【正文】 現(xiàn)場預(yù)瞥監(jiān)測指標(biāo)體系。要通過運用非現(xiàn)場審計風(fēng)險監(jiān)控評價指標(biāo)體系，定期對各級行經(jīng)營管理的整體性風(fēng)險進行評價分析，及時發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險，及時規(guī)避風(fēng)險。發(fā)揮增值的作用。內(nèi)部審計要借鑒國際現(xiàn)代商業(yè)銀行的內(nèi)審經(jīng)驗，采用邏輯性的審計方法和科學(xué)的抽樣方法來評價和改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治瑙丈程的有效性，改善經(jīng)營和增加組織的價值，從而幫助組織實現(xiàn)最終目標(biāo)，提高內(nèi)部審計效果。內(nèi)部審計要以經(jīng)濟效益為中心，審計的內(nèi)容要向經(jīng)濟效益審計、制度審計、經(jīng)濟責(zé)任審偉秘決策審計等方面 延伸。通過內(nèi)部審計，使企業(yè)在資金、人員和財產(chǎn)等方面發(fā)揮最大效益，揭示出企業(yè)存在問題的根源。同時利用審計所掌握的內(nèi)部信息，為企業(yè)深化改革提出合理化建議，為企業(yè)決策服務(wù)。促進企業(yè)經(jīng)濟有效使用資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失，對領(lǐng)導(dǎo)履行的經(jīng)濟責(zé)任做出切實的評價，在風(fēng)險性、業(yè)績性審計中發(fā)揮更大的作用。發(fā)揮“參謀”作用。內(nèi)部審計在職能上不再是單一的監(jiān)督者，而是監(jiān)督評價職能并重，“警察、參謀”角色同演，要逐步向評價職能和參謀角色傾斜。內(nèi)部審計要成為銀行決策層獲取可靠信息的重要來源。要緊緊圍繞本單位各項經(jīng)濟目標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的難點問題、群眾關(guān)注的熱點問題，深人開展審計監(jiān)督，將問題查深查透，大膽反映和揭露，提出具有針對性、能解決實際問題的審計意見和切實可行建議，消除群眾的疑慮，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。通過對銀行經(jīng)營管理和內(nèi)部控制的事前、事中審計，使審計的時效性和預(yù)防性進一步增強。內(nèi)部審計要在完善公司治理過程中充分發(fā)揮內(nèi)審作用，必須加強制度、機構(gòu)和隊伍建設(shè)，提高審計質(zhì)量。一是要加強內(nèi)部審計制度建設(shè)，建立一套較為完整的內(nèi)部審計規(guī)章制度，使內(nèi)部審計有據(jù)可依，有章可循，確保內(nèi)部審計工作的法律化、制度化和規(guī)范化。二是要規(guī)范審計機構(gòu)設(shè)置，明確內(nèi)部審計的地位。要按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度的要求，建立起對董事會負(fù)責(zé)、獨立運作的內(nèi)部審計體制，確保內(nèi)部審計不受其他方面的干擾，在公司治理機制中充分發(fā)揮作用。三是要按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的要求，加強對內(nèi)部審計人員后續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，高度重視人才的培養(yǎng)，不斷強化和提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使內(nèi)部審計人員成為一專多能的復(fù)合型人才，以適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)飛速發(fā)展的需要，建立起一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的符合現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的內(nèi)部審計隊伍。四是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序和要求開展審計工作，規(guī)范審計程序和審計行為。同時要建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，避免審計工作的隨意性。強化審計項目管理，做到責(zé)任到人，提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，現(xiàn)代金融企業(yè)制度的建立和公司治理結(jié)構(gòu)的完善，金融企業(yè)內(nèi)部審計越來越重要，內(nèi)部審計成為金融企業(yè)自我發(fā)展的需要，成為現(xiàn)代金融企業(yè)管理的有力手段，是強化企業(yè)管理，規(guī)范企業(yè)行為，實現(xiàn)自我約束、自我激勵、自我發(fā)展的中心環(huán)節(jié)，具有其他部門無法替代的作用。金融企業(yè)內(nèi)部審計要積極探索企業(yè)內(nèi)部審計的新路子、新方法、為我國金融企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展和確保金融業(yè)務(wù)的健康發(fā)展做出應(yīng)有貢獻。