【正文】 信息，或者發(fā)現(xiàn)其他的苗頭傾向問題，都可以作為經(jīng)營決策的重要依據(jù)。審計(jì)法制體系隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)市場的逐漸成熟，也需要靈活變動(dòng)。但現(xiàn)今我國法律體系還有很多不足，健全法律體系已成為當(dāng)務(wù)之急。（二）創(chuàng)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的法律環(huán)境在我國，創(chuàng)建一個(gè)良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境非常重要，有法可依、有法必依，是一個(gè)法制國家各行各業(yè)和諧發(fā)展的基本保障。由于監(jiān)管部門過多可能出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)管的問題，應(yīng)該考慮把監(jiān)管職能全部交給監(jiān)管委員會(huì)，這樣可以更好地實(shí)行工作，產(chǎn)生更好地針對性。四、加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)措施（一）建立其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管環(huán)境如果想提高會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量，必須創(chuàng)立強(qiáng)有力的監(jiān)管環(huán)境。以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例，如果在審計(jì)過程中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，首當(dāng)其沖的是事務(wù)所的信譽(yù)度及注冊會(huì)計(jì)師的行業(yè)形象，更有甚者導(dǎo)致事務(wù)所直接倒閉。然而單單依靠注冊會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識當(dāng)然不能抗衡風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要整個(gè)行業(yè)同心協(xié)力。（四）風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一把雙刃劍，所以審計(jì)行業(yè)內(nèi)部不僅要對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的關(guān)注，而且需要采取各種措施控制風(fēng)險(xiǎn)。通常采用定性和定量兩種分析方法相結(jié)合的高級方式來對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行核算和分析。同時(shí)可以使用分散風(fēng)險(xiǎn)的辦法，例如，通過聘請第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所來進(jìn)行共同審計(jì)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)被完全消除，但審計(jì)人員并非對其無能為力。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性體現(xiàn)在產(chǎn)生的結(jié)果具有不確定性、造成經(jīng)濟(jì)損失的嚴(yán)重程度具有不確定性，以及審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任也有不確定性等。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性與可行性分析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并在整個(gè)審計(jì)過程中從始而終，不會(huì)因人為意志消失或轉(zhuǎn)移，也不會(huì)受到主觀意識的干擾。不論是審計(jì)主體發(fā)生疏漏，還是審計(jì)客體發(fā)生疏漏，都會(huì)給審計(jì)工作帶來很大困難，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。因此，越是高質(zhì)量的審計(jì)越需要承擔(dān)較大的責(zé)任，越能降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。三、內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在審計(jì)期間由于組織或個(gè)人審計(jì)存在不確定性而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果違背了客觀事實(shí)，給企業(yè)帶來負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計(jì)主題需要為結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，甚至遭受經(jīng)濟(jì)上的損失。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇并存，而信息的不對稱將會(huì)增大風(fēng)險(xiǎn)，而解決內(nèi)部審計(jì)問題將使企業(yè)財(cái)務(wù)信息更加透明，從而使風(fēng)險(xiǎn)大大降低。為了預(yù)防發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，要做好充分的準(zhǔn)備，因此，要在此基礎(chǔ)上不斷提出方案來應(yīng)對未來可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)通常以促進(jìn)控制力度為目標(biāo)，主要旨在實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的轉(zhuǎn)移。內(nèi)部審計(jì)職能通常會(huì)隨著審計(jì)目標(biāo)的變化而變化，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，通常內(nèi)部審計(jì)職能也做出相應(yīng)的調(diào)整。