【正文】 間接稅更廣泛的納稅人。因此，我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅?？衫U可不繳的稅盡量創(chuàng)造條件不繳，從而不僅降低了企業(yè)的稅負(fù)，而且降低了納稅風(fēng)險(xiǎn)，甚至實(shí)現(xiàn)了涉零稅風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)老板心里踏實(shí)，財(cái)務(wù)及相關(guān)人員工作安心高效，企業(yè)各個(gè)部門和諧運(yùn)轉(zhuǎn)，最終使得企業(yè)發(fā)展穩(wěn)步向前。而納稅籌劃解決的正是這些問(wèn)題。另外還有一些企業(yè)采用不合法的手段，偷稅、逃稅、騙稅、抗稅，最終一敗涂地。財(cái)務(wù)以及相關(guān)人員掌握納稅籌劃知識(shí)與技能，對(duì)企業(yè)和個(gè)人的發(fā)展都已經(jīng)非常重要。根據(jù)上述優(yōu)惠政策類型，企業(yè)在設(shè)立、投資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中就必須充分考慮企業(yè)的投資地區(qū)、投資行業(yè)、產(chǎn)品類型和企業(yè)的性質(zhì)，以最大限度地享受稅收優(yōu)惠，用足用夠稅收優(yōu)惠政策第二篇：增值稅納稅籌劃論文摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，尤其是加入WTO后，我國(guó)已融入了世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程。四、充分利用稅收優(yōu)惠政策增值稅是除企業(yè)所得稅外優(yōu)惠政策最多的一個(gè)稅種，如能很好得利用這些優(yōu)惠政策，可為企業(yè)大大減輕稅負(fù)。增值稅納稅人可通過(guò)與營(yíng)業(yè)稅納稅人聯(lián)合經(jīng)營(yíng)而使其也成為營(yíng)業(yè)稅納稅人，減輕稅負(fù)。對(duì)小規(guī)模納稅人如果增值率不高和產(chǎn)品銷售對(duì)象主要為一般納稅人，經(jīng)判斷成為一般納稅人對(duì)企業(yè)稅負(fù)有利，但經(jīng)營(yíng)規(guī)模一時(shí)難以擴(kuò)大，可聯(lián)系若干個(gè)相類似的小規(guī)模納稅人實(shí)施合并，使其規(guī)模擴(kuò)大而成為一般納稅人。(二)分立或分散經(jīng)營(yíng)籌劃思路：1．對(duì)小而全、大而全的企業(yè)可將不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)、不同產(chǎn)品進(jìn)行分散經(jīng)營(yíng)，獨(dú)立核算或分立成若干個(gè)獨(dú)立企業(yè)，使可以享受減免稅和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的生產(chǎn)環(huán)節(jié)或產(chǎn)品能夠真正享受到，以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；2．對(duì)混合銷售行業(yè)滿足征收增值稅的企業(yè)，應(yīng)將其混合銷售行為中征收營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)單獨(dú)經(jīng)營(yíng)，設(shè)立獨(dú)立法人，分別核算，讓該部分業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅，以減輕企業(yè)整體稅負(fù)； 3．對(duì)有兼營(yíng)行為的企業(yè)，其兼營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)獨(dú)立核算，使低稅率項(xiàng)目、減免稅項(xiàng)目、營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目能分別按稅法規(guī)定的稅負(fù)分別納稅而減輕稅負(fù)。如對(duì)農(nóng)產(chǎn)品只有納稅人自產(chǎn)自銷的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，經(jīng)過(guò)加工的或非自產(chǎn)的產(chǎn)品均不得減免：2．現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅稅負(fù)重，營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)輕，對(duì)不同納稅人的混合銷售行為稅務(wù)處理不一樣。5．對(duì)從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)為主，同時(shí)兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，如果通過(guò)考慮產(chǎn)品增值率、銷售對(duì)象、會(huì)計(jì)核算制度判定成為一般納稅人更有利，但年銷售額比較小，則應(yīng)提高從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額，并使其占年總銷售額50％以上，進(jìn)而更容易成為一般納稅人；反之，如果成為小規(guī)模納稅人更為有利，則應(yīng)使從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占其年總銷售額50％以下，這樣即使年銷售額比較大，只要未超過(guò)180萬(wàn)元，仍滿足小規(guī)模納稅人條件。4．小規(guī)模納稅人要想成為一般納稅人必須考慮年應(yīng)納稅銷售額是否達(dá)標(biāo)、產(chǎn)品增值率大小、健全會(huì)計(jì)核算制度可能增加的成本以及產(chǎn)品銷售對(duì)象等因素進(jìn)行綜合考慮，如果增值率R＝t1／(t1t2)，產(chǎn)品銷售對(duì)象主要為一般納稅人，年應(yīng)納稅銷售額在法定標(biāo)準(zhǔn)附近，會(huì)計(jì)核算制定不夠健全，則主要考慮成為一般納稅人所帶來(lái)的好處與健全會(huì)計(jì)核算制度所增加的成本進(jìn)行比較。(2)當(dāng)增值率R》t2／(t1t2)時(shí)，一般納稅人稅負(fù)大于小規(guī)模納稅人稅負(fù)，從稅負(fù)角度來(lái)說(shuō)應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。假設(shè)一般納稅人銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅稅率均為t1，應(yīng)納稅額為Tl，小規(guī)模納稅人征收率為t2，應(yīng)納稅額為T2，銷售收入為S，購(gòu)進(jìn)貨款為G，銷項(xiàng)稅額為Ts，進(jìn)項(xiàng)稅額為Tg，增值率為R。3．產(chǎn)品增值率大小決定一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)輕重。(三)納稅人身份的具體籌劃思路：1．個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)只能成為小規(guī)模納稅人，沒(méi)有籌劃余地。首先是增值率因素，對(duì)小規(guī)模納稅人而言，增值率與其稅收負(fù)擔(dān)成反比，即增值率越大稅負(fù)越輕，原因是較低的征收率優(yōu)勢(shì)逐步勝過(guò)不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款的劣勢(shì)；而對(duì)一般納稅人而言，增值率與其稅收負(fù)擔(dān)成正比，即增值率越大稅負(fù)越重，原因是增值率越大；則可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款相對(duì)越少。