【正文】 他資產(chǎn)形式實(shí)現(xiàn)，而其他資產(chǎn)也可合理地、確定地最后變?yōu)楝F(xiàn)金時(shí)，才能計(jì)入損益。 嚴(yán)格資本管制，避免風(fēng)險(xiǎn)集中調(diào)整會計(jì)揭示方法161。 完善報(bào)告制度，加強(qiáng)信息披露161。 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估制度161。商業(yè)銀行對表外業(yè)務(wù)的管理措施 建立有關(guān)表外業(yè)務(wù)管理的制度161。 《巴塞爾協(xié)議》將表外項(xiàng)目分成五類，并分別規(guī)定了信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換系數(shù)：（1）貸款的替代形式(比如一般的債務(wù)擔(dān)保、銀行承兌擔(dān)保和可以為貸款和證券提供財(cái)務(wù)擔(dān)保的備用信用證)，這類業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)換算系數(shù)為100%；（2）與特定交易有與特定交易有關(guān)的或有負(fù)債(比如履約擔(dān)保書、投標(biāo)保函、與交易有關(guān)的保函和用于特定交易的備用信用證)，這類業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)換算系數(shù)為50%；（3）因貨物的轉(zhuǎn)移而產(chǎn)生的、與貿(mào)易有關(guān)的短期自償性或有負(fù)債(比如以貨運(yùn)提單為抵押的跟單信用證)，這類業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)換算系數(shù)為20%；（4）原始期限超過一年的其他承諾和票據(jù)發(fā)行便利和循環(huán)承購便利，其信用風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為50%，原始期限在一年及一年以內(nèi)的類似承諾，以及可以隨時(shí)無條件取消的承諾，其信用風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為0%；（5）同利率和匯率有關(guān)的項(xiàng)目(比如掉期、期權(quán)和期貨業(yè)務(wù))，這類項(xiàng)目的信用風(fēng)險(xiǎn)額的計(jì)算方法有兩種。 巴塞爾委員會對表外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的計(jì)算方法是:對于所有表外科目，包括新的創(chuàng)新融資工具，首先將其名義本金數(shù)額乘以信用換算系數(shù)，然后再根據(jù)其交易對手的性質(zhì)對得出的數(shù)額進(jìn)子了風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)，加權(quán)后的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)加入總的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)之中，以用于計(jì)量銀行的資本充足率。 在巴塞爾委員會于1988年發(fā)布的《統(tǒng)一資本衡量和資木標(biāo)準(zhǔn)的國際協(xié)議》中，將所有因銀行表外業(yè)務(wù)項(xiàng)目所引起的信用風(fēng)險(xiǎn)都加入到銀行所承擔(dān)的總的信用風(fēng)險(xiǎn)之中，以全面評估銀行與信用風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的資本的充足性。有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管應(yīng)適當(dāng)考慮銀行因此承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，對某些表外業(yè)務(wù)加以一定的資本要求，從而促進(jìn)銀行表外業(yè)務(wù)的穩(wěn)健經(jīng)營。表外業(yè)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)是有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)管的基礎(chǔ)，它為有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供關(guān)于表外業(yè)務(wù)的各種信息，因此表外業(yè)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)應(yīng)做到以下兒點(diǎn):首光它應(yīng)涵蓋所有的表外業(yè)務(wù)；其次它應(yīng)將不同的工具和技術(shù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸愵?，而且這種分類應(yīng)考慮到表外業(yè)務(wù)的發(fā)展，以便及時(shí)的將新的表外業(yè)務(wù)納入監(jiān)管報(bào)告系統(tǒng)。