【正文】 價職能并重，“警察、參謀”角色同演，要逐步向評價職能和參謀角色傾斜。促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟有效使用資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失，對領(lǐng)導(dǎo)履行的經(jīng)濟責(zé)任做出切實的評價，在風(fēng)險性、業(yè)績性審計中發(fā)揮更大的作用。通過內(nèi)部審計，使企業(yè)在資金、人員和財產(chǎn)等方面發(fā)揮最大效益，揭示出企業(yè)存在問題的根源。內(nèi)部審計要借鑒國際現(xiàn)代商業(yè)銀行的內(nèi)審經(jīng)驗，采用邏輯性的審計方法和科學(xué)的抽樣方法來評價和改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治瑙丈程的有效性，改善經(jīng)營和增加組織的價值，從而幫助組織實現(xiàn)最終目標(biāo)，提高內(nèi)部審計效果。要通過運用非現(xiàn)場審計風(fēng)險監(jiān)控評價指標(biāo)體系，定期對各級行經(jīng)營管理的整體性風(fēng)險進(jìn)行評價分析，及時發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險，及時規(guī)避風(fēng)險。同時內(nèi)部審討要調(diào)整傳統(tǒng)的審計手段，探索新的審計手段，積極推進(jìn)計算機審計應(yīng)用，實現(xiàn)審計方法由以現(xiàn)場審計為主向現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，要充分利用銀行的先進(jìn)電子技術(shù)手段，廣泛利用訓(xùn)算機進(jìn)行輔助審計和全面開展非現(xiàn)場審計。要積極組織實施事前、事中審計，把審計工作貫穿于銀行經(jīng)營的全過程，變事中為事前防范，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正解決，最大限度地避免夕臉，確保銀行的經(jīng)濟效益和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，以便更好地為經(jīng)營管理者和投資者提供服務(wù)。發(fā)揮好防護性、建設(shè)性作用。同時，內(nèi)部審計工作要將重心偏重于全業(yè)管理功能的發(fā)揮以及對經(jīng)濟效益實現(xiàn)程序的審查和評價。要對銀行經(jīng)營乒臉做出準(zhǔn)確、及時的評價和警示。即從真實性、合規(guī)性為主向乒臉性、業(yè)紹律毛審計為主轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計最主要的職能是發(fā)現(xiàn)和管理刊險，并提出改進(jìn)風(fēng)險管理建議。據(jù)此國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計在公司治理中應(yīng)發(fā)揮好以下幾方面的作用:發(fā)揮好監(jiān)督和服務(wù)作用。內(nèi)部審計在公司治理中作用，是內(nèi)部審計部門行使職能、完成審計任務(wù)，在實現(xiàn)審計目標(biāo)過程產(chǎn)生的客又見玫果。因而，建立健全公司內(nèi)部審計制度，對于規(guī)范企業(yè)行為，提升公司企業(yè)治理水平，維護公司和股東的合法權(quán)益將起到積極的促進(jìn)作用。設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會。國家機關(guān)、金融企業(yè)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。任何一家企業(yè)有序高效運行都離不開有力的內(nèi)部控制機制，其重點就是內(nèi)部審計。國有商業(yè)銀行的盈利能力低，資本利潤率、資產(chǎn)利潤率、人均利潤率仍大大低于國際水平，存在的問題實質(zhì)是金融體制和機制不健全，沒有建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度，沒有真正擺脫行政機構(gòu)色彩，公司治理結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重缺陷，經(jīng)營機制還沒有根本轉(zhuǎn)換，內(nèi)部控制薄弱，缺乏有效的自我約束機制。如不良資產(chǎn)比例仍然較高，雖然剝離了一部分不良資產(chǎn)，但按照五級分類口徑仍較高，風(fēng)險隱患較大。目前，在建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的過程中，國有商業(yè)銀行改革取得了顯著的成績。因此，維護公司會計信息的真實性和完整性，內(nèi)部審計有監(jiān)督和評價的責(zé)任。新會計制度對企業(yè)的資產(chǎn)損失及減值、折舊方法、壞帳列銷等會計處理業(yè)務(wù)有更大的自主權(quán)。內(nèi)部審計對提高會計信息質(zhì)量，負(fù)有監(jiān)督和評價的責(zé)任。近幾年來，工商銀行進(jìn)一步加大對高級管理人員的離任和責(zé)任稽核，并取得良好效果。對所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行任期經(jīng)濟責(zé)任審計，是內(nèi)部審計的一項重要職能，也是公司治理的一個重要方面。另外，在對企業(yè)的了解程度和對資料信息占有的及時性和廣泛程度上，內(nèi)部審計均優(yōu)于外部審計。