【正文】 化所形成的高收入,即既有業(yè)內(nèi)收入,又有業(yè)外收入,既有固定收入,又有流動性收入?！娟P(guān)鍵詞】高收入階層個人所得稅征管法制完善一、高收入階層個人所得稅征管概述高收入階層之含義分析個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。第三篇：淺議我國高收入者個人所得稅征管制度的法制完善淺議我國高收入者個人所得稅征管制度的法制完善【摘要】目前,我國個人所得稅正面臨重大改革,如何加強(qiáng)對高收入階層稅收征管的法制完善再度成為熱點(diǎn)話題。通知指出，建立健全高收入者應(yīng)稅收入監(jiān)控體系，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部涉稅信息的獲取與整合應(yīng)用，通過各類涉稅信息的分析、比對，掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動和稅源分布特點(diǎn)、收入獲取規(guī)律等情況，有針對性地加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管。通知要求，不斷完善高收入者主要所得項(xiàng)目的個人所得稅征管，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管，其中包括：完善自然人股東股權(quán)（份）轉(zhuǎn)讓所得征管、加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得和拍賣所得征管、抓好個人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權(quán)（份）等其他形式財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管；深化利息、股息、紅利所得征管；完善生產(chǎn)經(jīng)營所得征管。對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個人所得稅。二是大力加強(qiáng)對生產(chǎn)經(jīng)營所得的征管。在股息、紅利所得方面，針對連續(xù)盈利且不分配股息、紅利或者核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，稅務(wù)部門將對其個人投資者的股息、紅利等所得實(shí)施重點(diǎn)跟蹤管理。還要重點(diǎn)監(jiān)管上市公司在上市前進(jìn)行增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項(xiàng)，防止稅款流失。二、問：如何加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目的個人所得稅征管？答：在加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目征管方面，一是要以非勞動所得如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和利息、股息、紅利所得為重點(diǎn)，針對容易逃避稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，完善征管措施，創(chuàng)新管理方式。二是對投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費(fèi)支出和從投資企業(yè)借款的，要加大日常稅源管理和檢查的力度，嚴(yán)格按照相關(guān)項(xiàng)目征稅。在對高收入者個人所得稅征管中，特別是在私營企業(yè)投資者個人所得稅征管方面，仍然存在一些難點(diǎn)：一是很多私營企業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，存在大量現(xiàn)金交易，收入隱蔽性強(qiáng)；二是一些私營企業(yè)長期不進(jìn)行利潤分配，個人投資者長期不從企業(yè)領(lǐng)取工資，但將其個人及其家庭成員財(cái)產(chǎn)和日常消費(fèi)支出混入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營支出，甚至以發(fā)票報(bào)銷、假票沖抵相關(guān)費(fèi)用等方式逃避納稅義務(wù)；三是一些私營企業(yè)投資者的財(cái)富主要體現(xiàn)為股權(quán)、房屋等，有的私營企業(yè)投資者同時開辦多個公司，在所屬公司之間進(jìn)行股權(quán)、資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)方交易，逃避納稅義務(wù)。四是堅(jiān)持開展對高收入者個人所得稅專項(xiàng)檢查。三是積極加強(qiáng)對私營企業(yè)投資者個人所得稅征管。積極推進(jìn)年所得12萬以上納稅人自行納稅申報(bào)常態(tài)化，自行納稅申報(bào)人數(shù)逐年增加，2009年度繳納稅款占個人所得稅當(dāng)年收入的35%，人均應(yīng)納稅額在5萬元以上。二是切實(shí)加強(qiáng)對高收入者日常稅源監(jiān)控。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2010年1月1日起對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅，其中預(yù)扣個人稅額最高的為1億多元。第一篇：高收入者個人所得稅征管高收入者個人所得稅征管近年來，稅務(wù)部門一直致力于采取措施加強(qiáng)對高收入者個人所得稅征管，取得初步成效。主要表現(xiàn)：一是重點(diǎn)加強(qiáng)對高收入者財(cái)產(chǎn)性所得項(xiàng)目征管。不斷完善拍賣所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、房屋轉(zhuǎn)讓所得等高收入者財(cái)產(chǎn)性所得個人所得稅征管措施，帶動財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目個人所得稅2005年以來年均增長91%，%%。通過推廣應(yīng)用個人所得稅管理系統(tǒng)，加強(qiáng)日常稅源管理。