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正文內(nèi)容

完善公司治理結(jié)構(gòu)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)[定稿]-wenkub

2024-11-14 19 本頁(yè)面
 

【正文】 管理過(guò)程不可或缺的重要作用。因此內(nèi)部審計(jì)要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,從彭昔防弊,逐步向?qū)︺y刁錄經(jīng)營(yíng)效益、風(fēng)險(xiǎn)控制和保障統(tǒng)一法人經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成方向轉(zhuǎn)變。李金華審計(jì)長(zhǎng)曾指出“內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)不一樣,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn),就是為你所在的部門一單位在加強(qiáng)管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用,這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)”。該規(guī)定從法律上確立內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中地位,有利于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,國(guó)家審計(jì)署根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等有關(guān)法律,在2003年5月頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,明確指出:內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為,以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。內(nèi)控制度不健全,對(duì)經(jīng)營(yíng)者缺乏有效的制約,金融違法違規(guī)行為屢禁不止,金融案件時(shí)有發(fā)生。當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行的現(xiàn)狀也要求強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作。根據(jù)國(guó)資委、財(cái)政部的要求,從2以又年起,中央企業(yè)要實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。黨的十五屆四中全會(huì)作出的關(guān)于“建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度和決策失誤追究制度,實(shí)行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”的決定,是從嚴(yán)治企的重要措施。外部審計(jì)在開(kāi)展工作是,要受到時(shí)間、人力等因素的影響,且工竹具有階段性,而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)常地、隨時(shí)地和手郭賣不斷地監(jiān)督。首先,在審計(jì)的內(nèi)容、目的和作用上,內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有很大的差別。加快現(xiàn)代金融企業(yè)制度建設(shè),建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),叢根本上解決所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,使金融企業(yè)真正走上自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的軌道,就需要依靠地位相對(duì)超脫的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。亞洲金融危機(jī)和巴林銀行倒閉事件促使商業(yè)銀行重新審視內(nèi)部控制體系,也促動(dòng)了金融企業(yè)管理層對(duì)銀行內(nèi)部控制的進(jìn)一步思考。我們必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度中作用。按照黨中央的要求,中國(guó)工商鍘于這次改革把完善公司治理作為綜合改革的核心任務(wù),把建設(shè)現(xiàn)代金融企業(yè)作為綜合改革的根本目的。一、要性的認(rèn)識(shí)十六屆三中全會(huì)對(duì)深化國(guó)有商業(yè)銀行改革提出了明確的目標(biāo),就是要真正成為‘.資本充足、內(nèi)控嚴(yán)密、運(yùn)營(yíng)安全、服務(wù)和效益良好的現(xiàn)代金融企業(yè)”。關(guān)健詞: 公司治理。而內(nèi)部審計(jì)是公司治理中的重要組成部分,要確保公司治理有效性最終得以實(shí)現(xiàn),必須構(gòu)建健全、有效的內(nèi)部審計(jì)體系。目前在我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的公司治理架構(gòu)中,內(nèi)部審計(jì)所擔(dān)任的角色并未突顯。內(nèi)部審計(jì)。隨著十六屆三中全會(huì)精神的貫徹落實(shí),我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行正面臨著股改上的改革。“內(nèi)控嚴(yán)密”是建設(shè)現(xiàn)代金融企業(yè)的重要目標(biāo)。l、實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度,是建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的內(nèi)在要求。公司治理問(wèn)題已經(jīng)得到高度重視。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施,達(dá)到客觀反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,保護(hù)國(guó)家、企業(yè)及債權(quán)人的合法權(quán)益的目的,為加強(qiáng)企業(yè)自我約束機(jī)制提供保障。政府審計(jì)對(duì)企業(yè)主要監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性、合法性和真實(shí)性,社會(huì)審計(jì)主要是針對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),而內(nèi)部審計(jì)除了對(duì)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性合法性及會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)合法性進(jìn)行審計(jì)外,更要對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的合規(guī)性是否有效地執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)。