【正文】 銀行機(jī)制便是強(qiáng)化資金管理的有效途徑之一。如果一個(gè)企業(yè)頻繁更換領(lǐng)導(dǎo)，事實(shí)上也是企業(yè)對(duì)內(nèi)對(duì)外的信譽(yù)否定，其結(jié)果必須影響企業(yè)費(fèi)效比機(jī)制的實(shí)施。費(fèi)效比例機(jī)制是一種自發(fā)的市場(chǎng)機(jī)制，它是通過(guò)一只“看不見(jiàn)的手”來(lái)不斷調(diào)節(jié)旅行社企業(yè)和外聯(lián)人員的貢獻(xiàn)和利益分配的機(jī)制，是符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的。應(yīng)收賬款到賬情況的約束。成本約束。行政約束。獎(jiǎng)勵(lì)到位后各企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員自覺(jué)按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定上繳個(gè)人所得稅。“公平、公正、公開(kāi)”的原則事實(shí)上也是企業(yè)管理者對(duì)外聯(lián)人員信用的承諾。具體辦法有兩個(gè)：方法一，直接激勵(lì)辦法。費(fèi)效比即費(fèi)用與績(jī)效之比，也就是每個(gè)責(zé)任部門所花費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用（主要是營(yíng)業(yè)費(fèi)用）與每個(gè)責(zé)任部門所掙得毛利（主要是營(yíng)業(yè)毛利）之比，即營(yíng)業(yè)費(fèi)用是以營(yíng)業(yè)毛利為基礎(chǔ)形成的比例。（二）旅行社財(cái)務(wù)管理“瓶頸”現(xiàn)象的解決措施目前我國(guó)旅行社財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全必須予以重視，加強(qiáng)管理找到適合企業(yè)發(fā)展的解決措施是當(dāng)務(wù)之急，否則漏洞會(huì)越來(lái)越大，甚至造成嚴(yán)重的后果。只注重個(gè)人指標(biāo)的完成，而不關(guān)心賬款能否收回。多賣怕收不回團(tuán)費(fèi)，有限的賒銷，雖能減少呆賬，可又擔(dān)心失去市場(chǎng)。其二，應(yīng)收賬款問(wèn)題。旅行社事實(shí)上只是資金流通的中間環(huán)節(jié)，資金在旅行社流轉(zhuǎn)非常頻繁，旅行社除去賺取的毛利外，其余均為代墊和撥付資金，所以資金的短缺一直是旅行社發(fā)展的滯障，資金使用產(chǎn)權(quán)不分、責(zé)任不明，更是造成了旅行社企業(yè)資金使用上的“大鍋飯”現(xiàn)象。如何處理好二者的關(guān)系一直是旅行社行業(yè)多年的困惑。使干得好、貢獻(xiàn)大的業(yè)務(wù)人員（部門）和干得差、貢獻(xiàn)少的業(yè)務(wù)人員（部門），在收入和獎(jiǎng)勵(lì)分配上沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的差距，嚴(yán)重地挫傷了優(yōu)秀的業(yè)務(wù)部門（人員）的積極性。一些旅行社仍然沿用上級(jí)主管部門給企業(yè)下指標(biāo)，企業(yè)再給業(yè)務(wù)部門定任務(wù)，超額部分分成兌獎(jiǎng)來(lái)解決內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制的問(wèn)題，而指標(biāo)的制定往往又是滯后的，有些企業(yè)甚至到了年中過(guò)后才給各業(yè)務(wù)部門定下任務(wù)。那么旅行社企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的瓶頸到底在哪里？?jī)?nèi)部的激勵(lì)和約束機(jī)制是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文探討了我國(guó)旅行社在財(cái)務(wù)管理中常見(jiàn)的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。關(guān)鍵詞：旅行社；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Ａ文章編號(hào)：1005913X（2013）01005803近年來(lái)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增長(zhǎng)使國(guó)際影響力日益增大，我國(guó)旅游行業(yè)得到了迅速的發(fā)展，加之國(guó)外旅行社開(kāi)始搶灘中國(guó)旅行社市場(chǎng)，旅游市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)空前激烈，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)十分活躍，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中始終可能會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)活動(dòng)各環(huán)節(jié)由于受到內(nèi)外多種因素的影響都會(huì)產(chǎn)生旅行社蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，從而影響旅行社的盈利水平，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，最終會(huì)影響到我國(guó)旅游業(yè)的發(fā)展。第一篇：旅行社財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避龍?jiān)雌诳W(wǎng) ://.旅行社財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避作者：于靜來(lái)源：《北方經(jīng)貿(mào)》2013年第01期摘要：市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜多變，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益國(guó)際化，旅行社作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中始終會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，因此風(fēng)險(xiǎn)管理、危機(jī)管理越來(lái)越受到各旅行社管理者的重視。