受托責(zé)任理論的發(fā)展對內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的作用產(chǎn)生著很大影響，但該理論并不能對內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該如何去對公司治理的有效性做出解釋。將內(nèi)部審計(jì)視為一種監(jiān)督機(jī)制雖然取得亞當(dāng)斯的高度認(rèn)可，可是這種理念所能體現(xiàn)的作用僅在表層上。委托代理理論只是一種防御的方式。國外的內(nèi)部審計(jì)行業(yè)起步較早，比國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)更具備經(jīng)驗(yàn)和理論基礎(chǔ)，比如：委托代理理論、受托責(zé)任理論以及交易成本理論等等。一、研究現(xiàn)狀由于是西方發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展較早，企業(yè)制度較為完善，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)不可或缺的一部分自然也研究的較為成熟。由于導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變的原因有很多，經(jīng)濟(jì)全球化使得全球經(jīng)濟(jì)緊密相連，管理部門要預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)立解決步驟，內(nèi)部審計(jì)師的重要性日益提高。社會(huì)公眾和企業(yè)利益相關(guān)者對企業(yè)的關(guān)注本身就十分重視，2002年《薩班斯法案》頒布后人們對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注度又上一個(gè)臺(tái)階，達(dá)到歷史最高點(diǎn)。對這種情況產(chǎn)生重要影響的原因是其更加注重客觀化和專業(yè)化的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)隨著時(shí)間推移日益變化與發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也隨之產(chǎn)生不斷變化，漸漸對企業(yè)的地位產(chǎn)生重要影響。第一篇：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理之研究論文摘要：在全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程中，各國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)密切的連接在一起，牽一發(fā)而動(dòng)全身的經(jīng)濟(jì)連鎖已經(jīng)形成，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)生存與發(fā)展，在關(guān)注外部環(huán)境的同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)自省、自審和自查的能力，而這依賴于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，通過對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，提出監(jiān)督各項(xiàng)制度和計(jì)劃的落實(shí)；發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)；促進(jìn)改進(jìn)工作等策略。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；管理；控制內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)核算中的監(jiān)督過程，也是一種對于公司和企業(yè)的評價(jià)體系，通常良好的評價(jià)會(huì)對公司和企業(yè)增值，因此，需要獨(dú)立、客觀地進(jìn)行咨詢活動(dòng)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)逐步變?yōu)橹陵P(guān)重要的部門，而不是以前的一個(gè)普通的后勤檢查部門。部門的員工也因此獲得了更多的機(jī)會(huì)，通過創(chuàng)新和實(shí)驗(yàn)讓企業(yè)的內(nèi)部管理更加完善，因?yàn)閱T工整個(gè)意識形態(tài)的變化是由去控制變?yōu)橹鲃?dòng)要去控制，增強(qiáng)了員工的積極性。這就需要企業(yè)接受ERM（EnterpriseRiskManagement企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理）的指導(dǎo)，ERM是一種從戰(zhàn)略的高度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和管理的方法。審計(jì)師可以合理運(yùn)用ERM的方法給企業(yè)制定運(yùn)營管理辦法，給管理層提出決策建議及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。但是只是相對而言比較完善，還需要對理論體系進(jìn)行補(bǔ)充，使其更加完整。研究者們往往針對某一方面進(jìn)行分析，著重內(nèi)部審計(jì)對公司治理效用的關(guān)注點(diǎn)卻不同。內(nèi)部審計(jì)通常在該理論中強(qiáng)調(diào)信息不對稱的弱化以及減少代理成本的問題。受托責(zé)任理論將企業(yè)的運(yùn)營治理升級到風(fēng)險(xiǎn)控制，是內(nèi)部審計(jì)的拓展內(nèi)容。二、內(nèi)部審計(jì)的職能內(nèi)部審計(jì)職能通常指企業(yè)內(nèi)部管理過程中，一直存在或固有的審計(jì)統(tǒng)計(jì)等功能，這種功能反映了內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)。隨著許多公司逐步設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，風(fēng)險(xiǎn)不單單存在于公司運(yùn)營和財(cái)務(wù)中，也可以存在機(jī)遇之中。