【正文】 《暫行條例》規(guī)定，一般納稅人適用的稅率為17%或13%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。因此，企業(yè)采購固定資產(chǎn)，在注意普通發(fā)票與專用發(fā)票的區(qū)別同時，一定要密切關(guān)注供貨商開具的發(fā)票是否符合規(guī)定要求，盡可能地獲取增值稅專用發(fā)票，以便享受增值稅抵扣政策?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，才能享受增值稅抵扣政策。若現(xiàn)為小規(guī)模納稅人的企業(yè)，應(yīng)抓住轉(zhuǎn)型期國家對一般納稅人降低認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的契機，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請一般納稅人資格，從而搭上享受抵扣進(jìn)項稅的列車。由于此次享受增值稅抵扣政策的為增值稅一般納稅人，而小規(guī)模納稅人是不能享受增值稅轉(zhuǎn)型的實惠的。當(dāng)然，企業(yè)的產(chǎn)品能否更加低廉，還要看市場競爭的程度。貨物流通次數(shù)越多，重復(fù)征稅次數(shù)也越多。實行生產(chǎn)型增值稅，企業(yè)購入固定資產(chǎn)等長期資本所負(fù)擔(dān)的增值稅不得抵扣，這就使得這部分稅款資本化，成為固定資產(chǎn)價值的一部分并分期轉(zhuǎn)到產(chǎn)品的價值中去，成為產(chǎn)品價格的一個組成部分。轉(zhuǎn)型后，企業(yè)在固定資產(chǎn)投資當(dāng)年，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量由于增值稅支出的減少而有所上升。而實行消費型的增值稅后，固定資產(chǎn)投資當(dāng)年，新增固定資產(chǎn)取得的進(jìn)項稅額一次性全額扣除，固定資產(chǎn)入賬價值不再包含購進(jìn)的增值稅進(jìn)項稅額，而企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊額的減少，推動了企業(yè)贏利水平的提升，進(jìn)而影響企業(yè)固定資產(chǎn)持有期間的經(jīng)營成果。增值稅轉(zhuǎn)型不僅直接減輕了稅負(fù)，而且對企業(yè)經(jīng)營收益的影響是重大、直接和有效的。增值稅轉(zhuǎn)型，直接減少稅金支出，提高贏利水平；雖然由于轉(zhuǎn)型降低了新增固定資產(chǎn)提取的折舊額，造成企業(yè)所得稅有所增加，但企業(yè)凈收益和稅后的收益明顯提高。該設(shè)備的使用壽命為十年，十年后殘值為0，所得稅稅率為25%。因此，從宏觀的角度看，將更有利于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，對于提高我國企業(yè)競爭力和抗風(fēng)險能力，克服國際金融危機起到積極的作用。為此，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策相應(yīng)停止執(zhí)行。為方便納稅人納稅申報，將納稅期限從10日延長至15日。（二）增值稅轉(zhuǎn)型改革的內(nèi)涵。%。、摩托車和游艇不得抵扣進(jìn)項稅。（一）增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容所謂增值稅轉(zhuǎn)型，就是將我國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅，主要表現(xiàn)在增值稅稅基的縮減，其核心內(nèi)容是允許企業(yè)購進(jìn)機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅金在銷項稅金中抵扣。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，生產(chǎn)型增值稅重復(fù)征稅、抑制投資、阻礙技術(shù)更新等弊端逐步顯露出來。增值稅類型的選擇，既要考慮經(jīng)濟發(fā)展和社會專業(yè)化程度，也要考慮政策取向，而社會歷史條件與國際環(huán)境影響也是影響增值稅類型選擇的一個現(xiàn)實因素。增值稅有三種類型：消費型、收入型、生產(chǎn)型。增值稅轉(zhuǎn)型，對企業(yè)究竟有什么影響？該如何應(yīng)對？本文從增值稅轉(zhuǎn)型內(nèi)容、涵義入手，通過對轉(zhuǎn)型后給企業(yè)影響的分析，指出企業(yè)應(yīng)借助這一機遇，加快投資更新生產(chǎn)設(shè)備的步伐，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，從而增強企業(yè)發(fā)展的后勁。第一篇：淺談增值稅轉(zhuǎn)型企業(yè)的稅收籌劃淺談增值稅轉(zhuǎn)型企業(yè)的稅收籌劃[摘 要]稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、籌資、投資、理財活動的籌劃和安排，從而實現(xiàn)稅后利潤最大化的一種經(jīng)濟行為。2008年11月5日，國務(wù)院第34次常務(wù)會議決定自2009年1月1日起在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。[關(guān)鍵詞]增值稅；轉(zhuǎn)型；企業(yè)；稅收籌劃一、增值稅轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容及意義增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞物服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值額為征稅對象的一種稅。這三種類型，在稅率相同的情況下，從財政收入效果看生產(chǎn)型增值稅收入最多，從鼓勵投資角度看消費型增值稅效果最好，從便于征管的角度看收入型增值稅效果最差。1994年我國選擇實行生產(chǎn)型增值稅，主要著眼于當(dāng)時的經(jīng)濟發(fā)展水平，廣泛的稅基，對于保障財政收入、抑制投資過熱、調(diào)控國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了積極作用。2008年11月5日，國務(wù)院第34次常務(wù)會議決定，自2009年1月1日起在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。改革的主要內(nèi)容包括：???，全國所有增值稅一般納稅人新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項稅額可以計算抵扣。???。%恢復(fù)到17%。