【正文】 信息，或者發(fā)現(xiàn)其他的苗頭傾向問題，都可以作為經(jīng)營決策的重要依據(jù)。審計法制體系隨著經(jīng)濟發(fā)展和審計市場的逐漸成熟，也需要靈活變動。但現(xiàn)今我國法律體系還有很多不足，健全法律體系已成為當務(wù)之急。（二）創(chuàng)建審計風(fēng)險管理的法律環(huán)境在我國，創(chuàng)建一個良好的審計風(fēng)險管理環(huán)境非常重要，有法可依、有法必依，是一個法制國家各行各業(yè)和諧發(fā)展的基本保障。由于監(jiān)管部門過多可能出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)管的問題，應(yīng)該考慮把監(jiān)管職能全部交給監(jiān)管委員會，這樣可以更好地實行工作，產(chǎn)生更好地針對性。四、加強審計風(fēng)險管理的有關(guān)措施（一）建立其審計風(fēng)險管理的監(jiān)管環(huán)境如果想提高會計事務(wù)所審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量，必須創(chuàng)立強有力的監(jiān)管環(huán)境。以會計師事務(wù)所為例，如果在審計過程中發(fā)生風(fēng)險，首當其沖的是事務(wù)所的信譽度及注冊會計師的行業(yè)形象，更有甚者導(dǎo)致事務(wù)所直接倒閉。然而單單依靠注冊會計師的風(fēng)險意識當然不能抗衡風(fēng)險產(chǎn)生的損失，控制審計風(fēng)險需要整個行業(yè)同心協(xié)力。（四）風(fēng)險管理的重要性審計風(fēng)險是一把雙刃劍，所以審計行業(yè)內(nèi)部不僅要對審計風(fēng)險進行充分的關(guān)注，而且需要采取各種措施控制風(fēng)險。通常采用定性和定量兩種分析方法相結(jié)合的高級方式來對風(fēng)險進行核算和分析。同時可以使用分散風(fēng)險的辦法，例如，通過聘請第三方會計師事務(wù)所來進行共同審計，從而降低審計風(fēng)險。：審計風(fēng)險不會被完全消除，但審計人員并非對其無能為力。而審計風(fēng)險的不確定性體現(xiàn)在產(chǎn)生的結(jié)果具有不確定性、造成經(jīng)濟損失的嚴重程度具有不確定性，以及審計人員應(yīng)承擔的審計責(zé)任也有不確定性等。（三）風(fēng)險管理的必要性與可行性分析：審計風(fēng)險是客觀存在的，并在整個審計過程中從始而終，不會因人為意志消失或轉(zhuǎn)移，也不會受到主觀意識的干擾。不論是審計主體發(fā)生疏漏，還是審計客體發(fā)生疏漏，都會給審計工作帶來很大困難，從而產(chǎn)生風(fēng)險。因此，越是高質(zhì)量的審計越需要承擔較大的責(zé)任，越能降低審計的風(fēng)險。三、內(nèi)部審計的風(fēng)險（一）審計風(fēng)險的實質(zhì)審計風(fēng)險是在審計期間由于組織或個人審計存在不確定性而導(dǎo)致審計結(jié)果違背了客觀事實，給企業(yè)帶來負面影響，從而導(dǎo)致審計主題需要為結(jié)果承擔責(zé)任，甚至遭受經(jīng)濟上的損失。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中風(fēng)險和機遇并存，而信息的不對稱將會增大風(fēng)險，而解決內(nèi)部審計問題將使企業(yè)財務(wù)信息更加透明，從而使風(fēng)險大大降低。為了預(yù)防發(fā)生風(fēng)險，要做好充分的準備，因此，要在此基礎(chǔ)上不斷提出方案來應(yīng)對未來可能發(fā)生的風(fēng)險。內(nèi)部審計通常以促進控制力度為目標，主要旨在實現(xiàn)風(fēng)險管理的轉(zhuǎn)移。內(nèi)部審計職能通常會隨著審計目標的變化而變化，為了實現(xiàn)審計目標，通常內(nèi)部審計職能也做出相應(yīng)的調(diào)整。受托責(zé)任理論的發(fā)展對內(nèi)部審計在企業(yè)的作用產(chǎn)生著很大影響，但該理論并不能對內(nèi)部審計應(yīng)該如何去對公司治理的有效性做出解釋。