(nèi)容。（二）編制審計(jì)資料控制點(diǎn)1．是否編寫規(guī)范。4．關(guān)注表明履行審計(jì)程序的相關(guān)資料編制是否規(guī)范。例如在審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有按照收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿、編制審計(jì)工作底稿匯總表、編寫審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告的順序進(jìn)行操作，而是完成審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告后，補(bǔ)充或修改其他資料。包括是否存在實(shí)施方案未經(jīng)復(fù)核批準(zhǔn)即開(kāi)始實(shí)施；是否存在沒(méi)有按照實(shí)施方案確定的審計(jì)分工開(kāi)展工作；在需要調(diào)整審計(jì)分工時(shí)審計(jì)組是否編制調(diào)整實(shí)施方案。注意查看是否缺少審計(jì)通知書送達(dá)回證、審計(jì)組長(zhǎng)授權(quán)委托書、審計(jì)工作底稿匯總表、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)或?qū)徲?jì)組對(duì)反饋意見(jiàn)的說(shuō)明等審計(jì)資料。要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量，筆者結(jié)合整理申報(bào)優(yōu)秀項(xiàng)目檔案的體會(huì)，認(rèn)為必須按照《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)署審計(jì)質(zhì)量控制辦法》和《審計(jì)署優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)分辦法》的要求，特別注意抓住四個(gè)的質(zhì)量控制點(diǎn)，并從四個(gè)方面著手切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量。在《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《財(cái)政研究》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》、《財(cái)會(huì)通訊》、《上海會(huì)計(jì)》、《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》和《中國(guó)證券報(bào)》等上發(fā)表近百篇專業(yè)論文，近年來(lái)主要的論著有《現(xiàn)代審計(jì)精要》（1999年）、《審計(jì)實(shí)驗(yàn)室——審計(jì)實(shí)務(wù)個(gè)案分析》（2000年）、《審計(jì)實(shí)驗(yàn)室——主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)法規(guī)及其審計(jì)案例》（2002年）、《實(shí)用審計(jì)英語(yǔ)》（2002年）、《審計(jì)實(shí)驗(yàn)室3——風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的技術(shù)和方法》（2003年）、《審計(jì)工作底稿編制個(gè)案》（2003年）、《審計(jì)實(shí)驗(yàn)室4——其他鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制》（2004年）、《會(huì)計(jì)與資本市場(chǎng)案例研究》（2006年）、《審計(jì)學(xué)：實(shí)務(wù)與案例》（2008年），等。第一篇：審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)CPA繼續(xù)教育專用資料第 四 講審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制主講人李曉慧【師資簡(jiǎn)介】李曉慧，河南南召人，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，教授，碩士生導(dǎo)師，現(xiàn)任中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)，擔(dān)任財(cái)政部審計(jì)準(zhǔn)則咨詢委員會(huì)委員、亞洲風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)協(xié)會(huì)注冊(cè)風(fēng)險(xiǎn)管理師中方認(rèn)證專家、北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)委員。曾在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)有資產(chǎn)管理局和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部工作。知識(shí)產(chǎn)權(quán)與版權(quán)作者所有0謝絕以任何形式傳播第二篇：加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制狠抓“四點(diǎn)”、“四面”加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制“審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線”，抓好審計(jì)質(zhì)量控制，對(duì)提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量具有非常重要的意義。一、狠抓四個(gè)方面質(zhì)量控制點(diǎn)（一）履行審計(jì)程序控制點(diǎn)1．關(guān)注表明履行審計(jì)程序的相關(guān)資料。2．關(guān)注是否按照實(shí)施方案開(kāi)展審計(jì)（調(diào)查）。3．關(guān)注是否存在逆程序操作，導(dǎo)致資料形成時(shí)間相互矛盾。由此出現(xiàn)審計(jì)工作底稿形成及復(fù)核時(shí)間早于審計(jì)證據(jù)取得時(shí)間或晚于審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告形成時(shí)間，或?qū)徲?jì)工作底稿匯總表編制時(shí)間晚于審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告形成時(shí)間等問(wèn)題。