2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項稅額。增值稅轉(zhuǎn)型主要是針對一般納稅人，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，將小規(guī)模納稅人增值稅的征收率一律降低為3%。轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購買設(shè)備，不管是進(jìn)口的還是國產(chǎn)的，其進(jìn)項稅額都可以抵扣。（三）增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響增值稅轉(zhuǎn)型，核心是允許企業(yè)購進(jìn)機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅可以在銷項稅額中抵扣。從微觀看：（１）減少當(dāng)期應(yīng)交的增值稅假定A公司需要支付增值稅款為200萬元，本年度又購進(jìn)機器設(shè)備一臺，不含稅價格400萬元，增值稅68萬元。那么：轉(zhuǎn)型前應(yīng)繳納的增值稅=200萬元轉(zhuǎn)型后應(yīng)繳納的增值稅=20068=132萬元（２）減少當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加轉(zhuǎn)型前應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加=20010%=20萬元轉(zhuǎn)型后應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加=13210%=13．2萬元（３）增加當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)型前新增固定資產(chǎn)468萬元，在該設(shè)備的十年經(jīng)濟壽命里，該折舊沖減利潤后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=46．825%=轉(zhuǎn)型后新增固定資產(chǎn)400萬元，在該設(shè)備的十年經(jīng)濟壽命里，每年計提的折舊為40萬元，該折舊沖減利潤后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=4025%=10萬元那么，企業(yè)最終的整體稅負(fù)為：轉(zhuǎn)型前= 200 +20 +=轉(zhuǎn)型后=132 + +10=由此可見，增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的稅負(fù)影響不僅涉及增值稅，還涉及企業(yè)所得稅、城建稅和教育費附加。從上面的計算可以看到。，增強市場競爭力在生產(chǎn)型增值稅中，新增固定資產(chǎn)取得的進(jìn)項稅不能抵扣，企業(yè)繳納的增值稅額不僅明顯增加，而且新增固定資產(chǎn)只能計入“固定資產(chǎn)原值”，導(dǎo)致資產(chǎn)價值虛增。增值稅轉(zhuǎn)型最終要通過降低產(chǎn)品銷售成本來提高經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量。無疑，這等于為企業(yè)籌措了資金，雄厚的資金不僅可以擴大企業(yè)規(guī)模，而且可以促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和設(shè)備更新，有利于增強企業(yè)發(fā)展后勁，提高企業(yè)競爭力和抗風(fēng)險能力。顯然，這等于固定資產(chǎn)在購買時承擔(dān)了一道稅，征收增值稅時又課征了一道稅，這就虛增了產(chǎn)品成本，而產(chǎn)生重復(fù)征稅。因此，增值稅轉(zhuǎn)型后，商品成本也將隨之降低，而企業(yè)也有了降價的空間。二、增值稅轉(zhuǎn)型企業(yè)的稅收籌劃??（一）企業(yè)身份的籌劃增值稅轉(zhuǎn)型后，首先要考慮的是企業(yè)身份的籌劃。因此，對于新辦企業(yè)，應(yīng)及時地向稅務(wù)機關(guān)申請為增值稅一般納稅人。（二）采購固定資產(chǎn)獲取進(jìn)項發(fā)票的籌劃增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)產(chǎn)生投資激勵，從而對企業(yè)收益產(chǎn)生影響。由于我國現(xiàn)行發(fā)票管理中有普通發(fā)票和專用發(fā)票之分。（三）采購固定資產(chǎn)選擇供貨商的籌劃我國增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。因此，企業(yè)在采購固定資產(chǎn)時，必須在不同身份的供貨商之間作出選擇。那么，企業(yè)向一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)時，可抵扣的進(jìn)項稅額為17萬元或13萬元=100 17%（13%）；向小規(guī)模納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)時，可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為3萬元=100 3%。因此，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資時，應(yīng)盡量選擇一般納稅人供貨商。一般來說，企業(yè)在出現(xiàn)大量增值稅銷項稅額時購進(jìn)固定資產(chǎn)，就可以及時實現(xiàn)進(jìn)項稅額的全額抵扣。因此，增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)必須對固定資產(chǎn)投資作出清晰的財務(wù)核算，合理規(guī)劃投資活動的現(xiàn)金流量、分期分批進(jìn)行固定資產(chǎn)更新，以實現(xiàn)固定資產(chǎn)投資規(guī)模、速度與企業(yè)財稅目標(biāo)的相互配合。因此，企業(yè)銷售固定資產(chǎn)應(yīng)盡量選擇在獲得較大進(jìn)項增值稅額的當(dāng)期。三、增值稅轉(zhuǎn)型稅收籌劃應(yīng)注意的問題增值稅轉(zhuǎn)型有利于激活企業(yè)的投資行為，促使企業(yè)擴大投資和技術(shù)更新。因此，企業(yè)必須把握好固定資產(chǎn)界定的標(biāo)準(zhǔn)及可抵扣的范圍，不可盲目擴張。但是，企業(yè)必須根據(jù)其自身經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃及經(jīng)濟狀況進(jìn)行投資選擇，萬不可為了抵扣而購進(jìn)固定資產(chǎn)。增值稅轉(zhuǎn)型，稅收政策的變動無疑給企業(yè)稅收籌劃以新的空間。同時充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的