資金是企業(yè)的血液，資金運(yùn)動(dòng)即財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于旅行社經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，是資金籌集，投放，回收和分配各環(huán)節(jié)的有機(jī)統(tǒng)一?？梢?jiàn)，財(cái)務(wù)管理是旅行社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要組成部分，加強(qiáng)旅行社的財(cái)務(wù)管理對(duì)提高旅行社的經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。財(cái)務(wù)管理是旅行社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要組成部分，加強(qiáng)旅行社的財(cái)務(wù)管理對(duì)提高旅行社經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。一、目前我國(guó)旅行社財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題和解決措施（一）國(guó)內(nèi)旅行社財(cái)務(wù)管理中的“瓶頸”現(xiàn)象所謂“瓶頸”即為頸細(xì)肚大容器的頸部，在這里易產(chǎn)生滯留和堵塞。目前，國(guó)內(nèi)大部分旅行社在內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制上，特別是在二者結(jié)合上缺少明確的目標(biāo)，形不成有自己特色的核心力量，要么只有約束沒(méi)有激勵(lì)，或激勵(lì)方式人為因素較大。加上旅行社企業(yè)的業(yè)務(wù)人員變動(dòng)較為頻繁，企業(yè)為了完成上級(jí)部門給定的指標(biāo)填補(bǔ)空缺的任務(wù)，總是人為造成給企業(yè)貢獻(xiàn)多的業(yè)務(wù)人員（部門）指標(biāo)就定得高，給企業(yè)貢獻(xiàn)少的業(yè)務(wù)人員（部門）指標(biāo)就定得低的“鞭打快牛”的怪現(xiàn)象。另有大部分中小旅行社目前則普遍實(shí)行部門（個(gè)人）承包或變相部門（個(gè)人）承包方式這種“以包代管”的機(jī)制，這種只有激勵(lì)沒(méi)有約束的機(jī)制，由于旅行社自身控制乏力，財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，其結(jié)果是往往只收錢，不管理，最后造成漏洞多、糾紛多的現(xiàn)象。資金短缺問(wèn)題是妨礙旅行社發(fā)展的諸多因素中的首要矛盾，主要表現(xiàn)在：其一，旅行社資金使用上的“大鍋飯”問(wèn)題。一方面旅行社向銀行或上級(jí)單位貸款來(lái)支撐旅行社的團(tuán)隊(duì)運(yùn)行，償付高額的利息，財(cái)務(wù)經(jīng)理“焦急萬(wàn)分”；而另一方面是業(yè)務(wù)部門的接待規(guī)模不斷擴(kuò)大，應(yīng)收賬款急劇膨脹，而業(yè)務(wù)人員卻“瀟灑自如”的怪現(xiàn)象。應(yīng)收賬款的回收問(wèn)題更是多年來(lái)一直困擾旅行社老總們的一塊心病。而在資金使用責(zé)任不明的情況下，外聯(lián)人員往往選擇后者，只強(qiáng)調(diào)提高市場(chǎng)占有率，增加客源，而忽視銷售所帶來(lái)的收款風(fēng)險(xiǎn)。還有極個(gè)別的外聯(lián)銷售人員只關(guān)心個(gè)人的灰色收入，而不關(guān)心團(tuán)隊(duì)有無(wú)利潤(rùn)，賬款能否收回，最后總是不知不覺(jué)中將旅行社拖入資金的“黑洞”。所以，在此提出幾點(diǎn)解決的建議。每個(gè)責(zé)任部門要花費(fèi)的費(fèi)用是根據(jù)責(zé)任部門掙得的毛利多少來(lái)核定的，責(zé)任部門給旅行社創(chuàng)利越多，貢獻(xiàn)越大，則責(zé)任部門所分得的費(fèi)用就越多，在一定范圍內(nèi)所獲得的獎(jiǎng)勵(lì)也就越多，當(dāng)然獎(jiǎng)勵(lì)的多少更決定于責(zé)任部門對(duì)費(fèi)用的節(jié)約程度。費(fèi)效比例機(jī)制的實(shí)施難點(diǎn)在于如何確定責(zé)任部門的費(fèi)效比例，旅行社可以根據(jù)本企業(yè)近幾年其主要責(zé)任部門費(fèi)效比例的平均數(shù)來(lái)確定，例如，確定比例為40%，即如果以責(zé)任部門的毛利基數(shù)為100%的話，責(zé)任部門可得到毛利的40%作為費(fèi)用，但必須本著“公平、公正、公開(kāi)”的原則來(lái)確定比例，否則，本機(jī)制難以實(shí)施。當(dāng)然，營(yíng)業(yè)費(fèi)用中包括固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，其中變動(dòng)費(fèi)用是可以節(jié)約的，節(jié)約的費(fèi)用可以作為獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)發(fā)放。方法二，間接約束辦法。旅行社各責(zé)任部門必須服從旅行社統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一核算的有關(guān)規(guī)定。旅行團(tuán)成本嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，堅(jiān)決杜絕為減少費(fèi)用而亂進(jìn)成本的現(xiàn)象。業(yè)務(wù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放必須以應(yīng)收賬款到賬情況來(lái)核算，真正落實(shí)“誰(shuí)作團(tuán)，誰(shuí)收款”的原則。當(dāng)然費(fèi)效比例機(jī)制的實(shí)施更有賴于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定和對(duì)業(yè)務(wù)人員信譽(yù)和承諾的可信度。旅行社企業(yè)的資金短缺問(wèn)題是當(dāng)前旅行社行業(yè)所面臨著的一個(gè)十分突出的問(wèn)題，有些旅行社有時(shí)甚至由于資金的“貧血”而嚴(yán)重阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，所以強(qiáng)化資金管理、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、大力盤活資金、提高資金運(yùn)營(yíng)效率是旅行社企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。