另外,在對(duì)企業(yè)的了解程度和對(duì)資料信息占有的及時(shí)性和廣泛程度上,內(nèi)部審計(jì)均優(yōu)于外部審計(jì)。近幾年來(lái),工商銀行進(jìn)一步加大對(duì)高級(jí)管理人員的離任和責(zé)任稽核,并取得良好效果。新會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)損失及減值、折舊方法、壞帳列銷等會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)有更大的自主權(quán)。目前,在建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的過(guò)程中,國(guó)有商業(yè)銀行改革取得了顯著的成績(jī)。國(guó)有商業(yè)銀行的盈利能力低,資本利潤(rùn)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、人均利潤(rùn)率仍大大低于國(guó)際水平,存在的問(wèn)題實(shí)質(zhì)是金融體制和機(jī)制不健全,沒(méi)有建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度,沒(méi)有真正擺脫行政機(jī)構(gòu)色彩,公司治理結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重缺陷,經(jīng)營(yíng)機(jī)制還沒(méi)有根本轉(zhuǎn)換,內(nèi)部控制薄弱,缺乏有效的自我約束機(jī)制。國(guó)家機(jī)關(guān)、金融企業(yè)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。因而,建立健全公司內(nèi)部審計(jì)制度,對(duì)于規(guī)范企業(yè)行為,提升公司企業(yè)治理水平,維護(hù)公司和股東的合法權(quán)益將起到積極的促進(jìn)作用。據(jù)此國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在公司治理中應(yīng)發(fā)揮好以下幾方面的作用:發(fā)揮好監(jiān)督和服務(wù)作用。即從真實(shí)性、合規(guī)性為主向乒臉性、業(yè)紹律毛審計(jì)為主轉(zhuǎn)變。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)工作要將重心偏重于全業(yè)管理功能的發(fā)揮以及對(duì)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)程序的審查和評(píng)價(jià)。要積極組織實(shí)施事前、事中審計(jì),把審計(jì)工作貫穿于銀行經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程,變事中為事前防范,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)糾正解決,最大限度地避免夕臉,確保銀行的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),以便更好地為經(jīng)營(yíng)管理者和投資者提供服務(wù)。要通過(guò)運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,定期對(duì)各級(jí)行經(jīng)營(yíng)管理的整體性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì),使企業(yè)在資金、人員和財(cái)產(chǎn)等方面發(fā)揮最大效益,揭示出企業(yè)存在問(wèn)題的根源。內(nèi)部審計(jì)在職能上不再是單一的監(jiān)督者,而是監(jiān)督評(píng)價(jià)職能并重,“警察、參謀”角色同演,要逐步向評(píng)價(jià)職能和參謀角色傾斜。內(nèi)部審計(jì)要在完善公司治理過(guò)程中充分發(fā)揮內(nèi)審作用,必須加強(qiáng)制度、機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)質(zhì)量。三是要按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的要求,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn),高度重視人才的培養(yǎng),不斷強(qiáng)化和提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),使內(nèi)部審計(jì)人員成為一專多能的復(fù)合型人才,以適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)飛速發(fā)展的需要,建立起一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的符合現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,現(xiàn)代金融企業(yè)制度的建立和公司治理結(jié)構(gòu)的完善,金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越重要,內(nèi)部審計(jì)成為金融企業(yè)自我發(fā)展的需要,成為現(xiàn)代金融企業(yè)管理的有力手段,是強(qiáng)化企業(yè)管理,規(guī)范企業(yè)行為,實(shí)現(xiàn)自我約束、自我激勵(lì)、自我發(fā)展的中心環(huán)節(jié),具有其他部門無(wú)法替代的作用。確切地說(shuō),治理是指各利益相關(guān)者圍繞共同目標(biāo),通過(guò)一定的規(guī)則和程序,彼此分享權(quán)力、協(xié)調(diào)配合又相互制衡,共同管理組織事務(wù)。為什么要完善學(xué)校治理結(jié)構(gòu)?其一,以往的學(xué)校管理體制存在諸多弊端,例如學(xué)校的決策權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)、評(píng)價(jià)權(quán)集中在校長(zhǎng)等少數(shù)個(gè)人或單一機(jī)構(gòu)身上,普通教師、學(xué)生、家長(zhǎng)往往被排除在學(xué)校權(quán)力體系之外,他們的聲音、利益被漠視,積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性被壓抑,阻礙了學(xué)校的良性發(fā)展。首先,明確學(xué)校各利益相關(guān)者的核心利益是什么,他們需要哪些權(quán)力來(lái)維護(hù)自身的核心利益。對(duì)于教職工的核心利益,他們應(yīng)當(dāng)有權(quán)發(fā)出自己的聲音,有權(quán)參與決策,有權(quán)監(jiān)督相關(guān)事務(wù)的執(zhí)行情況,且在權(quán)益遭受學(xué)校侵害時(shí)有權(quán)要求校方提供救濟(jì)。