【正文】 C、廣州 D、深圳 您的回答：A應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成營(yíng)改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。[題號(hào)：Qhx008741] A、應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征稅銷(xiāo)售額247。[題號(hào)：Qhx008711] A、對(duì) B、錯(cuò)增值稅納稅人外購(gòu)勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人外購(gòu)貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅，均可以抵扣。[題號(hào)：Qhx008698] A、對(duì) B、錯(cuò)一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得使用貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。來(lái)自財(cái)稅專(zhuān)家的回答第三篇：營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)判斷題：自營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)納稅人可以繼續(xù)開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。A公司為xx公司提供應(yīng)稅服務(wù)借：應(yīng)收賬款——xx公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）A公司接受B公司提供的勞務(wù)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款——B公司小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。增值稅納稅申報(bào)依據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)事項(xiàng)的公告》（上海市國(guó)稅局、上海市地稅局公告2011年第5號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，填報(bào)資料多增加的一個(gè)附表為《本期銷(xiāo)售額減除項(xiàng)目金額明細(xì)表》，無(wú)論一般納稅人和小規(guī)模納稅人，符合差額征稅的試點(diǎn)企業(yè)可填報(bào)本表進(jìn)行申報(bào)。第二篇：營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中，為保證政策銜接，對(duì)于原來(lái)營(yíng)業(yè)稅差額納稅的有關(guān)政策可以繼續(xù)沿用。（30000007%）。3%)借：應(yīng)交稅費(fèi)—(3%)貸：銀行存款 1200000如A運(yùn)輸公司本月無(wú)其他業(yè)務(wù)收入，（），并以此為基數(shù)計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。，如符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅條件的，根據(jù)財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)文件規(guī)定，作如下處理：借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （3000000247。3%)，并以此為基數(shù)計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。（一）A運(yùn)輸公司作為小規(guī)模納稅人，如不符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅條件的，需根據(jù)全部營(yíng)業(yè)額300萬(wàn)元計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅〔2012〕71號(hào)廢止了財(cái)稅〔2011〕111號(hào)文附件二的規(guī)定，即“試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人”的規(guī)定。B商貿(mào)公司取得A運(yùn)輸公司的300萬(wàn)元貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為此，可作如下處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2貸：銀行存款 1200000A運(yùn)輸公司向B商貿(mào)公司開(kāi)具300萬(wàn)元的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如C運(yùn)輸公司本月無(wú)其他收入，則繳納營(yíng)業(yè)稅36000元（12000003%），并以此計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。A運(yùn)輸公司是營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人，C運(yùn)輸公司是非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人。如B商貿(mào)公司本月無(wú)其他增值稅的進(jìn)項(xiàng)與銷(xiāo)項(xiàng)，則本月應(yīng)交增值稅（），并以此為基數(shù)計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加B取得A運(yùn)輸公司的300萬(wàn)元貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票給A運(yùn)輸公司。”C運(yùn)輸公司如本月無(wú)其他運(yùn)輸收入，(1200000247。財(cái)稅〔2011〕111號(hào)文件規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為3%。（二）從試點(diǎn)小規(guī)模納稅人處取得發(fā)票。（1+11%）11%=}財(cái)稅〔2011〕111號(hào)文件規(guī)定，“原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。如A運(yùn)輸公司本月無(wú)其他增值稅的進(jìn)項(xiàng)與銷(xiāo)項(xiàng)，（），并以此為基數(shù)計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。如C公司本月無(wú)其他增值稅的進(jìn)項(xiàng)與銷(xiāo)項(xiàng)，并以此為基數(shù)計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。{注：120萬(wàn)元247。相互間的票據(jù)為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。A運(yùn)輸公司接受B商貿(mào)公司委托，將一批貨物從甲地運(yùn)至乙地，運(yùn)費(fèi)為300萬(wàn)元；A公司又將部分貨物委托C運(yùn)輸公司運(yùn)送，約定運(yùn)費(fèi)為120萬(wàn)元，通過(guò)銀行結(jié)算。第一篇：交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”后的會(huì)計(jì)處理交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的會(huì)計(jì)處理P138例710一、試點(diǎn)企業(yè)是交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人，則其在“營(yíng)改增”中的會(huì)計(jì)處理分以下三種情況。（一）從試點(diǎn)一般納稅人處取得發(fā)票。假設(shè)A運(yùn)輸公司與C運(yùn)輸公司都是“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人。C運(yùn)輸公司開(kāi)具120萬(wàn)元的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅率11%。（1+11%）11%}。A運(yùn)輸公司取得C運(yùn)輸公司的120萬(wàn)元貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，再開(kāi)具300萬(wàn)元的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票給B商貿(mào)公司。{注：300萬(wàn)元247?！睋?jù)此，B商貿(mào)公司取得A運(yùn)輸公司的300萬(wàn)元貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。A運(yùn)輸公司是營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人，C運(yùn)輸公司是營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人。該文件還規(guī)定，“試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。3%)，并以此為基數(shù)計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。A運(yùn)輸公司根據(jù)取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)算本月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為84000元（12000007%）。（三）從非試點(diǎn)納稅人取得發(fā)票。此時(shí)，C運(yùn)輸公司只能開(kāi)具120萬(wàn)元的地稅《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》給A運(yùn)輸公司。A運(yùn)輸公司收到C運(yùn)輸公司的發(fā)票后，因A運(yùn)輸公司符合營(yíng)改增一般納稅人 — 2 —差額征稅的條件，根據(jù)財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)文件的規(guī)定，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定，允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)項(xiàng)，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。假設(shè)A運(yùn)輸公司本月無(wú)其他收入和進(jìn)項(xiàng)，()，并以此計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。二、試點(diǎn)企業(yè)是小規(guī)模納稅人，從非試點(diǎn)地區(qū)納稅人取得發(fā)票的會(huì)計(jì)處理假設(shè)A運(yùn)輸公司是試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人，C運(yùn)輸公司是非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人。因此，目前試點(diǎn)地區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)的小規(guī)模納稅人，既有可能是原來(lái)的代開(kāi)票納稅人，也有可能是自開(kāi)票納稅人。如無(wú)其他收入，(3000000247。同時(shí)A運(yùn)輸公司要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。3%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (3%)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (1200000247。同時(shí)A運(yùn)輸公司要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。三、部分營(yíng)改增交通運(yùn)輸企業(yè)剛接觸增值稅專(zhuān)用發(fā)票，為減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，建議企業(yè)嚴(yán)格按照2012年8月24日國(guó)家稅務(wù)總局〔2012〕42號(hào)公告要求開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并對(duì)取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票按該公告要求進(jìn)行核對(duì)。由于營(yíng)業(yè)稅和增值稅的性質(zhì)不同，差額納稅的稅務(wù)處理為可抵減銷(xiāo)售額。試點(diǎn)企業(yè)差額納稅下的會(huì)計(jì)處理一般納稅人的會(huì)計(jì)處理一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。企業(yè)接受