【正文】 加，規(guī)模不斷壯大，關(guān)聯(lián)交易行為的增多給稅務(wù)部門又提出新的課題，新的要求。因此加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)性企業(yè)的管理既是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理的重要內(nèi)容，又是加強(qiáng)稅收征管，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。在這9家企業(yè)中集團(tuán)性企業(yè)7家。二、集團(tuán)性企業(yè)稅收征管中存在的主要問題經(jīng)過篩選，我們對(duì)近10戶集團(tuán)性企業(yè)進(jìn)行了為期幾個(gè)月的調(diào)研工作，發(fā)現(xiàn)目前集團(tuán)性企業(yè)在稅收征管中主要存在以下幾個(gè)方面的問題：存在不及時(shí)申報(bào)應(yīng)稅收入的情形。在對(duì)集團(tuán)企業(yè)的稅企溝通方面，基層管理分局往往片面強(qiáng)調(diào)稅源、稅負(fù)的管理，而對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的服務(wù)、在稅法解讀的系統(tǒng)性、全面性方面還做得不夠或欠缺。如果集團(tuán)中成員企業(yè)連續(xù)兩、三次被評(píng)為a級(jí)誠信納稅人，那么該企業(yè)連續(xù)五、六年甚至更長時(shí)間都與日常性稅務(wù)稽查“無緣”。故基層分局對(duì)a級(jí)誠信納稅人的評(píng)定主要還是以規(guī)模性企業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)、集團(tuán)性企業(yè)中的主要企業(yè)為主。稅務(wù)稽查工作的約束性。同時(shí)，在評(píng)估工作中，評(píng)估人員對(duì)納稅人涉嫌非法避稅事項(xiàng)進(jìn)行合理調(diào)整時(shí)，卻又很難把握“合理”這個(gè)尺度，區(qū)域內(nèi)同行業(yè)合理性參照指標(biāo)欠缺，稅務(wù)人員易產(chǎn)生較高的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。納稅評(píng)估工作的局限性。日常稅收檢查的單一性。有些集團(tuán)企業(yè)跨省、市、區(qū)（縣）甚至跨國經(jīng)營，集團(tuán)內(nèi)有內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)以及境外公司等，涉及到的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可能屬于不同的省、市、縣以及區(qū)（縣）內(nèi)的不同管理分局和管理機(jī)構(gòu)。要求責(zé)任區(qū)管理員在掌握的稅收政策、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算上要做到“全、廣、精、深”，其難度系數(shù)高了許多；（三）是實(shí)踐上畏難。集團(tuán)性企業(yè)基本上都是分局、區(qū)局乃至區(qū)、市政府的重點(diǎn)稅源企業(yè)和龍頭性企業(yè)，管理員心理壓力較大，工作上怕出錯(cuò)，不敢輕易采取一些強(qiáng)硬的征管手段和征管措施，怕遇到阻力，也怕得罪人；（二）是業(yè)務(wù)上畏難。日常稅收征管工作的畏難性。一、當(dāng)前稅務(wù)部門對(duì)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀當(dāng)前稅務(wù)部門對(duì)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：日常稅收巡查工作的淺表性。但也有部分集團(tuán)公司采取了一些非法避稅手段，擾亂正常的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境與稅收秩序，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)與暴露了稅務(wù)部門當(dāng)前在稅收征管工作中存在的一些不足之處和薄弱環(huán)節(jié)。第一篇：集團(tuán)性企業(yè)稅收征管調(diào)研報(bào)告近幾年，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅人也由單一的一元化經(jīng)濟(jì)形式向兼并重組、多元多樣化方向過渡，新興集團(tuán)性經(jīng)濟(jì)體也如雨后春筍般涌現(xiàn)。集團(tuán)性企業(yè)形成的母子公司、兄弟企業(yè)，其對(duì)外經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、生產(chǎn)效率、市場的占有率與擴(kuò)張率等顯著增強(qiáng)，其在籌資、投資、經(jīng)營活動(dòng)中的運(yùn)作機(jī)制與對(duì)資金的調(diào)度能力，以及在企業(yè)收入、成本、費(fèi)用等事項(xiàng)上的稅收籌劃也都優(yōu)于單一獨(dú)立性企業(yè)，并且集團(tuán)性企業(yè)對(duì)國家財(cái)政收入的貢獻(xiàn)更是在逐年增長。