（1）企業(yè)內(nèi)部銀行機(jī)制的概念。企業(yè)的內(nèi)部銀行機(jī)制便是在企業(yè)內(nèi)部劃分若干個(gè)責(zé)任中心，核定各責(zé)任部門資金定額，并積極組織“存款”，發(fā)放“貸款”，按照銀行同期利率收取資金占用費(fèi)。核定企業(yè)內(nèi)各責(zé)任中心的資金定額應(yīng)本著“公正、公平、公開(kāi)”的原則，或通過(guò)先核定一定的資金定額作為企業(yè)為各責(zé)任中心提供的啟動(dòng)資金，然后通過(guò)各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人以招標(biāo)形式來(lái)有償使用資金，各旅行社可結(jié)合自己的具體情況靈活運(yùn)用利率的杠桿來(lái)鼓勵(lì)和限制貸款，通過(guò)合理的資金調(diào)劑、充分激勵(lì)那些資金周轉(zhuǎn)速度快、應(yīng)收賬款回款好的責(zé)任中心，利用它們充裕的資金沖減資金使用成本，而那些資金周轉(zhuǎn)速度慢、應(yīng)收賬款回收不好的責(zé)任中心，不僅要為此付出更多的資金成本、風(fēng)險(xiǎn)成本，而且最終會(huì)被資本市場(chǎng)“掃地出門”。內(nèi)部銀行制度為一種行之有效的資金管理制度，具有提高企業(yè)整體資金使用效益的作用，同時(shí)也增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。對(duì)于經(jīng)營(yíng)狀況好、信譽(yù)度高的核算單位可通過(guò)利率的杠桿來(lái)減少他們的資金成本；對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理不善、還貸還息不及時(shí)、信譽(yù)度較差的核算單位，則要嚴(yán)格控制其放款規(guī)模，消除其對(duì)內(nèi)部銀行的依賴，增強(qiáng)回收貸款的積極性。企業(yè)的內(nèi)部銀行機(jī)制是解決這一問(wèn)題和化解企業(yè)資金困難的一種比較理想的方法之一。二、旅行社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理由于自然力和非自然力的作用，旅行社同其他企業(yè)一樣存在著大量的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理便成為旅行社經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)記錄和數(shù)據(jù)可以提供各種經(jīng)營(yíng)損失的信息。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門的管理制度不健全也會(huì)造成資金和其他資產(chǎn)的損失。那么如何選擇控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方案呢？（一）旅行社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概率一般來(lái)說(shuō)，旅行社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)概率分析的依據(jù)主要有三個(gè)來(lái)源：統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、理論分析和主觀估計(jì)。理論分析是利用經(jīng)營(yíng)學(xué)、管理學(xué)的一般理論來(lái)說(shuō)明和確定產(chǎn)生某種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概率。旅行社可以利用經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可能性的概率分布來(lái)研究經(jīng)營(yíng)方案，從中選優(yōu)。（三）敏感性分析在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，還可以采用敏感性分析來(lái)評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小。這種分析方法是從敏感性因素變化的可能性以及測(cè)算的誤差來(lái)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小。三、結(jié)語(yǔ)財(cái)務(wù)管理作為旅行社管理的重要組成部分，占據(jù)著核心的地位，應(yīng)該給予足夠的重視?？傊?cái)務(wù)管理工作好壞，直接影響旅行社的生存和發(fā)展。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為我國(guó)旅游行業(yè)帶來(lái)了前所未有的商機(jī)，各地旅行社數(shù)目越來(lái)越多，旅行社行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，特別是近十年來(lái)，行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，從業(yè)人員不斷增加，經(jīng)營(yíng)體制不斷創(chuàng)新，經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷改善，旅行社行業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、擴(kuò)大就業(yè)渠道的重要的服務(wù)行業(yè)以及發(fā)展勢(shì)頭和和規(guī)模最大的產(chǎn)業(yè)之一。面對(duì)挑戰(zhàn)與機(jī)遇，各大旅行社行業(yè)必然會(huì)對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理體制更加重視，旅行社的財(cái)務(wù)管理機(jī)制將會(huì)得到更加的完善，我國(guó)旅行社將會(huì)朝著網(wǎng)絡(luò)化、品牌化、國(guó)際化、智能化的方向發(fā)展，相信我國(guó)旅行社行業(yè)一定會(huì)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地！參考文獻(xiàn)：[1] 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