【正文】 間接稅更廣泛的納稅人。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅?？衫U可不繳的稅盡量創(chuàng)造條件不繳，從而不僅降低了企業(yè)的稅負，而且降低了納稅風(fēng)險，甚至實現(xiàn)了涉零稅風(fēng)險，讓企業(yè)老板心里踏實，財務(wù)及相關(guān)人員工作安心高效，企業(yè)各個部門和諧運轉(zhuǎn)，最終使得企業(yè)發(fā)展穩(wěn)步向前。而納稅籌劃解決的正是這些問題。另外還有一些企業(yè)采用不合法的手段，偷稅、逃稅、騙稅、抗稅，最終一敗涂地。財務(wù)以及相關(guān)人員掌握納稅籌劃知識與技能，對企業(yè)和個人的發(fā)展都已經(jīng)非常重要。根據(jù)上述優(yōu)惠政策類型，企業(yè)在設(shè)立、投資等經(jīng)營活動中就必須充分考慮企業(yè)的投資地區(qū)、投資行業(yè)、產(chǎn)品類型和企業(yè)的性質(zhì)，以最大限度地享受稅收優(yōu)惠，用足用夠稅收優(yōu)惠政策第二篇：增值稅納稅籌劃論文摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，尤其是加入WTO后，我國已融入了世界經(jīng)濟一體化進程。四、充分利用稅收優(yōu)惠政策增值稅是除企業(yè)所得稅外優(yōu)惠政策最多的一個稅種，如能很好得利用這些優(yōu)惠政策，可為企業(yè)大大減輕稅負。增值稅納稅人可通過與營業(yè)稅納稅人聯(lián)合經(jīng)營而使其也成為營業(yè)稅納稅人，減輕稅負。對小規(guī)模納稅人如果增值率不高和產(chǎn)品銷售對象主要為一般納稅人，經(jīng)判斷成為一般納稅人對企業(yè)稅負有利，但經(jīng)營規(guī)模一時難以擴大，可聯(lián)系若干個相類似的小規(guī)模納稅人實施合并，使其規(guī)模擴大而成為一般納稅人。(二)分立或分散經(jīng)營籌劃思路：1．對小而全、大而全的企業(yè)可將不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)、不同產(chǎn)品進行分散經(jīng)營，獨立核算或分立成若干個獨立企業(yè)，使可以享受減免稅和抵扣進項稅額的生產(chǎn)環(huán)節(jié)或產(chǎn)品能夠真正享受到，以減輕企業(yè)稅收負擔(dān)；2．對混合銷售行業(yè)滿足征收增值稅的企業(yè)，應(yīng)將其混合銷售行為中征收營業(yè)稅的業(yè)務(wù)單獨經(jīng)營，設(shè)立獨立法人，分別核算，讓該部分業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅，以減輕企業(yè)整體稅負； 3．對有兼營行為的企業(yè)，其兼營項目應(yīng)獨立核算，使低稅率項目、減免稅項目、營業(yè)稅項目能分別按稅法規(guī)定的稅負分別納稅而減輕稅負。如對農(nóng)產(chǎn)品只有納稅人自產(chǎn)自銷的初級農(nóng)產(chǎn)品，經(jīng)過加工的或非自產(chǎn)的產(chǎn)品均不得減免：2．現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅稅負重，營業(yè)稅稅負輕，對不同納稅人的混合銷售行為稅務(wù)處理不一樣。5．對從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)為主，同時兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，如果通過考慮產(chǎn)品增值率、銷售對象、會計核算制度判定成為一般納稅人更有利，但年銷售額比較小，則應(yīng)提高從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額，并使其占年總銷售額50％以上，進而更容易成為一般納稅人；反之，如果成為小規(guī)模納稅人更為有利，則應(yīng)使從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占其年總銷售額50％以下，這樣即使年銷售額比較大，只要未超過180萬元，仍滿足小規(guī)模納稅人條件。4．小規(guī)模納稅人要想成為一般納稅人必須考慮年應(yīng)納稅銷售額是否達標、產(chǎn)品增值率大小、健全會計核算制度可能增加的成本以及產(chǎn)品銷售對象等因素進行綜合考慮，如果增值率R＝t1／(t1t2)，產(chǎn)品銷售對象主要為一般納稅人，年應(yīng)納稅銷售額在法定標準附近，會計核算制定不夠健全，則主要考慮成為一般納稅人所帶來的好處與健全會計核算制度所增加的成本進行比較。(2)當(dāng)增值率R》t2／(t1t2)時，一般納稅人稅負大于小規(guī)模納稅人稅負，從稅負角度來說應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。假設(shè)一般納稅人銷項稅和進項稅稅率均為t1，應(yīng)納稅額為Tl，小規(guī)模納稅人征收率為t2，應(yīng)納稅額為T2，銷售收入為S，購進貨款為G，銷項稅額為Ts，進項稅額為Tg，增值率為R。3．產(chǎn)品增值率大小決定一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負輕重。(三)納稅人身份的具體籌劃思路：1．個人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)只能成為小規(guī)模納稅人，沒有籌劃余地。首先是增值率因素，對小規(guī)模納稅人而言，增值率與其稅收負擔(dān)成反比，即增值率越大稅負越輕，原因是較低的征收率優(yōu)勢逐步勝過不可抵扣進項稅款的劣勢；而對一般納稅人而言，增值率與其稅收負擔(dān)成正比，即增值率越大稅負越重，原因是增值率越大；則可抵扣進項稅款相對越少。這就為一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的籌劃提供了空間。