將內(nèi)部審計視為一種監(jiān)督機制雖然取得亞當斯的高度認可，可是這種理念所能體現(xiàn)的作用僅在表層上。委托代理理論只是一種防御的方式。國外的內(nèi)部審計行業(yè)起步較早，比國內(nèi)內(nèi)部審計更具備經(jīng)驗和理論基礎(chǔ)，比如：委托代理理論、受托責(zé)任理論以及交易成本理論等等。一、研究現(xiàn)狀由于是西方發(fā)達國家經(jīng)濟發(fā)展較早，企業(yè)制度較為完善，內(nèi)部審計作為企業(yè)不可或缺的一部分自然也研究的較為成熟。由于導(dǎo)致風(fēng)險轉(zhuǎn)變的原因有很多，經(jīng)濟全球化使得全球經(jīng)濟緊密相連，管理部門要預(yù)測風(fēng)險并設(shè)立解決步驟，內(nèi)部審計師的重要性日益提高。社會公眾和企業(yè)利益相關(guān)者對企業(yè)的關(guān)注本身就十分重視，2002年《薩班斯法案》頒布后人們對企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)注度又上一個臺階，達到歷史最高點。對這種情況產(chǎn)生重要影響的原因是其更加注重客觀化和專業(yè)化的發(fā)展。經(jīng)濟隨著時間推移日益變化與發(fā)展，內(nèi)部審計也隨之產(chǎn)生不斷變化，漸漸對企業(yè)的地位產(chǎn)生重要影響。第一篇：內(nèi)部審計風(fēng)險管理之研究論文摘要：在全球經(jīng)濟一體化的進程中，各國經(jīng)濟已經(jīng)密切的連接在一起，牽一發(fā)而動全身的經(jīng)濟連鎖已經(jīng)形成，企業(yè)為實現(xiàn)生存與發(fā)展，在關(guān)注外部環(huán)境的同時加強企業(yè)自省、自審和自查的能力，而這依賴于企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，通過對內(nèi)部審計風(fēng)險管理的研究，提出監(jiān)督各項制度和計劃的落實；發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)；促進改進工作等策略。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險；管理；控制內(nèi)部審計是會計核算中的監(jiān)督過程，也是一種對于公司和企業(yè)的評價體系，通常良好的評價會對公司和企業(yè)增值，因此，需要獨立、客觀地進行咨詢活動。同時內(nèi)部審計部門已經(jīng)逐步變?yōu)橹陵P(guān)重要的部門，而不是以前的一個普通的后勤檢查部門。部門的員工也因此獲得了更多的機會，通過創(chuàng)新和實驗讓企業(yè)的內(nèi)部管理更加完善，因為員工整個意識形態(tài)的變化是由去控制變?yōu)橹鲃右タ刂?，增強了員工的積極性。這就需要企業(yè)接受ERM（EnterpriseRiskManagement企業(yè)風(fēng)險管理）的指導(dǎo)，ERM是一種從戰(zhàn)略的高度對風(fēng)險進行識別和管理的方法。審計師可以合理運用ERM的方法給企業(yè)制定運營管理辦法，給管理層提出決策建議及風(fēng)險預(yù)警。但是只是相對而言比較完善，還需要對理論體系進行補充，使其更加完整。研究者們往往針對某一方面進行分析，著重內(nèi)部審計對公司治理效用的關(guān)注點卻不同。內(nèi)部審計通常在該理論中強調(diào)信息不對稱的弱化以及減少代理成本的問題。受托責(zé)任理論將企業(yè)的運營治理升級到風(fēng)險控制，是內(nèi)部審計的拓展內(nèi)容。二、內(nèi)部審計的職能內(nèi)部審計職能通常指企業(yè)內(nèi)部管理過程中，一直存在或固有的審計統(tǒng)計等功能，這種功能反映了內(nèi)部審計的工作性質(zhì)。隨著許多公司逐步設(shè)立了內(nèi)部審計部門，風(fēng)險不單單存在于公司運營和財務(wù)中，也可以存在機遇之中。