【正文】 第二篇：淺談會計電算化對審計的影響淺談會計電算化對審計的影響摘 要：會計電算化是會計發(fā)展的必然階段與趨勢。當(dāng)然，也有有利的一面。而電算化審計下,大部分審計檔案的物理性質(zhì)發(fā)生了變化，是通過代碼的方式存儲在磁性介質(zhì)上。至于審計的方法必定是計算機(jī)輔助審計，否則無法完成如此大的工作量。然而對于這個問題，會計界也沒有明確的解決方案。從長遠(yuǎn)的觀點(diǎn)來看，審計人員還應(yīng)當(dāng)掌握編寫適合各種場合需要的審計軟件，建立起自己的電算化審計系統(tǒng)。在會計電算化條件下，由于審計線索、內(nèi)部控制、內(nèi)容和審計技術(shù)的改變，提高了對審計人員的要求：從審計計劃的制定到審計程序的確定，從審計技術(shù)選擇到審計方法的采用，都必須由審計人員操作和指揮。不管計算機(jī)審計發(fā)展到哪一個階段，也不管計算機(jī)輔助審計技術(shù)如何先進(jìn)，電算化會計信息系統(tǒng)的審計總是人機(jī)審計。在電算化會計這樣特定的工作環(huán)境中，審計對象、審計線索、審計內(nèi)容，以及審計技術(shù)手段等發(fā)生了一系列的變化，手工審計中所制定的審計標(biāo)準(zhǔn)與審計準(zhǔn)則也就很難適用，要求必須有一套與之相適應(yīng)的新的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。這些程序還可以執(zhí)行一些特殊的審計功能。另一個計算機(jī)輔助審計技術(shù)是，在電算化會計信息系統(tǒng)的設(shè)計開發(fā)過程中，可事先在被審計的計算機(jī)系統(tǒng)中嵌入審計程序。利用計算機(jī)比手工可以更迅速、更有效地完成審閱、核對、分析、比較等各項(xiàng)審查工作。雖然人工的各種審查技術(shù)仍很重要，但計算機(jī)輔助審計是必不可少的審計技術(shù)。所有審查工作都是由人工完成的。在手工會計處理的條件下，審計可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查。他們在系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)的各個階段要注意審查和考核下列問題：一是系統(tǒng)的功能是否恰當(dāng)、完備，能否滿足用戶核算和管理的要求；二是系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程、處理方法是否符合財務(wù)會計制度的規(guī)定；三是系統(tǒng)是否建立了恰當(dāng)?shù)某绦蚩刂疲苑乐够蚣皶r發(fā)現(xiàn)無意的差錯或有意的舞弊；四是系統(tǒng)是否保留了充分的審計線索，能否為日后順利開發(fā)審計提供必需的條件；五是系統(tǒng)的安全保密措施和管理制度是否健全。當(dāng)一個系統(tǒng)已經(jīng)完成并投入使用后，再對它進(jìn)行改進(jìn)，比在系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)階段困難，費(fèi)用也昂貴得多。電算化會計信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及其固有風(fēng)險，決定了審計內(nèi)容要增加對計算機(jī)系統(tǒng)處理和控制功能的審查。在電算化會計信息系統(tǒng)中，會計事項(xiàng)由計算機(jī)按程序自動處理，如果系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被非法篡改，則計算機(jī)只會按給定的程序以同樣錯誤的方法處理有關(guān)會計事項(xiàng)，系統(tǒng)就可能被神不知鬼不覺地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可能利用這些舞弊程序做手腳。因此，為有效地審計電算化的會計個體，在設(shè)計和開發(fā)電算化會計系統(tǒng)時，必須注意審計需求，為日后審計留下新的線索，即留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的當(dāng)前余額。此外，從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計算機(jī)，再到輸出報表，全部會計處理均由計算機(jī)按程序指令自動生成，傳統(tǒng)的審計線索在這里中斷了、消失了。但在電算化會計系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿沒有了，絕大部分文字記錄消失了，代之以存有會計資料的磁盤和光盤。在手工系統(tǒng)中，由原始憑證到記賬憑證，過賬到財務(wù)報表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計線索十分清楚。