【正文】 第一篇：完善公司治理結(jié)構(gòu)建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)[定稿]摘要: 公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代商業(yè)銀行管理中的關(guān)鍵因素。而內(nèi)部審計是公司治理中的重要組成部分，要確保公司治理有效性最終得以實現(xiàn)，必須構(gòu)建健全、有效的內(nèi)部審計體系。目前在我國國有商業(yè)銀行的公司治理架構(gòu)中，內(nèi)部審計所擔任的角色并未突顯。隨著國有商業(yè)銀行股份改造步伐的加快，完善內(nèi)部審計體制迫在眉睫。內(nèi)部審計作為全面風險管理的一個重要控制環(huán)節(jié)一決策層和高級管倒會，應充分發(fā)揮其在風險管理中的監(jiān)督、評價作用，為業(yè)務的穩(wěn)健運行保駕護航。關(guān)健詞: 公司治理。內(nèi)部審計。風險管理與控制在完善公司治理結(jié)構(gòu)中建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，是建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的內(nèi)在要求，是健全企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，實現(xiàn)企業(yè)科學管理的一個重要條件。本文就銀行內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中應有的作用，談一點看法。一、要性的認識十六屆三中全會對深化國有商業(yè)銀行改革提出了明確的目標，就是要真正成為‘.資本充足、內(nèi)控嚴密、運營安全、服務和效益良好的現(xiàn)代金融企業(yè)”。隨著十六屆三中全會精神的貫徹落實，我國國有商業(yè)銀行正面臨著股改上的改革。溫家寶總理在全國銀布予證券保險會議上指出，國有商業(yè)銀行改革的楊心和關(guān)鍵是建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制。因此，完善公司治理結(jié)構(gòu)是建立側(cè)弋金融企業(yè)制度，提高銀行的發(fā)展能力、競爭能力和抗風險能力的根本所在。按照黨中央的要求，中國工商鍘于這次改革把完善公司治理作為綜合改革的核心任務，把建設現(xiàn)代金融企業(yè)作為綜合改革的根本目的。“內(nèi)控嚴密”是建設現(xiàn)代金融企業(yè)的重要目標。內(nèi)控機制的有效運行依賴內(nèi)部審計的有效性。內(nèi)部審計既是公司內(nèi)部控制體系的有機組成部分，也是監(jiān)督和評價內(nèi)部控制的主要手段，更是建立良好的公司治理機制的重要內(nèi)容。我們必須充分認識內(nèi)部審計在建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度中作用。l、實行內(nèi)部審計制度，是建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的內(nèi)在要求。黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于完老灘士會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》提出了完善社會主義市場經(jīng)濟體制的若干內(nèi)容，其中一個重要方面就是要求深化國有企業(yè)改革，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，要按照現(xiàn)代制度要求，規(guī)范公司股東、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營者的權(quán)責，完善企業(yè)領(lǐng)導人的聘任制度，股東會決定董事會和監(jiān)事會成員，董事會選擇經(jīng)營管理者，經(jīng)營管理者行使用人權(quán)，并形成權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和經(jīng)營者之間的制衡機制。由此可見，搞好公司治理，把銀行辦成市場經(jīng)濟下充滿活力、管理規(guī)范、內(nèi)控嚴密、效益良好的現(xiàn)代金融企業(yè)，已經(jīng)成為我國金融企業(yè)迫在眉睫的客觀要求。亞洲金融危機和巴林銀行倒閉事件促使商業(yè)銀行重新審視內(nèi)部控制體系，也促動了金融企業(yè)管理層對銀行內(nèi)部控制的進一步思考。公司治理問題已經(jīng)得到高度重視。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，在公司治理和揭露財務造假中扮演者十分重要的角色。內(nèi)部審計是法人治理結(jié)構(gòu)的有機組成部分，要確保公司治理有效性最終得以實現(xiàn)，應實施強有力的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計機制。