內(nèi)部審計很重要的功能是檢驗風(fēng)險評估和風(fēng)險管理是否合理，為企業(yè)高層提供針對管理的相關(guān)咨詢的服務(wù)，從而保證信息的可靠性，有利于內(nèi)部管理的有效評估。內(nèi)部審計不僅僅只是會計核算中的監(jiān)督過程，同時也是一種對于公司和企業(yè)的評價體系，通常良好的評價會給公司和企業(yè)增值。審計人員不能貿(mào)然得出審計結(jié)果，必須要以詳實的調(diào)查和數(shù)據(jù)來說明問題，審計部門需要做大量的工作來保證審計正常執(zhí)行，盡可能降低審計過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。審計風(fēng)險的本質(zhì)是審計過程中出現(xiàn)了不正當行為，說明審計工作者在工作中未能盡職盡責(zé)和保持客觀公正，審計部門應(yīng)當對審計過程負責(zé)，并對審計工作和質(zhì)量嚴格把關(guān)，保證審計過程的規(guī)范與合法，從而確保審計結(jié)果真實可靠。（二）審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因?qū)徲嬶L(fēng)險往往出現(xiàn)在審計主體和審計客體兩個方面，正是這兩方面的疏漏，導(dǎo)致了風(fēng)險的發(fā)生。如果審計主體與審計客體同時發(fā)生風(fēng)險，那么審計風(fēng)險所帶來災(zāi)難性的損失是不可估量的。：審計風(fēng)險是審計人員針對不恰當?shù)膶徲嬕庖姶嬖诘目赡苄运龀龅呐袛?。因此，審計風(fēng)險是一個潛在的風(fēng)險。審計風(fēng)險是可控的，審計人員可以通過合適的審計程序提高審計方法將審計風(fēng)險控制到最小。：審計風(fēng)險雖然可以被人為控制降到較低水平，但其風(fēng)險的具體程度不可計量，也沒有具體方法可以用來準確測量?？赡軒斫?jīng)濟效益也有可能帶來經(jīng)濟損失。一方面風(fēng)險有可能會帶來很大的經(jīng)濟效益，但另外一方面也可能使企業(yè)破產(chǎn)倒閉，因此，注冊會計師都需要考慮怎樣去防范審計風(fēng)險。審計人員需要高度重視審計風(fēng)險管理，這樣才能在審計過程中時刻關(guān)注審計風(fēng)險產(chǎn)生的各種因素，以便及時補救。所以說，審計風(fēng)險管理是一項法寶，這不僅能夠降低審計風(fēng)險發(fā)生的可能性，也可以保證審計質(zhì)量，提供審計人員的工作能力。國家為此專門建立風(fēng)險管理委員會，旨在監(jiān)督和檢查審計的質(zhì)量。不過各機關(guān)有權(quán)抽查管委會的檢查內(nèi)容，這樣可以形成多層次監(jiān)督，創(chuàng)建更好的審計風(fēng)險的監(jiān)管環(huán)境。審計行業(yè)自然也不例外，行業(yè)法律環(huán)境的完善程度對審計的各個角落都有著重要影響，尤其是對審計監(jiān)督和審計執(zhí)業(yè)活動的影響。我國現(xiàn)有審計法律體系有四個層次，以《憲法》為核心，《審計法》為母法，并以《注冊會計師法》、國家審計準則、獨立審計準則和企業(yè)會計準則等為主要審計依據(jù)。五、抓好內(nèi)部審計的建議（一）監(jiān)督各項制度和計劃的落實現(xiàn)代內(nèi)部審計經(jīng)過多年發(fā)展，已經(jīng)能夠確定被檢測機構(gòu)是否合法，并且確定被檢測機構(gòu)制度是否落實，是否已達到預(yù)期的目標和要求。（二）發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)中國作為社會主義法制國家，各機關(guān)單位的相關(guān)活動都特別需要遵守國家法規(guī)和相關(guān)政策，同時應(yīng)當遵守內(nèi)部控制的制度規(guī)定。（三）促進改進工作內(nèi)部審計通過對經(jīng)濟活動的全過程的檢查發(fā)現(xiàn)相關(guān)經(jīng)濟指標的差異，經(jīng)過對比分析，針對差異得出具體原因，進而對經(jīng)營情況進行績效評價，并對經(jīng)濟活動的規(guī)