下面，就如何進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管，做一些粗淺的探討。目前基層分局責(zé)任區(qū)管理員對(duì)集團(tuán)企業(yè)的日常巡查工作主要是對(duì)企業(yè)的一些案頭靜態(tài)資料，相關(guān)動(dòng)態(tài)經(jīng)營表面變化情況的口頭性詢問、了解，即使是實(shí)地檢查、巡查，也是粗略性的了解與查看，對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)核算與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營運(yùn)作之間實(shí)質(zhì)性的差異與聯(lián)系,了解甚少或無法了解，其收到的效果不是很大。調(diào)研中，發(fā)現(xiàn)目前責(zé)任區(qū)管理員對(duì)集團(tuán)性企業(yè)征管工作的畏難性主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（一）是思想上畏難。日常稅收征管工作中，集團(tuán)性企業(yè)大多數(shù)所涉稅種較寬，有增值稅、企業(yè)所得稅，更有營業(yè)稅、房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)所得稅、出口退稅、個(gè)人所得稅、預(yù)提所得稅等稅種，這對(duì)責(zé)任區(qū)管理員就提出了高要求、高標(biāo)準(zhǔn)。在基層稅收征管實(shí)踐中，尤其是對(duì)集團(tuán)性企業(yè)進(jìn)行解剖或調(diào)研時(shí)，責(zé)任區(qū)管理員往往是怕走進(jìn)去出不來。故而有時(shí)對(duì)集團(tuán)性企業(yè)開展的服務(wù)性調(diào)研或項(xiàng)目解剖工作深度不夠，調(diào)查流于表面文章。責(zé)任區(qū)管理員對(duì)決策監(jiān)控系統(tǒng)、票表比對(duì)系統(tǒng)產(chǎn)生與形成的相關(guān)集團(tuán)企業(yè)異常信息的檢查，如紅字發(fā)票的檢查、運(yùn)費(fèi)發(fā)票的協(xié)查、稅負(fù)偏低情況的核查，往往就事論事，不深究、不去挖掘集團(tuán)企業(yè)間深層次的原因，僅停留于查出一般性問題即可。通常情況下，基層納稅評(píng)估人員僅對(duì)集團(tuán)內(nèi)某一企業(yè)當(dāng)期（一般當(dāng)季或所屬月份）或當(dāng)年（一般為當(dāng)年1月至當(dāng)年評(píng)估期）情況進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估時(shí)間較為緊湊，評(píng)估工作量又大，以前年度往往成了納稅評(píng)估的“免擾區(qū)”。因此集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)的調(diào)查有時(shí)也滿足于“淺嘗即止”。目前,基層分局a級(jí)誠信納稅人的評(píng)定，雖說不分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，不分規(guī)模大小，只要具備并符合誠信納稅人條件都可參評(píng), 但必竟a級(jí)誠信納稅人的評(píng)定名額有限。根據(jù)國稅發(fā)〔2003〕92號(hào)文關(guān)于《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理辦法》第三章第十一條的規(guī)定：對(duì)評(píng)定為a級(jí)的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法給予除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)免除稅務(wù)檢查的鼓勵(lì)。稅企溝通方面存在偏頗性。對(duì)集團(tuán)企業(yè)在會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中存在的稅法與會(huì)計(jì)制度的差異、主要會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)核算的明細(xì)程度、產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的運(yùn)作機(jī)制等方面相互溝通的力度、深度不夠。調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)目前集團(tuán)性企業(yè)不及時(shí)申報(bào)應(yīng)稅收入的情形主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是直接通過 “第二篇：加強(qiáng)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管中的問題和對(duì)策加強(qiáng)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管中的問題和對(duì)策2011年，稅收收入在1000萬元以上的重點(diǎn)稅源企業(yè)有9家。