包括是否存在審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目雖然表明履行審計(jì)程序的相關(guān)資料齊全，但是缺少規(guī)定內(nèi)容，或相關(guān)資料間對(duì)應(yīng)關(guān)系矛盾；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告征求意見(jiàn)稿沒(méi)有審計(jì)組組長(zhǎng)簽名和落款日期；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告征求意見(jiàn)稿中反映的問(wèn)題在代擬稿中修改，但審計(jì)組沒(méi)有說(shuō)明原因或理由；是否存在對(duì)被審計(jì)單位提出異議的問(wèn)題，沒(méi)有在對(duì)被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)的說(shuō)明中明確表示審計(jì)組是否采納。包括是否存在項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)或索引編號(hào)編寫不統(tǒng)一；是否存在沒(méi)有按照一事一稿的要求編寫審計(jì)工作底稿。包括在編制審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案時(shí)，是否缺少組織方式、技術(shù)方法、進(jìn)度安排、所需審計(jì)人員數(shù)量、審計(jì)范圍等規(guī)定內(nèi)容；審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案是否缺少重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、質(zhì)量控制、紀(jì)檢保密等規(guī)定內(nèi)容的表述；是否存在審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案對(duì)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)分工沒(méi)有細(xì)化，審計(jì)的方法步驟編寫粗糙、操作性不強(qiáng)；是否存在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，有的審計(jì)工作底稿反映的問(wèn)題沒(méi)有在報(bào)告中反映；審計(jì)工作底稿是否存在要素不完整，或者缺少查證過(guò)程、查閱資料名稱或?qū)徲?jì)方法步驟。例如編制審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告時(shí)，是否在基本情況中表述審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容；編制審計(jì)工作底稿時(shí)，是否出現(xiàn)報(bào)告反映的問(wèn)題超出審計(jì)范圍，或者對(duì)問(wèn)題的定性與審計(jì)工作底稿定性不一致，且審計(jì)組沒(méi)有說(shuō)明原因，對(duì)明顯違規(guī)甚至是違法的問(wèn)題沒(méi)有提出處理意見(jiàn)，也沒(méi)有說(shuō)明具體原因。包括審計(jì)組在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，是否存在簡(jiǎn)單簽署“同意”，沒(méi)有明確表明復(fù)核意見(jiàn)，或者沒(méi)有進(jìn)行復(fù)核就簽字；是否存在有的簽字確認(rèn)的復(fù)核人員不是審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案規(guī)定人員，而是審計(jì)人員互簽；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告或?qū)徲?jì)工作底稿文字表述不簡(jiǎn)練、不清晰的問(wèn)題。包括是否存在審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在收集審計(jì)證據(jù)過(guò)程中，除紅頭文件之外的部分審計(jì)證據(jù)，沒(méi)有逐頁(yè)加蓋被審計(jì)單位公章或由審計(jì)組組長(zhǎng)和審計(jì)人員予以確認(rèn)；是否存在收集證言類證據(jù)時(shí)，沒(méi)有說(shuō)明證言人身份，缺乏法律效力；是否存在用鉛筆或圓珠筆隨意涂改審計(jì)證據(jù)，或者用碳素筆涂改審計(jì)證據(jù)中的關(guān)鍵數(shù)字后沒(méi)有在涂改地方加蓋被審計(jì)單位公章予以確認(rèn)；如果審計(jì)工作底稿上的數(shù)字不能直接從審計(jì)取證資料中獲取，是否標(biāo)注了相應(yīng)的計(jì)算過(guò)程。包括是否存在有的審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在使用審計(jì)證據(jù)過(guò)程中，多份審計(jì)工作底稿共同使用的審計(jì)證據(jù)，雖按照要求附在相關(guān)程度最高的審計(jì)工作底稿后，但未對(duì)其他審計(jì)工作底稿編制索引；是否存在將與審計(jì)工作底稿無(wú)關(guān)的審計(jì)調(diào)查統(tǒng)計(jì)表格、文件法規(guī)也附在審計(jì)工作底稿之后的情況。審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在收集和使用審計(jì)證據(jù)過(guò)程中，是否存在審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)工作底稿表述的事實(shí)、定性或數(shù)據(jù)的情況。2．是否存在審計(jì)定性引用法規(guī)不正確甚至未引用法規(guī)。3．是否存在審計(jì)數(shù)字和專有名詞不正確。二、從四個(gè)方面著手切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量（一）抓制度建設(shè)，全面規(guī)范審計(jì)質(zhì)量專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為使審計(jì)業(yè)務(wù)管理和質(zhì)量控制工作有章可循，各單位在審計(jì)署制訂的準(zhǔn)則框架內(nèi)，可以結(jié)合自身實(shí)際全面細(xì)化審計(jì)質(zhì)量專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、構(gòu)建審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度體系，并根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展變化及時(shí)作出修訂和調(diào)整。明確從審計(jì)組成員、審計(jì)組組長(zhǎng)到審計(jì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、辦領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中應(yīng)盡的職責(zé)、承擔(dān)的責(zé)任和相應(yīng)的追究辦法，對(duì)于違反規(guī)定的行為，制訂相應(yīng)的追究辦法；二是制訂審計(jì)業(yè)務(wù)模板。（二）抓復(fù)核程序，堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求
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