實(shí)現(xiàn)計算機(jī)技術(shù)方法與審計的完美融合，是擺在電算化會計工作的重要課題。第一篇：會計電算化對審計的影響會計電算化對審計的影響摘要20世紀(jì)90年代以后，以計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和廣泛應(yīng)用，引發(fā)了全球范圍的信息革命，對社會生活的各個方面產(chǎn)生了重大影響，而信息技術(shù)應(yīng)用于會計工作，就產(chǎn)生了會計電算化這一會計信息的處理方式，會計電算化極大的提高了會計工作的效率和質(zhì)量，但也給企業(yè)的會計管理環(huán)境帶來了很大的沖擊，審計人員也面臨著從手工到信息技術(shù)的審計環(huán)境，這些都對審計的技術(shù)和方法構(gòu)成了一些重要的影響，電算化會計信息系統(tǒng)的審計就面臨著挑戰(zhàn)和機(jī)遇。對此，需要采取措施，完善電算化審計標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則，開發(fā)，應(yīng)用高效的審計軟件，審計會計電算化的信息系統(tǒng)，提高審計人員的計算機(jī)素質(zhì)，運(yùn)用不同的電算化審計方法，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的審計，防范會計電算化的審計風(fēng)險。關(guān)鍵詞：電算化會計 ；審計；問題；對策會計電算化對審計的影響分析(一)電算化下審計線索的改變實(shí)行會計電算化，使審計線索發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)中的審計線索在電算化系統(tǒng)中將會中斷甚至消失。審計可以根據(jù)不同需要進(jìn)行順查、逆查或抽查。這些磁性介質(zhì)上的信息是以機(jī)器可讀的形式存在的，肉眼不能識別。由此可見，傳統(tǒng)的查賬方法對電算化會計已不完全適用。(二)會計電算化下審計內(nèi)容和審計技術(shù)的變化在會計電算化條件下，審計的監(jiān)督職能雖然沒有改變，但審計內(nèi)容卻發(fā)生了變化。系統(tǒng)的處理是否合規(guī)、合法、安全可靠，與計算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能直接相關(guān)。在會計電算化條件下，審計人員要花費(fèi)較多的時間和精力來了解和審查計算機(jī)系統(tǒng)的功能，以證實(shí)其處理的合法性、正確性和完整性，保證系統(tǒng)的安全可靠。因此，除了要對投入使用后的電算化會計信息系統(tǒng)進(jìn)行事后審計外，還應(yīng)提倡在系統(tǒng)的設(shè)計、開發(fā)階段，應(yīng)有審計人員參與進(jìn)行事前和事中審計。審計人員還應(yīng)參與系統(tǒng)的調(diào)試、檢測和驗(yàn)收，盡可能及時地發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)意見。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法。在會計電算化條件下，會計的特點(diǎn)決定了審計內(nèi)容和技術(shù)的改變。如果沒有全部打印輸出的賬表文件，磁性介質(zhì)上的會計資料是肉眼不能識別的，審計人員只能利用計算機(jī)進(jìn)行審查。如計算機(jī)可以幫助審計人員審查賬表數(shù)據(jù)，找出滿足指定條件的會計記錄；可以對眾多會計事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)計抽樣，以便審計人員抽出樣本進(jìn)一步審查；還可以根據(jù)系統(tǒng)所記錄的會計資料，計算出各種財務(wù)比率進(jìn)行分析比較。這些程序可以執(zhí)行審計監(jiān)督，建立審計跟蹤文件，記錄符合指定條件的會計事項(xiàng)及其操作處理的有關(guān)信息，以便日后審計人員追查。（三）對審計準(zhǔn)則以及對審計人員的影響會計信息化的出現(xiàn)使會計處理工作在信息存貯介質(zhì)和存取方式、信息處理流程、處理方式、內(nèi)部控制方式及組織的機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面都發(fā)生了很大的變化，從而使審計環(huán)境也產(chǎn)生了很大變化。而在我國，由于經(jīng)濟(jì)立法往往是在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)充分發(fā)展之后進(jìn)行，計算機(jī)審計工作又起步很晚，計算機(jī)審計的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則發(fā)布不多，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠滿足電算化條件下審計的要求。