【正文】 9。目前經(jīng)營公用電話業(yè)務(wù)的方式有三種：第一種是自辦，即公用電話設(shè)在郵電局營業(yè)廳，由郵電部門的工作人員值守，電話費(fèi)作為郵電部門的收入。請問：對于上述業(yè)務(wù)是否需要分開核算，并按不同的稅率計(jì)算繳納增值稅？答：酒店經(jīng)營住宿、餐飲、會(huì)務(wù)、商品零售、電話應(yīng)分別核算，分別適用稅率計(jì)算增值稅。例如，工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品賣給商業(yè)公司，約定一年后支付貨款，商業(yè)公司購入后再銷售給工業(yè)企業(yè)的客戶并取得現(xiàn)金，工業(yè)企業(yè)應(yīng)收取商業(yè)公司的貨款中是含利息的，工業(yè)企業(yè)按照應(yīng)收貨款向商業(yè)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，商業(yè)企業(yè)取得的扣稅憑證可以抵扣銷項(xiàng)稅額?！蹦彻I(yè)企業(yè)將資金借給一家商業(yè)公司，借款期一年，工業(yè)企業(yè)收取的利息，只能開具增值稅普通發(fā)票，商業(yè)企業(yè)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，怎么辦？答：企業(yè)融資的方式有多種：信用融資、債務(wù)融資、股權(quán)融資、其他方式。對應(yīng)的企業(yè)所得稅政策是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號(hào)）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，包括用于市場推廣或銷售、用于交際應(yīng)酬、用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、用于股息分配、用于對外捐贈(zèng)，以及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入?！闭垎枺涸阡N售電信服務(wù)的促銷活動(dòng)中，如果送食用油、飲料等是否按上述規(guī)定納稅？還是屬于混合銷售按銷售服務(wù)繳納增值稅？還是單獨(dú)按無償贈(zèng)送貨物視同銷售納稅？答：如果在銷售電信服務(wù)的同時(shí)，附帶贈(zèng)送食用油、飲料，按照上述規(guī)定處理。此外，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]50號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等，不征個(gè)人所得稅。參照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件二）關(guān)于“試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅”之規(guī)定，納稅人賣房送汽車、空調(diào)，應(yīng)將其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用分別進(jìn)行核算，分別按照銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售貨物適用的稅率計(jì)算繳納增值稅?！百I房送汽車”、“買房送空調(diào)”只涉及貨物不涉及服務(wù)，故不屬于混合銷售行為。房地產(chǎn)企業(yè)將樣板房連同家電、家具一并銷售，屬于文件第三十九條規(guī)定的兼營行為，應(yīng)分別核算銷售額，如未分別核算，則需要按17％的稅率一并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)為促銷推出“買房送汽車”、“買房送空調(diào)”等活動(dòng)。當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積）247。房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售額+當(dāng)期一般計(jì)稅方法計(jì)算的房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售額）247。直接用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，兼用于一般計(jì)稅項(xiàng)目與簡易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。營改增后，該公司期間費(fèi)用以及購買固定資產(chǎn)均取得增值稅專用發(fā)票。如果A按照不高于金融機(jī)構(gòu)借款利率水平向B公司收取利息，則A公司免征增值稅，當(dāng)B公司將資金轉(zhuǎn)借給C、D、E時(shí)，改為A與C、D、E簽訂借款合同，A向B出具付款委托，這樣A公司不高于按照金融機(jī)構(gòu)借款利率水平向C、D、E收取利息，也符合統(tǒng)借統(tǒng)還，不征增值稅。（1）A公司從金融機(jī)構(gòu)借款，A公司將借款通過委托貸款方式貸給B公司，因貸給B公司時(shí)利率高于從金融機(jī)構(gòu)的借款利率，A公司需繳納增值稅，B公司再將從A公司借款平價(jià)貸給自己的下屬C、D、E，沒有利差，這種情況下B公司對C、D、E的借款是否屬于稅法規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，不征增值稅？或者理解為A公司已經(jīng)繳納過增值稅，因而B公司可以不再繳納增值稅?！痹撘?guī)定是針對債務(wù)人而言，本例中母公司（債權(quán)人）向銀行支付的手續(xù)費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票可以作為扣稅憑證，抵扣銷項(xiàng)稅額。子公司憑三方協(xié)議、母公司開具的增值稅發(fā)票、銀行利息收款憑證等作為稅前扣除憑證。第一篇：營改增疑難問題解答(二)營改增疑難問題解答(二)母公司對各投資子公司通過銀行發(fā)放委托貸款，母公司取得的利息是否向各子公司開具增值稅發(fā)票？