【正文】 理性的初步探討。但我們深知，我們的工作與省稽查局的要求和兄弟地市相比還有很大的差距，我們決心以本次會(huì)議為契機(jī)，在省稽查局的正確領(lǐng)導(dǎo)和精心指導(dǎo)下，虛心學(xué)習(xí)兄弟地市先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步拓展思路，創(chuàng)新方法，再添舉措，加快推進(jìn)商洛稽查工作科學(xué)化、規(guī)范化管理水平全面升級。通過制度規(guī)范和指標(biāo)考核，實(shí)現(xiàn)了規(guī)范管理與促進(jìn)工作“雙同步”，有效提升了工作質(zhì)效。印發(fā)了《2011年關(guān)鍵績效指標(biāo)考核辦法》，將稽查工作細(xì)化為十二項(xiàng)重點(diǎn)工作和關(guān)鍵指標(biāo)，實(shí)行百分考核制，半年考核一次、年終檢查評定，科室考核結(jié)果與公務(wù)員考評、年度市政府完成任務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)直接掛鉤。科室每月對工作列出計(jì)劃，明確工作重點(diǎn)，確定目標(biāo)進(jìn)度，提出工作措施，局機(jī)關(guān)每月召開工作計(jì)劃總結(jié)評估會(huì)，對上月工作進(jìn)行總結(jié)，對下月工作進(jìn)行客 — 5 — 觀評估，通報(bào)工作進(jìn)展，提出下一步改進(jìn)工作措施，增強(qiáng)工作的計(jì)劃性，提升了工作實(shí)效。六、健全考核機(jī)制，推進(jìn)考核績效化。2011年，共查處違法受票企業(yè)57戶，罰款136萬元，超額完成查處違法受票企業(yè)戶數(shù)任務(wù)，打擊發(fā)票違法犯罪工作力度、措施、成果創(chuàng)歷史最高記錄。2011年重點(diǎn)檢查96戶，處罰96戶，罰款228萬元。牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，積極探索建立行政處罰裁量權(quán)裁量基準(zhǔn)制度。通過規(guī)范基礎(chǔ)管理，較好地解決了工作銜接不暢、案卷資料不統(tǒng)一、稽查報(bào)表與稅源報(bào)表口徑不一等問題，基礎(chǔ)管理精細(xì)化水平明顯提升。每半年下發(fā)稽查查補(bǔ)收入分析通報(bào)，指出稽查查補(bǔ)收入統(tǒng)計(jì)中存在的問題，提出改進(jìn)意見。下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)稽查建議制度的通知》，認(rèn)真總結(jié)檢查中發(fā)現(xiàn)的涉稅違法問題，剖析行業(yè)普遍存在的違法手段，形成了房地產(chǎn)行業(yè)、建筑行業(yè)、廣告行業(yè)三個(gè)綜合性行業(yè)稽查建議報(bào)告，有力促進(jìn)了以查促管。依據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》相關(guān)規(guī)定，研究制定了《進(jìn)一步加強(qiáng)稽查工作規(guī)范化管理的意見》和《稽查案卷規(guī)范化制作標(biāo)準(zhǔn)》，系統(tǒng)地規(guī)范了稽查選案主體、審理質(zhì)量、檢查質(zhì)量、執(zhí)行管理、稽查文書、案卷管理等環(huán)節(jié)操作規(guī)程、方法步驟、具體指標(biāo)及有關(guān)要求，建立了制度完備、流程規(guī)范、責(zé)任明晰、監(jiān)督到位的規(guī)范化管理制度體系。四、健全制度體系，推進(jìn)基礎(chǔ)精細(xì)化。五是建立審理提前介入機(jī)制。四是推行限時(shí)審結(jié)制。對于一般性案件必須經(jīng)過審理人員初審、部門復(fù)審和集體審理后，才能轉(zhuǎn)入下一個(gè)環(huán)節(jié)。