此外，部分地區(qū)稅務(wù)部門積極開展與房屋登記、股權(quán)變更登記部門的合作，實(shí)現(xiàn)了房屋轉(zhuǎn)讓所得“先稅后證”和股權(quán)變更涉稅信息傳遞的稅源監(jiān)控。大力加強(qiáng)對法人企業(yè)向投資者分配股息、紅利扣繳稅款的管理，對非法人企業(yè)加強(qiáng)建賬管理，明確規(guī)定對稅務(wù)師、會計(jì)師、律師、資產(chǎn)評估師和房地產(chǎn)估價師等高收入者集中的鑒證類中介機(jī)構(gòu)，不得實(shí)行核定征收個人所得稅。每年均在稅收專項(xiàng)檢查中布置對高收入者個人所得稅檢查，并查補(bǔ)了大量個人所得稅稅款。修改后的個人所得稅法實(shí)施后，稅務(wù)部門將繼續(xù)加大對私營企業(yè)投資者個人所得稅征管力度，力爭從以下幾個方面突破一些征管難點(diǎn)：一是對企業(yè)盈利超過一定期限而不分配股息、紅利的，將其列入稅收風(fēng)險點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)跟蹤管理，避免稅款流失。三是對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯及其他投資品交易取得所得，全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，嚴(yán)格按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。譬如，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得方面，重點(diǎn)做好平價或低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的核定工作，通過建立電子臺賬，記錄股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價格和稅費(fèi)情況，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)原值管理，形成較為完整的管理鏈條。在其他形式財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得方面，重點(diǎn)加強(qiáng)個人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權(quán)的稅源管理。對投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費(fèi)支出和借款的，積極開展日常稅源管理、檢查，對其相關(guān)所得依法征稅。對規(guī)模較大的個人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，要加強(qiáng)查賬征收管理。第二篇：加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管。通知還要求，繼續(xù)加強(qiáng)高收入行業(yè)和人群的個人所得稅征管，其中包括：加強(qiáng)以非勞動所得為主要收入來源人群的征管，例如從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動的高收入人群；做好高收入行業(yè)工薪所得征管，尤其是各類獎金、補(bǔ)貼、股票期權(quán)和限制性股票等激勵所得；對納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)通過明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)等信息匯總比對；完善數(shù)額較大的勞務(wù)報(bào)酬所得征管；加強(qiáng)高收入外籍個人取得所得的征管。通知強(qiáng)調(diào)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極為納稅人提供多渠道、便捷化的申報(bào)納稅服務(wù)，了解納稅人的涉稅訴求，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率，繼續(xù)做好為納稅人開具完稅證明工作，嚴(yán)格執(zhí)行為納稅人收入和納稅信息保密的有關(guān)規(guī)定，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。對此,本人認(rèn)為應(yīng)從建立誠信納稅的法制理念、完善稅收征管相關(guān)立法、建立高效個人收入監(jiān)控機(jī)制以及向嚴(yán)管重罰的執(zhí)法模式過渡四個方面予以法制完善。從稅源上看,其中達(dá)到一定高度的收入標(biāo)準(zhǔn)的納稅群體即為高收入階層,而此外則為一般工薪階層。高收入階層稅收征管之意義其一,用個人所得稅對高收入階層進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)節(jié),是我國當(dāng)前社會收入分配的關(guān)鍵所在。因此,運(yùn)用稅收政策來調(diào)節(jié)社會收入的再分配,保持合適的收入級差,就顯得尤為重要。個人收入分配的懸殊,必然導(dǎo)致財(cái)富積累的差異。其三,市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 在很大程度上激活了人們的主動性和創(chuàng)造性,因此在收入分配領(lǐng)域形成一部分高收入階層是客觀和正常的現(xiàn)象,但法制的不完善易導(dǎo)致一部分人利用各種法制漏洞獲取高額收入成為高收入者。二、我國高收入階層個人所得稅征管制度現(xiàn)狀在我國以調(diào)節(jié)個人收入分配、均衡社會財(cái)富構(gòu)成為主要目的的個人所得稅,一直呈高速增長的態(tài)勢迅猛發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì),2000年我國征收的500億個人所得稅中,80%來源于工薪階層,%,個人儲蓄占儲蓄總額60%以上的高收入者,其實(shí)際承受的納稅負(fù)擔(dān)比其他人群還低。比如,在美國5%的高收入納稅人繳納了大約50%的聯(lián)邦所得稅。第一,收入多元化、隱性化,申報(bào)難以足實(shí),違法現(xiàn)象多有發(fā)生。第二,支付環(huán)