子公司可否直接憑銀行付息單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？答：通過銀行委托貸款，應(yīng)由委托方向債務(wù)人開具增值稅發(fā)票，按照貸款服務(wù)繳納增值稅，稅率6％。銀行取得的手續(xù)費(fèi)按照直接收費(fèi)金融服務(wù)繳納增值稅，由銀行向母公司開具增值稅專用發(fā)票。這里值得一提的是，稅法規(guī)定，“納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A集團(tuán)公司（母公司），B公司為A的子公司（二級集團(tuán)類型公司），C、D、E為B公司的子公司即A公司的孫公司。（2）若B公司免征增值稅，B公司是否可以向C、D、E出具增值稅普通發(fā)票？答：A公司從金融機(jī)構(gòu)借款按照高于金融機(jī)構(gòu)利率水平向B公司收取利息，不符合統(tǒng)借統(tǒng)還，B公司再將資金轉(zhuǎn)貸給C、D、E三家公司，也不符合統(tǒng)借統(tǒng)還，A向B收取的利息，以及B向C、D、E收取的利息，均需繳納增值稅，并可以開具增值稅發(fā)票。某房地產(chǎn)公司同時(shí)擁有房地產(chǎn)新項(xiàng)目與老項(xiàng)目（老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法），取得的收入同時(shí)有房屋銷售收入與代建管理費(fèi)收入。請問：該公司期間費(fèi)用與購買固定資產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)在抵扣時(shí)是否需要根據(jù)收入比例計(jì)算可抵扣的金額？代建管理費(fèi)按什么稅目與稅率計(jì)算繳納增值稅？答：代建管理費(fèi)按“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理”征稅，稅率6％。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)以外其他項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅額用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的，需按收入比例計(jì)算房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，再按照建筑面積的比例計(jì)算簡易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)額。當(dāng)期全部銷售額。房地產(chǎn)項(xiàng)目總建筑面積。個(gè)人認(rèn)為：雖然銷售房屋送家電或家具的對象均為同一購買人，但銷售房屋不屬于“服務(wù)”范疇，所以不屬于混合銷售。請問：上述理解是否正確？答：你的理解是正確的。所謂“買房送汽車”、“買房送空調(diào)”是站在房地產(chǎn)開發(fā)公司的角度對客戶所作的廣告，其實(shí)質(zhì)是“既賣房又賣車”，盡管營業(yè)執(zhí)照中沒有汽車、空調(diào)的經(jīng)營范圍，但在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)仍應(yīng)按兼營行為處理。值得注意的是，該做法與企業(yè)所得稅的規(guī)定是一致的，《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。財(cái)稅【2016】36號(hào)文件附件規(guī)定，“試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。但如果是促銷活動(dòng)中贈(zèng)送食用油、飲料，則需按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定執(zhí)行，即單位或個(gè)體工商戶將將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人需視同銷售計(jì)征增值稅。對應(yīng)的個(gè)人所得稅政策是，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]50號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20％的稅率繳納個(gè)人所得稅。如果能夠?qū)鶆?wù)融資轉(zhuǎn)化為信用融資這個(gè)問題就解決了。營改增后，酒店行業(yè)一般均為增值稅一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)較多，住宿之外通常還有餐飲、會(huì)務(wù)、零售小商品、電話收入等。實(shí)務(wù)中，酒店企業(yè)通過將電話費(fèi)包含在住宿費(fèi)當(dāng)中一并開具發(fā)票，此類情形，電話費(fèi)不再另行征稅，向電信企業(yè)支付的電話費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票，可作扣稅憑證抵扣銷項(xiàng)稅額。第二種是委托代辦，俗稱39。各電話亭屬郵電局的經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)，在郵電局一個(gè)統(tǒng)一營業(yè)執(zhí)照下分列，郵電部門將39。經(jīng)營人稱之為代辦人。第三種是兼辦，即私人住宅、小賣店以及其他單位（即兼辦人），利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)。兼辦人的經(jīng)營收入為按公用電話向顧客收取話費(fèi)，扣除上繳給郵電部門的話費(fèi)和管理費(fèi)的余額。電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)39。（2）對代辦人取得的勞務(wù)費(fèi)（或手續(xù)費(fèi)等）應(yīng)按39。稅目中的39。項(xiàng)目征收增值稅。電信服務(wù)39?；A(chǔ)電信服務(wù)39。其銷售額為向用戶收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。A知名的酒店