主審對整個(gè)案件的違法事實(shí)、稅種、環(huán)節(jié)、項(xiàng)目、證據(jù)、數(shù)據(jù)、資料等承擔(dān)全面審核責(zé)任，輔審承擔(dān)次要責(zé)任。二是推行主、輔審責(zé)任制。一是完善“雙人”初審制。開展稽查案卷“八審八查”，通報(bào)問題限期整改，推進(jìn)稽查案卷規(guī)范化管理。參照行政訴訟證據(jù)規(guī)則，統(tǒng)一稽查取證標(biāo)準(zhǔn)，對稽查查補(bǔ)收入要取得對應(yīng)的、相關(guān)聯(lián)的主要證據(jù)，不能取得原始憑證的要復(fù)印或復(fù)制原始憑證作為定案依據(jù)。通過推行“四步式”評估稽查機(jī)制，在稅務(wù)稽查前給納稅企業(yè)提供了自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，有效防止了因政策不清、理解不透或操作失誤等形成的納稅風(fēng)險(xiǎn)，收到了優(yōu)化納稅服務(wù)和引導(dǎo)納稅遵從的雙重效果。制定了《稽查案卷規(guī)范化制作標(biāo)準(zhǔn)》，統(tǒng)一規(guī)范了《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》、證據(jù)材料的采集、詢問（調(diào)查）筆錄等案卷資料的制作標(biāo)準(zhǔn)。研究制定了項(xiàng)目化檢查辦法，對每一稽查對象，按照不同稅種分應(yīng)稅項(xiàng)目明確必檢項(xiàng)目和自定必查項(xiàng)目，按項(xiàng)目檢查、取證、反映和記錄，督促檢查人員做到稅種查全、環(huán)節(jié)查到、項(xiàng)目查清、問題查透，做到檢查項(xiàng)目明確，檢查質(zhì)量可 — 2 — 控。檢查前掌握企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程，熟悉企業(yè)的基本經(jīng)營環(huán)境、相關(guān)稅收政策，防止盲目檢查或檢查不深、不細(xì)。二、改進(jìn)稽查方式，推進(jìn)檢查標(biāo)準(zhǔn)化。建立稽查案源信息庫，優(yōu)化選案參數(shù)，將建筑、房地產(chǎn)、金融、保險(xiǎn)、電力、煙草、石油、石化等行業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率、行業(yè)平均利潤率、個(gè)人所得稅占企業(yè)稅前扣除的工資薪金總額的比例等簡單實(shí)用的指標(biāo)作為稽查選案依據(jù)，克服和避免了經(jīng)驗(yàn)選案、盲目選案問題，提高了選案精準(zhǔn)率。從“征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)、貨運(yùn)稅控系統(tǒng)、不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、股權(quán)變動(dòng)稅收管理系統(tǒng)、重點(diǎn)稅源網(wǎng)上直報(bào)系統(tǒng)、企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)在線發(fā)票系統(tǒng)”中提取異常數(shù)據(jù)，強(qiáng)化比對分析，鎖定異常。綜合國稅、工商、財(cái)政等職能部門共享信息，分析篩選確定選案。按季召開座談會(huì)，了解日常稅收征管中存在的突出問題，掌握稅收征管過程中存在的新情況、新問題，征詢對稽查工作的方向需求，為稽查選案提供依據(jù)。將風(fēng)險(xiǎn)管理理念應(yīng)用到稽查選案的全過程，建立健全稽查案源指標(biāo)數(shù)據(jù)庫和選案指標(biāo)體系，通過案頭分析、動(dòng)態(tài)察看、重點(diǎn)分析、指標(biāo)差異提示等環(huán)節(jié)規(guī)范選案過程和程序，推行集體科學(xué)選案?