加快現(xiàn)代金融企業(yè)制度建設，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，叢根本上解決所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，使金融企業(yè)真正走上自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的軌道，就需要依靠地位相對超脫的內(nèi)部審計機構(gòu)來進行監(jiān)督和評價。通過內(nèi)部審計制度的實施，達到客觀反映企業(yè)經(jīng)濟效益，保護國家、企業(yè)及債權(quán)人的合法權(quán)益的目的，為加強企業(yè)自我約束機制提供保障。內(nèi)部審計具有不可替代性。內(nèi)部審計扎根于部門、企業(yè)單位內(nèi)部，貫穿于本單位經(jīng)營、管理的各個方面及其全過程，對本單位整過運行管理機制實施適時、有效監(jiān)督，促進加強管理、暢通政令、改善經(jīng)營和提高效益發(fā)揮重要作用是外部監(jiān)督機制無法替代的。首先，在審計的內(nèi)容、目的和作用上，內(nèi)部審計與外部審計有很大的差別。政府審計對企業(yè)主要監(jiān)督檢查財務收支和經(jīng)營的合規(guī)性、合法性和真實性，社會審計主要是針對被審計單位的會計報表發(fā)表審計意見，而內(nèi)部審計除了對財務收支的合規(guī)性合法性及會計報表的真實合法性進行審計外，更要對各項內(nèi)部控制制度的合規(guī)性是否有效地執(zhí)行進行審計。在進行企業(yè)經(jīng)營決策和具體經(jīng)營活動的審計上，外部審計側(cè)重的是真實合法，而內(nèi)部審計更側(cè)重效益性。其次，內(nèi)部審計與外部審計相比，具有不可比擬的優(yōu)勢內(nèi)部審計根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營管理的需要具體安排，其審計范圍不受限制并具有很大的靈活性，而外部審計的范圍卻是有限的。外部審計在開展工作是，要受到時間、人力等因素的影響，且工竹具有階段性，而內(nèi)部審計機構(gòu)可以對企業(yè)的所有經(jīng)營活動進行經(jīng)常地、隨時地和手郭賣不斷地監(jiān)督。另外，在對企業(yè)的了解程度和對資料信息占有的及時性和廣泛程度上，內(nèi)部審計均優(yōu)于外部審計。內(nèi)部審計具有的不可替代性決定了現(xiàn)代金融企業(yè)必須建立健全內(nèi)部審計制度。對所屬企業(yè)領(lǐng)導人進行任期經(jīng)濟責任審計，是內(nèi)部審計的一項重要職能，也是公司治理的一個重要方面。黨的十五屆四中全會作出的關(guān)于“建立企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核制度和決策失誤追究制度，實行企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計”的決定，是從嚴治企的重要措施。近幾年來，工商銀行進一步加大對高級管理人員的離任和責任稽核，并取得良好效果。實踐證明，對所屬企業(yè)領(lǐng)導人進行任期經(jīng)濟責任審計，加強干部隊伍建設和反腐倡廉，是內(nèi)部審計的一項重要職能，也是公司治理的一個重要方面。內(nèi)部審計對提高會計信息質(zhì)量，負有監(jiān)督和評價的責任。根據(jù)國資委、財政部的要求，從2以又年起，中央企業(yè)要實行全國統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》。新會計制度對企業(yè)的資產(chǎn)損失及減值、折舊方法、壞帳列銷等會計處理業(yè)務有更大的自主權(quán)。新企業(yè)會計制度也許是一把雙刃劍，一方面要求廣大會計人員提高素質(zhì)，真實反映和披露會計信息，另一方面，如果實行不好，就有可能造成操縱利潤的可能性。因此，維護公司會計信息的真實性和完整性，內(nèi)部審計有監(jiān)督和評價的責任。當前國有商業(yè)銀行的現(xiàn)狀也要求強化內(nèi)部審計工作。目前，在建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的過程中，國有商業(yè)銀行改革取得了顯著的成績。但還遠遠沒有達到真正商業(yè)銀行的要求，其本身還存在不少問題和風險隱患。如不良資產(chǎn)比例仍然較高，雖然剝離了一部分不良資產(chǎn)，但按照五級分類口徑仍較高，風險隱患較大。內(nèi)控制度不健全，對經(jīng)營者缺乏有效的制約，金融違法違規(guī)行為屢禁不止，金融案件時有發(fā)生。國有商業(yè)銀行的盈利能力低，資本利潤率、資產(chǎn)利潤率、人均利潤率仍大大低于國際水平，存在的問題實質(zhì)是金融體制和機制不健全，沒有建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度，沒有真正擺脫行政機構(gòu)色彩，公司治理結(jié)構(gòu)存在嚴重缺陷，經(jīng)營機制還沒有根本轉(zhuǎn)換，內(nèi)部控制薄弱，缺乏有效的自我約束機制。