在這一審計工作中，起決定作用的仍然是審計人員。審計人員不僅要具有豐富的會計、財務(wù)、審計知識和技能，不僅應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法規(guī)以及其他的審計依據(jù)，而且還應(yīng)當(dāng)掌握計算機(jī)知識及其應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)；不僅要懂得審計軟件的操作方法，而且還應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計過程所出現(xiàn)的種種問題，即時編寫出各種測試、審查程序模塊。（四）對其他方面的影響網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展將導(dǎo)致上市公司網(wǎng)上披露財務(wù)報告成為必然，另一方面，由于會計電算系統(tǒng)使得會計報告的生產(chǎn)成本大幅度降低，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的報告周期可能大大縮短，這就提出一個問題：是不是對每期財務(wù)報告都要進(jìn)行例行審計并出示審計報告呢？如果是的話，審計的業(yè)務(wù)量無疑會大大增加。筆者認(rèn)為，網(wǎng)上財務(wù)報告涉及面很廣泛，一旦出現(xiàn)報告錯誤，無論是有意還是無意的錯誤都會影響到很多人，所以對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告進(jìn)行審計是必要的。手工審計所形成的審計檔案，所有的信息主要以紙張為載體，是審計的重要?dú)v史資料，必須按照規(guī)定妥善保管。在前文中已經(jīng)提到：磁性介質(zhì)易擦寫，不穩(wěn)定，且備份復(fù)制很容易，這就要求用更科學(xué)的方法，加強(qiáng)對審計檔案的保管。軟件人員可使審計檔案資料實(shí)現(xiàn)電子檢索的功能，以后萬一需要，查詢起來也十分方便、快捷，這無疑比手工審計進(jìn)了一大步。它顯著地提高了核算效率和準(zhǔn)確率，但也給審計帶來了審計對象、審計范圍、審計方法等重大變化，產(chǎn)生了一系列新的審計風(fēng)險，因此我們應(yīng)深入探討產(chǎn)生這種新風(fēng)險的原因、具體影響的方面以及該采取何種應(yīng)對措施，以期為會計工作提供一些借鑒和參考。大量的會計數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)內(nèi)外有關(guān)的各部門直接采集，企業(yè)內(nèi)外的各部門也可根據(jù)授權(quán)，通過互聯(lián)網(wǎng)直接獲取信息。審計人員是通過跟蹤審計線索審核有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。但電算化會計中，審計人員不能夠直接閱讀這種會計信息，原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機(jī)內(nèi)，便以文件的形式存入機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。可見傳統(tǒng)的手工審計方法已無法適應(yīng)會計電算化發(fā)展的要求。會計電算化的特點(diǎn)決定了審計的內(nèi)容包括對計算機(jī)處理和控制功能的審查，改變了以往傳統(tǒng)審計對紙面信息進(jìn)行核對和檢查。 對審計方法的影響。由于審計的內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件與內(nèi)部控制等方面，審計人員應(yīng)把計算機(jī)當(dāng)作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際開發(fā)出既規(guī)范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件。由于審計線索、審計內(nèi)容以及審計方法等發(fā)生了一系列的變化，在手工審計環(huán)境中制定的審計標(biāo)準(zhǔn)與審計準(zhǔn)則也就很難適用。2006年，財政部發(fā)布了48項(xiàng)注冊會計師審計準(zhǔn)則，但上述準(zhǔn)則中，并沒有專門針對電算化會計系統(tǒng)擬定的內(nèi)容，因此審計單位必須自己在實(shí)踐工作中摸索和總結(jié)適合新情況的審計標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范。電算化審計總