；樯暇€率、查補(bǔ)收入統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確率、結(jié)案率、處罰率等關(guān)鍵績效指標(biāo)均創(chuàng)歷史新高。其中，重點(diǎn)檢查96戶，查補(bǔ)入庫各項(xiàng)收入614萬元；組織自查89戶，自查入庫稅款1807萬元。第一篇：2011年稽查工作經(jīng)驗(yàn)交流材料夯實(shí)基礎(chǔ)求突破 規(guī)范管理求創(chuàng)新加快推進(jìn)稽查規(guī)范化管理全面升級商洛市地方稅務(wù)局稽查局2011年，商洛市局稽查局緊緊圍繞省稽查局和市局中心工作部署，認(rèn)真貫徹落實(shí)全省稅務(wù)稽查工作會(huì)議精神，堅(jiān)持以加快稽查職能轉(zhuǎn)換、服務(wù)地稅發(fā)展大局為中心，以規(guī)范稽查管理、提升稽查質(zhì)效、促進(jìn)納稅遵從、推進(jìn)依法治稅、規(guī)范稅收秩序?yàn)槟繕?biāo)，突出重大稅收違法案件查處、稅收專項(xiàng)檢查、發(fā)票違法犯罪整治三項(xiàng)重點(diǎn)工作，圍繞中心轉(zhuǎn)職能，夯實(shí)基礎(chǔ)求突破，規(guī)范管理求創(chuàng)新，突出重點(diǎn)抓落實(shí)，實(shí)現(xiàn)了“選案科學(xué)化、檢查標(biāo)準(zhǔn)化、審理法制化、處罰基準(zhǔn)化，基礎(chǔ)精細(xì)化、考核績效化”的總體目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了稽查工作由“監(jiān)督打擊型”向“服務(wù)執(zhí)法型”的轉(zhuǎn)變，稽查職能作用充分發(fā)揮，稽查工作質(zhì)效有效提升。2011年，商洛市稽查系統(tǒng)共組織檢查和自查185戶，查補(bǔ)入庫各項(xiàng)收入2421萬元。查處50萬元以上大案4戶，查處100萬元以上大案1戶。我們的主要做法是：一、創(chuàng)新選案方式，推進(jìn)選案科學(xué)化。一 — 1 — 是通過與征收部門建立聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制采集案源信息。二是利用外部職能部門共享信息篩選案源。三是借助稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部“八大系統(tǒng)” 提取異常數(shù)據(jù)確定案源。四是通過選案指標(biāo)差異提示選案。2011年，全市共下達(dá)選案計(jì)劃96戶，通過重點(diǎn)檢查，選案準(zhǔn)確率達(dá)到了100%。一是建立查前預(yù)案制度。二是實(shí)施項(xiàng)目化稽查。三是明晰檢查案卷制作標(biāo)準(zhǔn)。四是推行“四步式”，研究推出評估式稽查管理辦法，完善“集中預(yù)告、集中輔導(dǎo)→納稅自查、自行糾錯(cuò)→分析比對、全面評估→鎖定重點(diǎn)、實(shí)施檢查”的“四步式”評估稽查程序，對金融、保險(xiǎn)、電力、煙草、石油石化5個(gè)行業(yè)32戶企業(yè)，在集中進(jìn)行稽查預(yù)告輔導(dǎo)、組織企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，對企業(yè)自查結(jié)果進(jìn)行分析評估，為確定重點(diǎn)檢查對象提供依據(jù)。五是推行取證標(biāo)準(zhǔn)化。六是開展案卷評查確保案卷質(zhì)量。三、完善審理機(jī)制，推進(jìn)審理法制化。對于檢查部門提交的案件，審理部門確定兩名審理人員先后審理，分別提出各自審理意見，經(jīng)共同研究后提出初審意見，防止初審不嚴(yán)。