第二篇：學(xué)校要完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)學(xué)校要完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對一所學(xué)校而言，提升治理能力，關(guān)鍵在于進一步完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。什么叫學(xué)校治理結(jié)構(gòu)？治理不同于管理，管理強調(diào)自上而下的組織、領(lǐng)導(dǎo)、指揮和控制，治理則強調(diào)多元主體之間的共同參與、配合、協(xié)調(diào)以及制衡關(guān)系。確切地說，治理是指各利益相關(guān)者圍繞共同目標(biāo)，通過一定的規(guī)則和程序，彼此分享權(quán)力、協(xié)調(diào)配合又相互制衡，共同管理組織事務(wù)。管理的權(quán)力主體是單一的，治理則是共同管理、多元共治。在學(xué)校內(nèi)部，過去強調(diào)管理，現(xiàn)在強調(diào)治理，校領(lǐng)導(dǎo)、教職工、學(xué)生、家長乃至社區(qū)力量都是治理的主體，大家相互配合、彼此制衡，共同管理學(xué)校事務(wù)。學(xué)校治理結(jié)構(gòu)則是關(guān)于學(xué)校權(quán)力在各利益相關(guān)者之間的劃分以及各方之間的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任關(guān)系的一種搭配與安排。為什么要完善學(xué)校治理結(jié)構(gòu)？其一，以往的學(xué)校管理體制存在諸多弊端，例如學(xué)校的決策權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)、評價權(quán)集中在校長等少數(shù)個人或單一機構(gòu)身上，普通教師、學(xué)生、家長往往被排除在學(xué)校權(quán)力體系之外，他們的聲音、利益被漠視，積極性、主動性和創(chuàng)造性被壓抑，阻礙了學(xué)校的良性發(fā)展。其二，法治社會要求學(xué)校建立依法管理、自主辦學(xué)、民主監(jiān)督、社會參與的現(xiàn)代學(xué)校制度。其三，當(dāng)前學(xué)校面臨著教育創(chuàng)新、深化改革的復(fù)雜局面，如何破除阻力、最大限度地調(diào)動各個方面參與改革的積極性？唯一的途徑是優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，讓教師、學(xué)生、家長等各利益相關(guān)者參與管理、多元共治，使各方成為改革的“共同推手”。那么，學(xué)校該怎樣完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以確保各利益相關(guān)者能夠有效地參與學(xué)校治理？關(guān)鍵是要做好以下幾方面工作。首先，明確學(xué)校各利益相關(guān)者的核心利益是什么，他們需要哪些權(quán)力來維護自身的核心利益。以教職工和學(xué)生為例。教職工的核心利益包括：工資、福利待遇，教職工聘任、考核、職稱評定、獎懲辦法，教育教學(xué)方法的選擇與革新，學(xué)校發(fā)展規(guī)劃等。其他諸如學(xué)校干部人事任免、財務(wù)預(yù)算和支出、招生與收費、學(xué)生獎懲等事務(wù)，雖然也關(guān)乎教職工利益，也為他們所關(guān)注，但并非其核心利益。對于教職工的核心利益，他們應(yīng)當(dāng)有權(quán)發(fā)出自己的聲音，有權(quán)參與決策，有權(quán)監(jiān)督相關(guān)事務(wù)的執(zhí)行情況，且在權(quán)益遭受學(xué)校侵害時有權(quán)要求校方提供救濟。對于非核心利益，教職工享有知情權(quán)、建議權(quán)、監(jiān)督權(quán)、評議權(quán)即可。學(xué)生的核心利益包括：校園安全環(huán)境的創(chuàng)設(shè)，學(xué)校重大教育教學(xué)改革舉措，學(xué)業(yè)、品行的評價標(biāo)準(zhǔn)和方法，學(xué)生的獎勵與懲處制度，在?；锸尺x擇、校服征訂等。對于這些核心利益，學(xué)生需要享有決策權(quán)、評價權(quán)、監(jiān)督權(quán)和救濟權(quán)。其次，需設(shè)立相應(yīng)的治理機構(gòu)，賦予其相關(guān)的治理權(quán)。當(dāng)前，各個學(xué)校普遍設(shè)立的治理機構(gòu)包括：黨支部（黨委）、校長辦公會、教職工（代表）大會、學(xué)生代表大會（初、高中）、少先隊代表大會（小學(xué)）、家長委員會、校務(wù)委員會等。還有少數(shù)學(xué)校設(shè)立了學(xué)術(shù)委員會（享有學(xué)術(shù)方面的最高治權(quán)）、教師委員會（相當(dāng)于教代會的常設(shè)機構(gòu)）等。其中有不少機構(gòu)實際上并未發(fā)揮實際作用。現(xiàn)在，如果要讓它們成為某一利益相關(guān)者參與學(xué)校治理的權(quán)力機構(gòu)，則需要“舊瓶裝新酒”，重新劃分、界定其職能，賦予其足以維護其所代表的利益相關(guān)者核心利益的相關(guān)治理權(quán)，這樣它們才能成為真正的“治理機構(gòu)”。比如，學(xué)生伙食的選擇、校服的征訂，其決策權(quán)應(yīng)當(dāng)由學(xué)生代表大會或者家長委員會來行使。