其次,需設(shè)立相應(yīng)的治理機(jī)構(gòu),賦予其相關(guān)的治理權(quán)。現(xiàn)在,如果要讓它們成為某一利益相關(guān)者參與學(xué)校治理的權(quán)力機(jī)構(gòu),則需要“舊瓶裝新酒”,重新劃分、界定其職能,賦予其足以維護(hù)其所代表的利益相關(guān)者核心利益的相關(guān)治理權(quán),這樣它們才能成為真正的“治理機(jī)構(gòu)”。設(shè)立各個(gè)治理機(jī)構(gòu)只是第一步,讓它們良好運(yùn)轉(zhuǎn),切實(shí)履行職能才是關(guān)鍵。最后,需要學(xué)校章程來(lái)確認(rèn)和保障各利益相關(guān)者的治理權(quán)。第三篇:公司治理與內(nèi)部審計(jì)基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)研究【內(nèi)容摘要】 本文以分析公司治理的本質(zhì)為切入點(diǎn)引出公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系,揭示內(nèi)部審計(jì)參與公司治理的運(yùn)作機(jī)理,并闡明內(nèi)部審計(jì)治理功能運(yùn)行的基礎(chǔ),旨在從完善公司治理的角度,探尋內(nèi)部審計(jì)在治理層面的建設(shè)對(duì)策。而且從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)自1947年以來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義(包括內(nèi)部審計(jì)的范圍、職責(zé)、服務(wù)對(duì)象等)的7次①調(diào)整中可以看到,內(nèi)部審計(jì)盡管是因企業(yè)內(nèi)部管理需要而產(chǎn)生的,但其功能是隨著企業(yè)制度的發(fā)展而不斷豐富和拓展的,當(dāng)前世界范圍內(nèi)的公司治理變革對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的需求,將其推向了公司治理之層面,成為治理問(wèn)題研究的新焦點(diǎn)。二、公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系將內(nèi)部審計(jì)置于公司治理框架中加以研究和探討,并非偶然,兩者之間存在著緊密關(guān)系。公司治理希望通過(guò)相應(yīng)的制度安排平衡不對(duì)稱信息來(lái)維系各利益方之間的相互制衡關(guān)系以及促進(jìn)相互之間良好的信息溝通,而內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)則增強(qiáng)了信息的可信度和透明度,可以緩解信息不對(duì)稱問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)參與監(jiān)督治理機(jī)制近幾年大量國(guó)內(nèi)外陸續(xù)曝光的公司財(cái)務(wù)丑聞事件顯示,內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制失效、相關(guān)權(quán)力得不到制約是公司內(nèi)部治理失衡的重要因素?!皟?nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中正式確定,這一確定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致,并須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)?!蔼?dú)立性與客觀性——內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立,內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展工作時(shí)應(yīng)做到客觀”。審機(jī)構(gòu)自然而然被強(qiáng)加了國(guó)家監(jiān)督的職責(zé),因此許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)會(huì)產(chǎn)生排斥感,使其得不到重視,內(nèi)部審計(jì)缺乏內(nèi)在建設(shè)的動(dòng)力。當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)組織模式普遍存在設(shè)置不合理的現(xiàn)象,最早作為財(cái)會(huì)部門內(nèi)設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)盡管這幾年地位有所提高,但其機(jī)構(gòu)設(shè)置多數(shù)還是平行或低于其他部門。在這種模式下,一方面直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)可第四篇:論公司治理結(jié)構(gòu)的完善論公司治理結(jié)構(gòu)的完善隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)制度在我國(guó)公司中進(jìn)一步推進(jìn),基于現(xiàn)代企業(yè)制度的公司治理結(jié)構(gòu)也越來(lái)越受到重視。本文將從公司治理結(jié)構(gòu)、公司治理模式、我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀和問(wèn)題、我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)完善對(duì)策等方面進(jìn)行淺析。公司治理結(jié)構(gòu)的實(shí)質(zhì)價(jià)值在于通過(guò)合理分配公司的權(quán)力資源,建立利益制衡機(jī)制,確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率和可持續(xù)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并最終實(shí)現(xiàn)股東利益的最大化。第四,委托人對(duì)代理者的激勵(lì)與制衡是公司治理結(jié)構(gòu)中一個(gè)內(nèi)容的兩個(gè)方面,委托人除用報(bào)酬形式對(duì)代理者激勵(lì)外,還通過(guò)一整套制衡關(guān)系對(duì) 代理者行為進(jìn)行制約,以盡量避免可能發(fā)生的利益損失。三是強(qiáng)化公司的激勵(lì)和約束機(jī)制。我國(guó)根據(jù)治理所需要的職能,將公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)立了以下四類機(jī)關(guān)。董事會(huì)是由股東會(huì)選舉產(chǎn)生的,由董事組成的行使經(jīng)營(yíng)決策權(quán)和管理權(quán)的公司機(jī)構(gòu)。經(jīng)理是由董事會(huì) 聘任的、負(fù)責(zé)組織日常經(jīng)營(yíng)管理活
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