凡屬市稽查局審理權(quán)限的案件，確定兩名初審人員擔(dān)任主審，審理科長任輔審；屬市級重大案件審理權(quán)限的案件，由初審人員任輔審，— 3 — 審理科長任主審。三是完善“三級”審理流程。對于重大案件，嚴(yán)格按審理部門初審、稽查局審理委員會(huì)復(fù)審、市（縣）局重大案件審理委員會(huì)集體審理后作出處理決定，確保執(zhí)法公正。在法定的審理時(shí)限內(nèi)，對檢查終結(jié)提交審理的一般案件自接收案件之日起五個(gè)工作日內(nèi)審理完結(jié)；對不符合案卷內(nèi)部資料標(biāo)準(zhǔn)的，三個(gè)工作日內(nèi)完善相關(guān)資料，縮減了環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)時(shí)間，有效提升了工作效率。對重大或有政策性疑難、爭議問題的案件，審理全程跟蹤檢查環(huán)節(jié)，通過及時(shí)召開案情分析會(huì)，研討處理疑難問題，確保檢查環(huán)節(jié)查清查透。一是建立健全稽查基礎(chǔ)管理制度體系。二是完善稽查建議反饋機(jī)制強(qiáng)化以查促管。三是規(guī)范稽查查補(bǔ)收入管 — 4 — 理。同時(shí)，完善稽查查補(bǔ)收入管理模式，統(tǒng)一稽查收入統(tǒng)計(jì)口徑及方法，建立城區(qū)一級稽查稽查查補(bǔ)收入統(tǒng)計(jì)協(xié)作機(jī)制，確定專人負(fù)責(zé)，將對各級稽查部門查補(bǔ)的收入同步納入征收機(jī)關(guān)和稽查部門收入任務(wù)，防止稽查與征收爭搶稅源現(xiàn)象發(fā)生。五、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，推行處罰基準(zhǔn)化。一是對經(jīng)集中預(yù)告自查評估后確定為重點(diǎn)檢查的企業(yè)，檢查發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為，違法處罰不得低于一倍。二是對經(jīng)查驗(yàn)的虛假發(fā)票，根據(jù)違法行為發(fā)生的頻率、社會(huì)危害程度、主觀過錯(cuò)、違法發(fā)票份數(shù)、金額等情節(jié)，除依法補(bǔ)繳稅款外，最低行政處罰標(biāo)準(zhǔn)不得低于補(bǔ)繳稅款三倍的處罰；對發(fā)票違法行為的處罰標(biāo)準(zhǔn)不得低于5000元基準(zhǔn)。通過量化和縮小行政處罰裁量權(quán)幅度，有效降低行政裁量權(quán)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是建立科室工作計(jì)劃評估管理制度。二是推行稽查關(guān)鍵績效指標(biāo)量化考核機(jī)制。推行關(guān)鍵績效指標(biāo)考核，層層夯實(shí)了工作責(zé)任，確保了年度重點(diǎn)工作任務(wù)的圓滿完成。一年來，我們通過實(shí)施“六化”管理促規(guī)范，稽查選案準(zhǔn)確率達(dá)到100%，檢查案卷制作日趨標(biāo)準(zhǔn)，案件審理更加科學(xué)法制，違法處罰基準(zhǔn)透明，基礎(chǔ)管理不斷精細(xì)，工作考核規(guī)范高效，稽查整體工質(zhì)效得到全面提升。以上匯報(bào)，如有不妥，敬請批評指正。一、正確理解行政違法的主觀過錯(cuò)在辦理案件的過程中，當(dāng)事人經(jīng)常會(huì)以無主觀故意或不知情進(jìn)行申辯。違法的主觀心理狀態(tài)是違法構(gòu)成的要素，一般分為故意和過失。在刑法領(lǐng)域，行為人故意或過失的心理狀態(tài)是判斷其主觀惡性的重要依據(jù)，也是區(qū)分罪與非罪，此罪與彼罪，罪輕與罪重的重要依據(jù)。在刑事和民事案件中故意或過失認(rèn)定是極其重要的。實(shí)行“推定過錯(cuò)”，當(dāng)事人如果要免責(zé)，必須要有法律的明確規(guī)定并證明自