【正文】 03：　　例如：某企業(yè)收入500萬可以扣除的本錢280萬費用100萬稅金50萬。〔2006年〕　　　　　　　　　　答疑編11050106】　　答案】ABCD　　解析】此題考核企業(yè)所得稅稅前扣除稅金的種類以上四種都可以扣除。假如四稅已經(jīng)計入理費用中扣除的不再作為稅金單獨扣除?！　∈謱懓鍒D示050102：　　應特別關注允許在稅前扣除的詳細稅種包括：　　〔1〕銷售稅費中的6稅1費：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城維護建立稅、教育費附加等銷售稅金及附加；增值稅屬于價外稅在應納稅所得額中不得扣除。　　〔二〕準予扣除工程——12項　　提示】新的企業(yè)所得稅法中只規(guī)定公益性捐贈支出在應納稅所得額中按限額扣除其他工程按實際發(fā)生數(shù)扣除注意或計算分析題。　　　　　　　　　　答疑編11050105】　　答案】C　　解析】此題考核企業(yè)所得稅收入總額確實定。B選項“固定資產(chǎn)出租收入〞 屬于租金收入不屬于“其他收入〞?！　±}】以下各項中屬于企業(yè)所得稅法計稅收入中“其他收入〞的有〔　〕。　　 　　〔1〕國債利息收入；　　提示】納稅人購置國債的利息收入不計入應納稅所得額；納稅人購置重點建立債券和金融債券的利息收入應計入應納稅所得額?！　　?〕承受捐贈收入；　　〔9〕其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權人緣故確實無法支付的應付款項物資及現(xiàn)金的溢余收入教育費附加返回款包裝物押金收入以及其他收入?！　　　　?〕銷售貨物收入；　　〔2〕提供勞務收入；　　〔3〕轉讓財產(chǎn)收入：包括轉讓固定資產(chǎn)、有價、股權以及其他財產(chǎn)而獲得的收入；　　〔4〕股息、紅利等權益性收益：包括納稅人對外入股分得的股息、紅利收入；　　〔5〕利息收入：不包括納稅人購置國債的利息收入。　　：　　〔1〕股息、紅利等權益性收益和利息、租金、特許權使用費所得以收入全額為應納稅所得額；　　〔2〕轉讓財產(chǎn)所得以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；　　〔3〕其他所得參照前兩項規(guī)定的計算應納稅所得額。2021年應納企業(yè)所得稅=〔3520〕20=3〔萬元〕?！　±}】某小型微利企業(yè)經(jīng)主稅務核定答疑編11050103】　　答案】C　　解析】此題考核企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補的規(guī)定?！　　?〕對非居民企業(yè)在中國境內獲得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅稅務可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人?！　　槍Ψ蔷用衿髽I(yè)　　〔1〕非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的或者雖然設立機構、場所但獲得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)絡的其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅實行源泉扣繳以支付人為扣繳義務人?！　±}】以下各項中屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有〔　〕?！?007年〕　　　　　　　　D.　　答疑編11050101】　　答案】B　　解析】此題考核我國企業(yè)所得稅的納稅義務人。外商企業(yè)；在其他和地區(qū)注冊的但實際理機構在我國境內來源于中國境內、境外的所得非居民企業(yè)〔1〕按照外國〔地區(qū)〕法律、法規(guī)成立且實際理機構不在中國境內但在中國境內設立機構、場所的企業(yè)；〔2〕在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的企業(yè)?！　〔话ǎ簜€人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)〔適用個人所得稅〕?！　　　　　　　　　　　　〗昕荚囶}型、分值分布年份單項多項判斷題計算分析題合計2005年2分4分1分—7分2006年3分4分——7分2007年2分4分1分5分12分第一節(jié)　企業(yè)所得稅法律制度〔全新〕 　　一、納稅人、征收范圍　?。菏窃诰硟鹊钠髽I(yè)和其他獲得收入的組織。2007年初級職稱考試?經(jīng)濟法根底?重大變化后本章的分值上升到12分；2021年?經(jīng)濟法根底?在本章又發(fā)生了重大變化第一節(jié)“企業(yè)所得稅法律制度〞由于只引用?企業(yè)所得稅法?內容較以前的企業(yè)所得稅簡單。第 五 章　所得稅法律制度　　考情分析　　近三年的考試中本章的平均分值為9分。考題中涉及本章的題型有單項、多項、判斷題、計算分析題〔主要是企業(yè)所得稅、個人所得稅的計算題〕。今年考試本章的題型應主要考慮、判斷題、計算分析題但對新內容應引起高度重視。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。納稅人斷定舉 例征收范圍居民企業(yè)〔1〕按照中國法律、法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)；〔2〕按照外國〔地區(qū)〕法律成立但實際理機構在中國境內的企業(yè)。