集團(tuán)性企業(yè)的稅收在整體稅收收入特別是重點(diǎn)稅源企業(yè)中的比例較大，對(duì)整體收入的實(shí)現(xiàn)影響較大。由于集團(tuán)性企業(yè)在籌資、投資、運(yùn)作機(jī)制和對(duì)資金的調(diào)度能力，以及在收入、成本、費(fèi)用等事項(xiàng)上的稅收籌劃優(yōu)于單一獨(dú)立性企業(yè)，近年來一些企業(yè)開始向集團(tuán)化方向發(fā)展。下面對(duì)集團(tuán)性企業(yè)的稅收征管談?wù)勛约旱目捶āＤ腹臼侵敢婪ǖ怯涀?cè)，取得企業(yè)法人資格的控股公司。企業(yè)集團(tuán)的其他成員應(yīng)當(dāng)是母公司對(duì)其參股或與母公司形成生產(chǎn)經(jīng)營、協(xié)作聯(lián)系的其他企業(yè)法人。隨著集團(tuán)的快速擴(kuò)張，通過頻繁兼并收購方式，投資的觸角伸向多種行業(yè)。二、集團(tuán)性企業(yè)稅收征管中存在的問題集團(tuán)性企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，管理環(huán)節(jié)多且專業(yè)化分工細(xì)致，業(yè)務(wù)量大，信息化程度高，使得稅務(wù)部門對(duì)集團(tuán)性企業(yè)的稅收征管工作中暴露出一些薄弱環(huán)節(jié)。集團(tuán)性企業(yè)的稅收管理成效很大程度上取決于對(duì)企業(yè)信息資源的掌握。目前稅務(wù)部門獲取信息的唯一途徑就是企業(yè)自行申報(bào)，這些經(jīng)過加工的“二手”信息，存在著是否真實(shí)準(zhǔn)確的問題。對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的運(yùn)作機(jī)制、集團(tuán)性企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)掌握不清，對(duì)集團(tuán)其他企業(yè)的基本情況了解不深入，集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易行為掌握不到位，重點(diǎn)稅源監(jiān)控力度不夠。關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)定價(jià)上存在隨意性。而集團(tuán)公司或成員企業(yè)有的享受一定的稅收優(yōu)惠政策，在開票時(shí)定價(jià)或高或低，可以規(guī)避國家稅收、轉(zhuǎn)移企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)利潤的最優(yōu)化目標(biāo)。集團(tuán)性企業(yè)通常都以集團(tuán)公司的名義對(duì)外籌資、融資，融資款項(xiàng)各成員企業(yè)可共同享用，而利息費(fèi)用的支出可向?qū)崿F(xiàn)利潤較多的企業(yè)或不享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)傾斜，享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)在經(jīng)營資金的收取與支付上可通過互轉(zhuǎn)往來的方式由其它企業(yè)代付代收，從而規(guī)避了長、短期借款問題，在成員企業(yè)間實(shí)現(xiàn)購銷經(jīng)營資金的循環(huán)。當(dāng)庫存商品的收、發(fā)、存與其銷售存在著非常密切的關(guān)聯(lián)性關(guān)系時(shí)，或通過核實(shí)庫存商品在各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)數(shù)量能夠測算、核算出其應(yīng)稅銷售數(shù)量時(shí)，企業(yè)有時(shí)在賬上有意不核算數(shù)量，僅按批次、金額進(jìn)行粗放性、規(guī)避性的核算，從而給稅務(wù)人員日常檢查等工作增加難度。由于地處中小城市，7家集團(tuán)性企業(yè)有2家核心企業(yè)是在本市，其余5 家是集團(tuán)企業(yè)成員企業(yè)。中小城市多為集團(tuán)性企業(yè)生產(chǎn)廠所在地，稅收優(yōu)惠和財(cái)政優(yōu)惠政策因受區(qū)域和財(cái)力影響，在稅收競爭和稅收轉(zhuǎn)移中處于劣勢。集團(tuán)性企業(yè)大多都是重點(diǎn)稅源企業(yè)和龍頭性企業(yè)，稅收管理員心理壓力較大，工作上怕出錯(cuò)，不敢輕易采取一些強(qiáng)硬的征管手段和征管措施，怕遇到阻力。再加上有些集團(tuán)企業(yè)跨省、市、區(qū)經(jīng)營，集團(tuán)內(nèi)有內(nèi)資、外資甚至境外公司，涉及到的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可能屬于不同的省、市、區(qū)等，因此對(duì)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管有一定畏難性，往往是怕走進(jìn)去出不來。面對(duì)企業(yè)高度的信息化