其次，內(nèi)部審計與外部審計相比，具有不可比擬的優(yōu)勢內(nèi)部審計根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營管理的需要具體安排，其審計范圍不受限制并具有很大的靈活性，而外部審計的范圍卻是有限的。政府審計對企業(yè)主要監(jiān)督檢查財務(wù)收支和經(jīng)營的合規(guī)性、合法性和真實性，社會審計主要是針對被審計單位的會計報表發(fā)表審計意見，而內(nèi)部審計除了對財務(wù)收支的合規(guī)性合法性及會計報表的真實合法性進(jìn)行審計外，更要對各項內(nèi)部控制制度的合規(guī)性是否有效地執(zhí)行進(jìn)行審計。內(nèi)部審計扎根于部門、企業(yè)單位內(nèi)部，貫穿于本單位經(jīng)營、管理的各個方面及其全過程，對本單位整過運行管理機制實施適時、有效監(jiān)督，促進(jìn)加強管理、暢通政令、改善經(jīng)營和提高效益發(fā)揮重要作用是外部監(jiān)督機制無法替代的。通過內(nèi)部審計制度的實施，達(dá)到客觀反映企業(yè)經(jīng)濟效益，保護國家、企業(yè)及債權(quán)人的合法權(quán)益的目的，為加強企業(yè)自我約束機制提供保障。內(nèi)部審計是法人治理結(jié)構(gòu)的有機組成部分，要確保公司治理有效性最終得以實現(xiàn)，應(yīng)實施強有力的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計機制。公司治理問題已經(jīng)得到高度重視。由此可見，搞好公司治理，把銀行辦成市場經(jīng)濟下充滿活力、管理規(guī)范、內(nèi)控嚴(yán)密、效益良好的現(xiàn)代金融企業(yè)，已經(jīng)成為我國金融企業(yè)迫在眉睫的客觀要求。l、實行內(nèi)部審計制度，是建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的內(nèi)在要求。內(nèi)部審計既是公司內(nèi)部控制體系的有機組成部分，也是監(jiān)督和評價內(nèi)部控制的主要手段，更是建立良好的公司治理機制的重要內(nèi)容?！皟?nèi)控嚴(yán)密”是建設(shè)現(xiàn)代金融企業(yè)的重要目標(biāo)。因此，完善公司治理結(jié)構(gòu)是建立側(cè)弋金融企業(yè)制度，提高銀行的發(fā)展能力、競爭能力和抗風(fēng)險能力的根本所在。隨著十六屆三中全會精神的貫徹落實，我國國有商業(yè)銀行正面臨著股改上的改革。本文就銀行內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中應(yīng)有的作用，談一點看法。內(nèi)部審計。內(nèi)部審計作為全面風(fēng)險管理的一個重要控制環(huán)節(jié)一決策層和高級管倒會，應(yīng)充分發(fā)揮其在風(fēng)險管理中的監(jiān)督、評價作用，為業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運行保駕護航。目前在我國國有商業(yè)銀行的公司治理架構(gòu)中，內(nèi)部審計所擔(dān)任的角色并未突顯。第一篇：完善公司治理結(jié)構(gòu)建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)[定稿]摘要: 公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代商業(yè)銀行管理中的關(guān)鍵因素。而內(nèi)部審計是公司治理中的重要組成部分，要確保公司治理有效性最終得以實現(xiàn)，必須構(gòu)建健全、有效的內(nèi)部審計體系。隨著國有商業(yè)銀行股份改造步伐的加快，完善內(nèi)部審計體制迫在眉睫。關(guān)健詞: 公司治理。風(fēng)險管理與控制在完善公司治理結(jié)構(gòu)中建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，是建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的內(nèi)在要求，是健全企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理的一個重要條件。一、要性的認(rèn)識十六屆三中全會對深化國有商業(yè)銀行改革提出了明確的目標(biāo)，就是要真正成為‘.資本充足、內(nèi)控嚴(yán)密、運營安全、服務(wù)和效益良好的現(xiàn)代金融企業(yè)”。溫家寶總理在全國銀布予證券保險會議上指出，國有商業(yè)銀行改革的楊心和關(guān)鍵是建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制。按照黨中央的要求，中國工商鍘于這次改革把完善公司治理作為綜合改革的核心任務(wù)，把建設(shè)現(xiàn)代金融企業(yè)作為綜合改革的根本目的。內(nèi)控機制的有效運行依賴內(nèi)部審計的有效性。我們必須充分認(rèn)識內(nèi)部審計在建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度中作用。黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于完老灘士會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》提出了完善社會主義市場經(jīng)濟體制的若干內(nèi)容，其中一個重要方面就是要求深化國有企業(yè)改革，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，要按照現(xiàn)代制度要求，規(guī)范公司股東、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營者的權(quán)責(zé)，完善企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的聘任制度，股東會決定董事會和監(jiān)事會成員，董事會選擇經(jīng)營管理者，經(jīng)營管理者行使用人權(quán)，并形成權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和經(jīng)營者之間的制衡機制。亞洲金融危機和巴林銀行倒閉事件促使商業(yè)銀行重新審視內(nèi)部控制體系，也促動了金融企業(yè)管理層對銀行內(nèi)部控制的進(jìn)一步思考。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，在公司治理和揭露財務(wù)造假中扮演者十分重要的角色。加快現(xiàn)代金融企業(yè)制度建設(shè)，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，叢根本上解決所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，使金融企業(yè)真正走上自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的軌道，就需要依靠地位相對超脫的內(nèi)部審計機構(gòu)來進(jìn)行監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計具有不可替代性。首先，在審計的內(nèi)容、目的和作用上，內(nèi)部審計與外部審計有很大的差別。在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營決策和具體經(jīng)營活動的審計上，外部審計側(cè)重的是真實合法，而內(nèi)部審計更側(cè)重效益性。外部審計在開展工作是，要受到時間、人力等因素的影響，且工竹具有階段性，而內(nèi)部審計機構(gòu)可以對企業(yè)的所有經(jīng)營活動進(jìn)行經(jīng)常地、隨時地和手郭賣不斷地監(jiān)督。內(nèi)部審計具有的不可替代性決定了現(xiàn)代金融企業(yè)必須建立健全內(nèi)部審計制度。黨的十五屆四中全會作出的關(guān)于“建立企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核制度和決策失誤追究制度，實行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計”的決定，是從嚴(yán)治企的重要措施。實踐證明，對所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行任期經(jīng)濟責(zé)任審計，加強干部隊伍建設(shè)和反腐倡廉，是內(nèi)部審計的一項重要職能，也是公司治理的一個重要方面。根據(jù)國資委、財政部的要求，從2以又年起，中央企業(yè)要實行全國統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》。新企業(yè)會計制度也許是一把雙刃劍，一方面要求廣大會計人員提高素質(zhì)，真實反映和披露會計信息，另一方面，如果實行不好，就有可能造成操縱利潤的可能性。當(dāng)前國有商業(yè)銀行的現(xiàn)狀也要求強化內(nèi)部審計工作。但還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到真正商業(yè)銀行的要求，其本身還存在不少問題和風(fēng)險隱患。內(nèi)控制度不健全，對經(jīng)營者缺乏有效的制約，金融違法違規(guī)行為屢禁不止，金融案件時有發(fā)生。所有這些迫切要求盡快建立內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計是健全企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理的一個重要條件。為了加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，國家審計署根據(jù)《中華人民共和國審計法》等有關(guān)法律，在2003年5月頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，明確指出:內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。該規(guī)定從法律上確立內(nèi)部審計在企業(yè)中地位，有利于進(jìn)一步規(guī)范和加強內(nèi)部審計工作。二、內(nèi)部審計在公司治理中應(yīng)發(fā)揮的作用內(nèi)部審計的作用是內(nèi)部審計職能的外在表現(xiàn)。李金華審計長曾指出“內(nèi)部審計與國家審計不一樣，內(nèi)部審計機構(gòu)很重要的一點，就是為你所在的部門一單位在加強管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計的主要目標(biāo)”。在現(xiàn)代金融企業(yè)制度下，內(nèi)部審汁要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念。因此內(nèi)部審計要以風(fēng)險為導(dǎo)向，從彭昔防弊，逐步向?qū)︺y刁錄經(jīng)營效益、風(fēng)險控制和保障統(tǒng)一法人經(jīng)營目標(biāo)的完成方向轉(zhuǎn)變。突出楊自業(yè)務(wù)和高風(fēng)險