我國設立有代表處及其他分支機構的外國企業(yè)來源于中國境內的所得　　例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定以下各項中不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是〔　〕。根據(jù)規(guī)定合伙企業(yè)繳納的是個人所得稅不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人?！　　　　　　　　　〈鹨删?1050102】　　答案】ABD　　解析】居民企業(yè)承當全面納稅義務就其來源于我國境內外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承當有限納稅義務一般只就其來源于我國境內的所得納稅。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到應支付時從支付或者到應支付的款項中扣繳?！　《?、企業(yè)所得稅稅率——比例稅率種 類稅 率根本稅率25預提所得稅稅率〔扣繳義務人代扣代繳〕20兩檔優(yōu)惠稅率〔1〕符合條件的小型微利企業(yè)：減按20〔2〕重點扶持的高新技術企業(yè)：減按l5　　提示】假如企業(yè)上一年度發(fā)生虧損可用當年應納稅所得額予以彌補〔以前年度虧損應在補虧內〕按補虧后的應納稅所得額選擇適用稅率。假如上一年度發(fā)生虧損可用當年應納稅所得額進展彌補一年彌補不完的可連續(xù)彌補5年按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額；符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20?！　∪?、應納稅所得額的計算　　：　　應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除工程允許彌補的以前年度虧損所得額計算中涉及的內容項 目內容列舉收入總額9項銷售貨物收入；提供勞務收入等不征稅收入3項財政撥款；內行政事業(yè)性收費、性等免稅收入4項國債利息收入；居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益等扣除工程12項本錢、費用、稅金、損失和其他支出等不得扣除工程5項不得扣除的支出〔如稅收滯納金等〕、折舊費、攤銷費等允許彌補的以前年度虧損——5年內　　提示】在計算應納稅所得額時財務會計處理同稅法不一致的以稅法規(guī)定計算納稅?！　　惨弧秤嫸愂杖搿獞莆沼嫸愂杖搿⒉徽鞫愂杖?、免稅收入的劃分注意或計算分析題。　　〔6〕租金收入；　　〔7〕特許權使用費收入：指納稅人提供或者轉讓無形資產(chǎn)的使用權而獲得的收入?！　?　　〔1〕財政撥款；　　〔2〕依法收取并納入財政理的行政事業(yè)性收費、性；　　〔3〕規(guī)定的其他不征稅收入?！　　?〕符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益；　　〔3〕在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)獲得與該機構、場所有實際聯(lián)絡的股息、紅利等權益性收益；　　〔4〕符合條件的非營利組織的收入?！　　　?　　　　　　答疑編11050104】　　答案】ACD　　解析】企業(yè)所得稅法計稅收入中“其他收入〞包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權人緣故確實無法支付的應付款項物資及現(xiàn)金的溢余收入教育費附加返回款包裝物押金收入以及其他收入。　　例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定以下各項中不應計入應納稅所得額的有〔　〕。財政撥款、依法收取并納入財政理的行政事業(yè)性收費、性等屬于稅法規(guī)定的不征稅收入。　?。杭{稅年度企業(yè)實際發(fā)生的與獲得收入有關的、合理的支出包括本錢、費用、稅金、損失和其他支出?！　　?〕4個費用性稅金：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。　　例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定以下各項中納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的工程有〔　〕。　　。營業(yè)外支出中公益性捐贈30萬工商罰款10萬?！　?；　??；　?。骸　∑髽I(yè)的以下支出可以在計算應納稅所得額時加計扣除：　　〔1〕開發(fā)新技術、新、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；　　例題】某企業(yè)2021年利潤總額為200萬元當年開發(fā)新研發(fā)費用實際支出為20萬元假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行l(wèi)50加計扣除政策。　　　　　　　　　　答疑編11050107】　　答案】C　　解析】加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的根底上再加成一定比例作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施?！　　?〕安置殘疾人員及鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資