這就為一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的籌劃提供了空間。稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定納稅人身份時(shí)主要是考慮會(huì)計(jì)核算制度是否健全，而不是銷售規(guī)模，也就是說(shuō)，如果企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度確實(shí)健全，且能準(zhǔn)確完整地提供稅務(wù)資料，依法納稅，即使工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)還有差距，也可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。年應(yīng)納增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)為主(具體規(guī)定為從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占其年總銷售額50％以上)，同時(shí)兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)納增值稅銷售額在100萬(wàn)元以下為小規(guī)模納稅人，100萬(wàn)元以上為一般納稅人；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)納增值稅銷售額在180萬(wàn)元以下為小規(guī)模納稅人，180萬(wàn)元以上為一般納稅人。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人?，F(xiàn)行稅法對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人有明確的界定：一般納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷售超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且會(huì)計(jì)核算制度健全的企業(yè)和企業(yè)性單位，經(jīng)申請(qǐng)審批認(rèn)定為一般納稅人，享受一般納稅人待遇。第一篇：增值稅稅收優(yōu)惠政策納稅籌劃方法.、增值稅納稅人身份的籌劃(一)增值稅納稅人身份籌劃的法律依據(jù)。增值稅納稅人依法劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同身份的納稅人適用的稅率不同，稅收優(yōu)惠政策也不同，而且差異較大。符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而不申請(qǐng)認(rèn)定的納稅人以17％稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并直接以銷項(xiàng)稅額作為應(yīng)納稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票。個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也劃歸為小規(guī)模納稅人。會(huì)計(jì)核算制度健全與否主要看其能否提供完整的稅務(wù)資料，能否準(zhǔn)確地核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，如果能則認(rèn)為其會(huì)計(jì)核算制度健全，反之則認(rèn)為其會(huì)計(jì)核算制度不健全。反之，即使銷售規(guī)模達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)并已認(rèn)定為一般納稅人，如果其會(huì)計(jì)核算制度不健全，甚至有違法行為，則其一般納稅人資格也將被取消。(二)選擇不同納稅人身份應(yīng)考慮的幾個(gè)因素。其次是產(chǎn)品銷售對(duì)象，如果產(chǎn)品主要銷售給一般納稅人，且增值稅專用發(fā)票使用頻繁，則應(yīng)選擇一般納稅人；再次是健全會(huì)計(jì)核算制度可能增加的成本，如果其成本大于從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)化成一般納稅人帶來(lái)的好處，則反而對(duì)企業(yè)不利。2．如果納稅人符合一般納稅人條件則必須申請(qǐng)認(rèn)定，否則將受到直接按銷項(xiàng)稅額作為應(yīng)納稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票的懲罰。通過(guò)計(jì)算一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)可確定稅負(fù)輕重。則：一般納稅人：R＝(SG)/G，則C=S／(1+B)，應(yīng)納稅額T1＝TsTg＝(SC)t1=S[11／(1+R)]t1，小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額T2＝St2，當(dāng)T1=T2時(shí)，兩者稅負(fù)相等，則S[11／(1+R)]t1＝St2，即：增值率R=t2／(t1t2)，如果t1＝17％，t2=6％，則R＝6％／(17％6％)＝54．5％，籌劃思路是：(1)當(dāng)增值率R＝t2／(t1t2)時(shí)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)相等，從稅負(fù)角度來(lái)說(shuō)兩種身份無(wú)差異。(3)當(dāng)增值率R《t2／(t1t2)時(shí)，一般納稅人稅負(fù)小于小規(guī)模納稅人稅負(fù)，從稅負(fù)角度來(lái)說(shuō)應(yīng)選擇一般納稅人。如果是前者大于后者，則應(yīng)努力增加銷售額，使企業(yè)成為一般納稅人反之，則應(yīng)使銷售額在標(biāo)準(zhǔn)以下，維持小規(guī)模納稅人身份。二、通過(guò)分立或分散經(jīng)營(yíng)進(jìn)行增值稅籌劃(一)分立或分散經(jīng)營(yíng)籌劃的依據(jù)：1．現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅減免對(duì)象獨(dú)立化，主要針對(duì)某一生產(chǎn)環(huán)節(jié)、某一產(chǎn)品減免稅。對(duì)從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)業(yè)務(wù)以及以該類業(yè)務(wù)為主(該類業(yè)務(wù)銷售額占50%以上)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)人的混合銷售行為征收增值稅，其他納稅人的混合銷售行為征收營(yíng)業(yè)稅；3．對(duì)兼營(yíng)行為要求分別核算，否則稅率從高，納稅人同時(shí)兼營(yíng)不同稅率項(xiàng)目、減免稅項(xiàng)目、應(yīng)征增值稅勞務(wù)項(xiàng)目和應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算，否則全部征收增值稅，且稅率從高。三、通過(guò)合并或聯(lián)營(yíng)進(jìn)行增值稅籌劃(一)合并籌劃。(二)聯(lián)營(yíng)籌劃。如營(yíng)業(yè)電信器材的企業(yè)，單獨(dú)經(jīng)營(yíng)則繳納增值稅，但如果經(jīng)電信管理部門批準(zhǔn)聯(lián)合經(jīng)營(yíng)的則繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳增值稅?，F(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策主要有