【正文】 增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。增值稅納稅申報依據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報事項的公告》（上海市國稅局、上海市地稅局公告2011年第5號）規(guī)定執(zhí)行，填報資料多增加的一個附表為《本期銷售額減除項目金額明細(xì)表》，無論一般納稅人和小規(guī)模納稅人，符合差額征稅的試點企業(yè)可填報本表進(jìn)行申報。出自房地產(chǎn)會計網(wǎng)，原文地址：第三篇：營改增會計處理營業(yè)稅改征增值稅試點中，為保證政策銜接，對于原來營業(yè)稅差額納稅的有關(guān)政策可以繼續(xù)沿用。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目?！皯?yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。開始試點當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。（二）小規(guī)模納稅人的會計處理 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。地下車位的銷售或轉(zhuǎn)讓永久使用權(quán)，則應(yīng)按“當(dāng)期允許扣除的土地款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積/房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）*支付的土地使價款”公式計算允許扣除的土地價款。所謂單獨作價，應(yīng)該理解為單獨簽訂銷售或轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的合同，并收款價款或永久使用費。車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。人防地下車位移交給業(yè)主：無償移交給業(yè)主使用，作為公共配套處理，不視同銷售，成本記入公共配費用，進(jìn)項稅額允許抵扣。（二）人防地下車位人防地下車位用于出租：按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。雖然合同只有20年的時效，但一般開發(fā)商約定20年后購買房（或長期租賃方）擁有使用權(quán)，這雖然在法律界的爭議比較大，但稅法上按照轉(zhuǎn)讓永久使用權(quán)，即應(yīng)按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅，房開企業(yè)銷售自行開發(fā)的地下車位應(yīng)按照銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納增值稅。二、地下車位的不同處理辦法（一）非人防地下車位地下車位可以辦理產(chǎn)權(quán)證：房開企業(yè)對該地下車位進(jìn)行出售，按銷售開發(fā)產(chǎn)品計算繳納增值稅。第一篇：營改增后地下車位的處理營改增后地下車位的增值稅處理來源：R利安達(dá)財稅 日期：20160620閱讀： 204次字體：[大 中 小]視力保護(hù)色：房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算時，地下車位的處理一直是各界爭論的焦點，營改增后，地下車位的增值稅如何處理呢？以下是筆者對房地產(chǎn)企業(yè)地下車位的增值稅處理建議，與大家一起討論：一、地下車位的分類非人防地下車位：業(yè)界對其權(quán)屬一直有爭議，稅法上暫不考慮其法律權(quán)屬，按收益人判定如何征稅。人防地下車位：產(chǎn)權(quán)歸人防辦所有，“誰投資誰收益”。地下車位不可以辦理產(chǎn)權(quán)證：房開企業(yè)對地下車位進(jìn)行長期出租，租期為70年，即轉(zhuǎn)讓永久使用權(quán)。地下車位用于出租：地下車位在出售（包括轉(zhuǎn)讓永久使用權(quán)）前用于出租的，則應(yīng)按動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。人防地下車位用于轉(zhuǎn)讓：房開企業(yè)單獨作價轉(zhuǎn)讓其永久使用權(quán)，按銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納增值稅。（三）政策鏈接（36號文）轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。三、單獨作價的地下車位是否作可售面積扣除土地價款？ 18號公告第五條第三款：房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。上述第1條可以理解為：房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，包括單獨作價結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。來源：江蘇瑞安達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司第二篇：營改增相關(guān)會計處理營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定 根據(jù)“財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知”（財稅?2011?110號）等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定如下：一、試點納稅人差額征稅的會計處理（一）一般納稅人的會計處理 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交2增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。二、增值稅期末留抵稅額的會計處理試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”3科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目。三、取得過渡性財政扶持資金的會計處理 試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅4額的會計處理（一）增值稅一般納稅人的會計處理 按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）小規(guī)模納稅人的會計處理按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值