所有這些迫切要求盡快建立內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計是健全企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，實現(xiàn)企業(yè)科學管理的一個重要條件。任何一家企業(yè)有序高效運行都離不開有力的內(nèi)部控制機制，其重點就是內(nèi)部審計。為了加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，國家審計署根據(jù)《中華人民共和國審計法》等有關(guān)法律，在2003年5月頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，明確指出:內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。國家機關(guān)、金融企業(yè)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。法律、行政法規(guī)規(guī)定設立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，必須設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。設立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設立審計委員會。該規(guī)定從法律上確立內(nèi)部審計在企業(yè)中地位，有利于進一步規(guī)范和加強內(nèi)部審計工作。因而，建立健全公司內(nèi)部審計制度，對于規(guī)范企業(yè)行為，提升公司企業(yè)治理水平，維護公司和股東的合法權(quán)益將起到積極的促進作用。二、內(nèi)部審計在公司治理中應發(fā)揮的作用內(nèi)部審計的作用是內(nèi)部審計職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計在公司治理中作用，是內(nèi)部審計部門行使職能、完成審計任務，在實現(xiàn)審計目標過程產(chǎn)生的客又見玫果。李金華審計長曾指出“內(nèi)部審計與國家審計不一樣，內(nèi)部審計機構(gòu)很重要的一點，就是為你所在的部門一單位在加強管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計的主要目標”。據(jù)此國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計在公司治理中應發(fā)揮好以下幾方面的作用:發(fā)揮好監(jiān)督和服務作用。在現(xiàn)代金融企業(yè)制度下，內(nèi)部審汁要進一步轉(zhuǎn)變觀念。內(nèi)部審計最主要的職能是發(fā)現(xiàn)和管理刊險，并提出改進風險管理建議。因此內(nèi)部審計要以風險為導向，從彭昔防弊，逐步向?qū)︺y刁錄經(jīng)營效益、風險控制和保障統(tǒng)一法人經(jīng)營目標的完成方向轉(zhuǎn)變。即從真實性、合規(guī)性為主向乒臉性、業(yè)紹律毛審計為主轉(zhuǎn)變。突出楊自業(yè)務和高風險環(huán)節(jié)，要運用定量和定性的方法準確分析、汁量和評價各業(yè)務、各崗位、各部門、各分支機構(gòu)的風險狀況。要對銀行經(jīng)營乒臉做出準確、及時的評價和警示。要通過在規(guī)避風險、轉(zhuǎn)移風險和控制風險方面為銀行提供幫助等工作，發(fā)揮內(nèi)部審計作為一項管理過程不可或缺的重要作用。同時，內(nèi)部審計工作要將重心偏重于全業(yè)管理功能的發(fā)揮以及對經(jīng)濟效益實現(xiàn)程序的審查和評價。在銀行經(jīng)營的安全與發(fā)展上接男毛真正意義的保證，起其他部門不可替代的作用，促進公司治理不斷完善。發(fā)揮好防護性、建設性作用。內(nèi)部審計要與時俱進，改進審計方式方法，實現(xiàn)審計重點由事后向業(yè)務全過程和內(nèi)部評價轉(zhuǎn)變。要積極組織實施事前、事中審計，把審計工作貫穿于銀行經(jīng)營的全過程，變事中為事前防范，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正解決，最大限度地避免夕臉，確保銀行的經(jīng)濟效益和經(jīng)營目標的實現(xiàn)，以便更好地為經(jīng)營管理者和投資者提供服務。采取科學的方法定期對其分支機構(gòu)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行總體評價，督促和監(jiān)督各級管理部門認真履行管理職能使決策層能夠從總體上把握其分支機構(gòu)的內(nèi)部控制情況，并做出正確的決策。同時內(nèi)部審討要調(diào)整傳統(tǒng)的審計手段，探索新的審計手段，積極推進計算機審計應用，實現(xiàn)審計方法由以現(xiàn)場審計為主向現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，要充分利用銀行的先進電子技術(shù)手段，廣泛利用訓算機進行輔助審計和全面開展非現(xiàn)場審計。根據(jù)“新巴塞爾協(xié)議”精神和銀行業(yè)審慎經(jīng)營的要求，建立一套科學可行的非