對于那些屬于所有利益相關(guān)者共同核心利益的事務(wù)，則應(yīng)當(dāng)由學(xué)校最高決策機構(gòu)——校務(wù)委員會來行使決策權(quán)。再次，需要制定各個治理機構(gòu)的運作規(guī)范和議事規(guī)則。設(shè)立各個治理機構(gòu)只是第一步，讓它們良好運轉(zhuǎn)，切實履行職能才是關(guān)鍵。為此，需要制定相應(yīng)的配套制度。治理機構(gòu)的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任是什么，機構(gòu)由多少人組成，人選是怎么產(chǎn)生的，如何征集議題，如何召集會議，議題如何表決（包括出席人數(shù)、表決程序和方式等）等，都需要相應(yīng)的制度來明確和規(guī)范。離開了這些操作程序的支持，治理機構(gòu)的職能就無從發(fā)揮。最后，需要學(xué)校章程來確認(rèn)和保障各利益相關(guān)者的治理權(quán)。章程是學(xué)校的“憲法”，是學(xué)校自主管理的依據(jù)。學(xué)校治理結(jié)構(gòu)事關(guān)重大，直接決定著學(xué)校如何實現(xiàn)自主管理，應(yīng)當(dāng)成為章程的核心內(nèi)容之一。而經(jīng)過章程確認(rèn)和保障的學(xué)校治理結(jié)構(gòu)，則具有了合法性和正當(dāng)性，應(yīng)當(dāng)?shù)玫讲徽鄄豢鄣膱?zhí)行，違規(guī)則需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第三篇：公司治理與內(nèi)部審計基于公司治理的內(nèi)部審計研究【內(nèi)容摘要】 本文以分析公司治理的本質(zhì)為切入點引出公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系，揭示內(nèi)部審計參與公司治理的運作機理，并闡明內(nèi)部審計治理功能運行的基礎(chǔ)，旨在從完善公司治理的角度，探尋內(nèi)部審計在治理層面的建設(shè)對策?！娟P(guān)鍵詞】 公司治理 內(nèi)部審計 治理機制引言近幾年在國際上隨著一系列公司財務(wù)丑聞事件的發(fā)生，內(nèi)部審計的作用受到前所未有的重視，并被提升到了公司治理的高度。特別是美國世通公司由內(nèi)部審計牽出假賬大案更使內(nèi)部審計的作用得到了各方面的認(rèn)同，甚至公司治理主體對內(nèi)部審計的必要性和重要性也產(chǎn)生了新的認(rèn)識。最近國外大量經(jīng)驗研究表明，內(nèi)部審計對公司財務(wù)報告質(zhì)量、公司業(yè)績等方面可以產(chǎn)生積極的治理作用。而且從國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）自1947年以來對內(nèi)部審計定義（包括內(nèi)部審計的范圍、職責(zé)、服務(wù)對象等）的7次①調(diào)整中可以看到，內(nèi)部審計盡管是因企業(yè)內(nèi)部管理需要而產(chǎn)生的，但其功能是隨著企業(yè)制度的發(fā)展而不斷豐富和拓展的，當(dāng)前世界范圍內(nèi)的公司治理變革對內(nèi)部審計提出了新的需求，將其推向了公司治理之層面，成為治理問題研究的新焦點。2002年IIA在《改善公司治理的建議》報告中特別指出，健全的治理結(jié)構(gòu)是由董事會、執(zhí)行管理層、外部審計和內(nèi)部審計四大基石共同構(gòu) ① 1947年IIA在首次公布的《內(nèi)部審計師職責(zé)說明書》中提出內(nèi)部審計的定義，隨著內(nèi)部審計實踐的不斷發(fā)展，IIA先后于1957年、1971年、1978年、1990年、1993年、1999年通過修訂《職責(zé)說明書》和《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》不斷拓展內(nèi)部審計的內(nèi)涵。可見，公司治理實質(zhì)上不是解決公司具體的經(jīng)營管理問題，而是通過恰當(dāng)?shù)呢?zé)權(quán)利配置，有效地協(xié)調(diào)各利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，并形成科學(xué)的決策程序和權(quán)力制衡，從而實現(xiàn)公司增值和發(fā)展。具體而言，主要包括三方面內(nèi)容：①建立有效的監(jiān)督機制，減少、遏止道德風(fēng)險、逆向選擇等行為和現(xiàn)象，降低代理成本與監(jiān)督成本，提高經(jīng)營效率、效果和效益；②根據(jù)效率優(yōu)先兼顧公平的原則設(shè)計并實施激勵機制，充分調(diào)動各個權(quán)利主體的積極性、主動性和創(chuàng)造性，為公司創(chuàng)造價值；③形成有效的決策機制，實現(xiàn)公司的科學(xué)化決策，為公司長期有效運行奠定基礎(chǔ)。二、公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系將內(nèi)部審計置于公司治理框架中加以研究和探討，并非偶然，兩者之間存在著緊密關(guān)系。同一性公司治理與內(nèi)部審計的同一性主要體現(xiàn)在三方面： 首先，兩者均產(chǎn)生于同一基礎(chǔ)，即兩權(quán)分離而帶來的代理行為。不同利益方之間不一致的目標(biāo)函數(shù)在不對稱信息及不完備契約的現(xiàn)實特性下不可避免會誘發(fā)委托—代理