內(nèi)部審計(jì)很重要的功能是檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)管理是否合理，為企業(yè)高層提供針對管理的相關(guān)咨詢的服務(wù)，從而保證信息的可靠性，有利于內(nèi)部管理的有效評估。內(nèi)部審計(jì)不僅僅只是會(huì)計(jì)核算中的監(jiān)督過程，同時(shí)也是一種對于公司和企業(yè)的評價(jià)體系，通常良好的評價(jià)會(huì)給公司和企業(yè)增值。審計(jì)人員不能貿(mào)然得出審計(jì)結(jié)果，必須要以詳實(shí)的調(diào)查和數(shù)據(jù)來說明問題，審計(jì)部門需要做大量的工作來保證審計(jì)正常執(zhí)行，盡可能降低審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)是審計(jì)過程中出現(xiàn)了不正當(dāng)行為，說明審計(jì)工作者在工作中未能盡職盡責(zé)和保持客觀公正，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對審計(jì)過程負(fù)責(zé)，并對審計(jì)工作和質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，保證審計(jì)過程的規(guī)范與合法，從而確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)可靠。（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)往往出現(xiàn)在審計(jì)主體和審計(jì)客體兩個(gè)方面，正是這兩方面的疏漏，導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如果審計(jì)主體與審計(jì)客體同時(shí)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所帶來災(zāi)難性的損失是不可估量的。：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員針對不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見存在的可能性所做出的判斷。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可控的，審計(jì)人員可以通過合適的審計(jì)程序提高審計(jì)方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到最小。：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然可以被人為控制降到較低水平，但其風(fēng)險(xiǎn)的具體程度不可計(jì)量，也沒有具體方法可以用來準(zhǔn)確測量?？赡軒斫?jīng)濟(jì)效益也有可能帶來經(jīng)濟(jì)損失。一方面風(fēng)險(xiǎn)有可能會(huì)帶來很大的經(jīng)濟(jì)效益，但另外一方面也可能使企業(yè)破產(chǎn)倒閉，因此，注冊會(huì)計(jì)師都需要考慮怎樣去防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員需要高度重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，這樣才能在審計(jì)過程中時(shí)刻關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種因素，以便及時(shí)補(bǔ)救。所以說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)法寶，這不僅能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，也可以保證審計(jì)質(zhì)量，提供審計(jì)人員的工作能力。國家為此專門建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，旨在監(jiān)督和檢查審計(jì)的質(zhì)量。不過各機(jī)關(guān)有權(quán)抽查管委會(huì)的檢查內(nèi)容，這樣可以形成多層次監(jiān)督，創(chuàng)建更好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管環(huán)境。審計(jì)行業(yè)自然也不例外，行業(yè)法律環(huán)境的完善程度對審計(jì)的各個(gè)角落都有著重要影響，尤其是對審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)執(zhí)業(yè)活動(dòng)的影響。我國現(xiàn)有審計(jì)法律體系有四個(gè)層次，以《憲法》為核心，《審計(jì)法》為母法，并以《注冊會(huì)計(jì)師法》、國家審計(jì)準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等為主要審計(jì)依據(jù)。五、抓好內(nèi)部審計(jì)的建議（一）監(jiān)督各項(xiàng)制度和計(jì)劃的落實(shí)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過多年發(fā)展，已經(jīng)能夠確定被檢測機(jī)構(gòu)是否合法，并且確定被檢測機(jī)構(gòu)制度是否落實(shí)，是否已達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和要求。（二）發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)中國作為社會(huì)主義法制國家，各機(jī)關(guān)單位的相關(guān)活動(dòng)都特別需要遵守國家法規(guī)和相關(guān)政策，同時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部控制的制度規(guī)定。（三）促進(jìn)改進(jìn)工作內(nèi)部審計(jì)通過對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程的檢查發(fā)現(xiàn)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的差異，經(jīng)過對比分析，針對差異得出具體原因，進(jìn)而對經(jīng)營情況進(jìn)行績效評價(jià)，并對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)