稅務(wù)機關(guān)在認定納稅人身份時主要是考慮會計核算制度是否健全，而不是銷售規(guī)模，也就是說，如果企業(yè)會計核算制度確實健全，且能準確完整地提供稅務(wù)資料，依法納稅，即使工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與稅法規(guī)定標準還有差距，也可以申請認定為一般納稅人。年應(yīng)納增值稅銷售額標準規(guī)定如下：從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)為主(具體規(guī)定為從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占其年總銷售額50％以上)，同時兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)納增值稅銷售額在100萬元以下為小規(guī)模納稅人，100萬元以上為一般納稅人；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)納增值稅銷售額在180萬元以下為小規(guī)模納稅人，180萬元以上為一般納稅人。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。現(xiàn)行稅法對一般納稅人和小規(guī)模納稅人有明確的界定：一般納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷售超過小規(guī)模納稅人標準且會計核算制度健全的企業(yè)和企業(yè)性單位，經(jīng)申請審批認定為一般納稅人，享受一般納稅人待遇。第一篇：增值稅稅收優(yōu)惠政策納稅籌劃方法.、增值稅納稅人身份的籌劃(一)增值稅納稅人身份籌劃的法律依據(jù)。增值稅納稅人依法劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同身份的納稅人適用的稅率不同，稅收優(yōu)惠政策也不同，而且差異較大。符合一般納稅人標準而不申請認定的納稅人以17％稅率計算銷項稅額，并直接以銷項稅額作為應(yīng)納稅額，進項稅額不得抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票。個人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也劃歸為小規(guī)模納稅人。會計核算制度健全與否主要看其能否提供完整的稅務(wù)資料，能否準確地核算進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額，如果能則認為其會計核算制度健全，反之則認為其會計核算制度不健全。反之，即使銷售規(guī)模達到標準并已認定為一般納稅人，如果其會計核算制度不健全，甚至有違法行為，則其一般納稅人資格也將被取消。(二)選擇不同納稅人身份應(yīng)考慮的幾個因素。其次是產(chǎn)品銷售對象，如果產(chǎn)品主要銷售給一般納稅人，且增值稅專用發(fā)票使用頻繁，則應(yīng)選擇一般納稅人；再次是健全會計核算制度可能增加的成本，如果其成本大于從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)化成一般納稅人帶來的好處，則反而對企業(yè)不利。2．如果納稅人符合一般納稅人條件則必須申請認定，否則將受到直接按銷項稅額作為應(yīng)納稅額，進項稅額不得抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票的懲罰。通過計算一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負平衡點可確定稅負輕重。則：一般納稅人：R＝(SG)/G，則C=S／(1+B)，應(yīng)納稅額T1＝TsTg＝(SC)t1=S[11／(1+R)]t1，小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額T2＝St2，當(dāng)T1=T2時，兩者稅負相等，則S[11／(1+R)]t1＝St2，即：增值率R=t2／(t1t2)，如果t1＝17％，t2=6％，則R＝6％／(17％6％)＝54．5％，籌劃思路是：(1)當(dāng)增值率R＝t2／(t1t2)時，一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負相等，從稅負角度來說兩種身份無差異。(3)當(dāng)增值率R《t2／(t1t2)時，一般納稅人稅負小于小規(guī)模納稅人稅負，從稅負角度來說應(yīng)選擇一般納稅人。如果是前者大于后者，則應(yīng)努力增加銷售額，使企業(yè)成為一般納稅人反之，則應(yīng)使銷售額在標準以下，維持小規(guī)模納稅人身份。二、通過分立或分散經(jīng)營進行增值稅籌劃(一)分立或分散經(jīng)營籌劃的依據(jù)：1．現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅減免對象獨立化，主要針對某一生產(chǎn)環(huán)節(jié)、某一產(chǎn)品減免稅。對從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)業(yè)務(wù)以及以該類業(yè)務(wù)為主(該類業(yè)務(wù)銷售額占50%以上)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個人的混合銷售行為征收增值稅，其他納稅人的混合銷售行為征收營業(yè)稅；3．對兼營行為要求分別核算，否則稅率從高，納稅人同時兼營不同稅率項目、減免稅項目、應(yīng)征增值稅勞務(wù)項目和應(yīng)征營業(yè)稅項目，應(yīng)分別核算，否則全部征收增值稅，且稅率從高。三、通過合并或聯(lián)營進行增值稅籌劃(一)合并籌劃。(二)聯(lián)營籌劃。如營業(yè)電信器材的企業(yè)，單獨經(jīng)營則繳納增值稅，但如果經(jīng)電信管理部門批準聯(lián)合經(jīng)營的則繳納營業(yè)稅，不繳增值稅?，F(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策主要有