有效監(jiān)管的重要因素巴塞爾委員會認(rèn)為，監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要方法是確保銀行以適當(dāng)?shù)拇胧┯?jì)量和控制風(fēng)險(xiǎn)，因此對于監(jiān)管當(dāng)局來說，在對銀行表外業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管以及開發(fā)表外業(yè)務(wù)監(jiān)管技術(shù)時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)因素：，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)與銀行和其他有關(guān)機(jī)構(gòu)保持對話，以跟上市場的最新發(fā)展，促進(jìn)銀行表外業(yè)務(wù)的穩(wěn)健經(jīng)營，控制銀行表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。 法律風(fēng)險(xiǎn)：由于法律上有缺陷或草擬條文內(nèi)容不完善，使得合約無法履行而導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：是由于銀行對該類業(yè)務(wù)不熟、經(jīng)營不慎、管理不健全或不能適應(yīng)突發(fā)性市場變化而使自身遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。 清算風(fēng)險(xiǎn)：是指商業(yè)銀行每日在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，在規(guī)定的清算時(shí)間內(nèi)，應(yīng)收款項(xiàng)不能及時(shí)清收而面臨經(jīng)營計(jì)劃被打亂、陷入頭寸短缺的困難。在資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)中，通過資產(chǎn)證券的發(fā)行，銀行融通了新的資金，增加了資產(chǎn)的流動性，但同時(shí)也增加了流動性風(fēng)險(xiǎn)。161。 利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)：匯率風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場利率、匯率的變動，導(dǎo)致商業(yè)銀行在表外業(yè)務(wù)中蒙受損失的風(fēng)險(xiǎn)。各種表外業(yè)務(wù)都不同程度地存在信用風(fēng)險(xiǎn)，如擔(dān)保業(yè)務(wù)中，被擔(dān)保的客戶因某種原因破產(chǎn)，無法履行合同義務(wù)，擔(dān)保銀行便要承擔(dān)賠償責(zé)任。 調(diào)整會計(jì)揭示方法 表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類161。 商業(yè)銀行對表外業(yè)務(wù)的管理措施 161。 有效監(jiān)管的重要因素161。 提高金融市場的效率（二）表外業(yè)務(wù)管理161。 降低銀行的費(fèi)用成本161。 增強(qiáng)資產(chǎn)流動性161。 為客戶提供多樣化服務(wù) 161。161。161。161。表外業(yè)務(wù)的特點(diǎn)161。 資產(chǎn)證券化：是商業(yè)銀行發(fā)展的一種新趨勢，它主要是指商業(yè)銀行在發(fā)放貸款后，經(jīng)過一定的技術(shù)處理把貸款重新組合，并由這些貸款支持發(fā)行銀行債券。 貸款出售：是指商業(yè)銀行在貸款形成之后，將對貸款的預(yù)期現(xiàn)金流的要求權(quán)出售給第三方，以重新獲得資金來源并獲取手續(xù)費(fèi)收入的一種表外業(yè)務(wù)?？梢詫h(yuǎn)期利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期保值，擔(dān)心利率上升者應(yīng)購買遠(yuǎn)期利率協(xié)議，擔(dān)心利率下降者應(yīng)出售遠(yuǎn)期利率協(xié)議。 互換貨幣互換161。 期權(quán)：是一種規(guī)定持有人有權(quán)在未來一段時(shí)期或特定日期以一定價(jià)格向?qū)Ψ劫徺I或出售一定數(shù)量的特定標(biāo)的物。通過套期保值將價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給投機(jī)者。161。 外匯遠(yuǎn)期合約：是指雙方當(dāng)事人按約定在合同訂立后的未來日期以訂約時(shí)約定的匯率、幣種和數(shù)額進(jìn)行交割的外匯交易，在外匯買賣合約成立時(shí)，交易雙方無需收付對應(yīng)貨幣。 透支額度：銀行預(yù)先對客戶確定一個(gè)透支額度，客戶就可以按照自己的需要隨時(shí)支取貸款。 票據(jù)發(fā)行便利：是一種中期的具有法律約束力的循環(huán)融資承諾。 貸款承諾：是指銀行承諾客戶在未來一定時(shí)期內(nèi)，按照雙方事先確定的條件，應(yīng)客戶的要求隨時(shí)提供不超過一定限額的貸款。 票據(jù)承兌：一旦由銀行承兌，承兌行就有義務(wù)在規(guī)定日期支付規(guī)定的金額。 備用信用證：是開證銀行根據(jù)開證申請人的要求，對申請人開立的承諾承擔(dān)某種義務(wù)的憑證。 商業(yè)信用證：是指進(jìn)口商請求當(dāng)?shù)劂y行開出的一種證書，授權(quán)出口商所在地的另一家銀行通知出口商，在符合信用證規(guī)定的條件下，愿意承兌或付款承購出口商交來的匯票單據(jù)。 保函：是銀行應(yīng)委托人（通常是債務(wù)人）的要求作為擔(dān)保人向受益人（通常為債權(quán)人）作出的書面有條件保證的文件，若對受益人負(fù)首要責(zé)任的委托人違約、拒付債務(wù)或發(fā)生失誤，擔(dān)保銀行保證履行委托人的責(zé)任。 金融衍生交易類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身頭寸管理等需要而進(jìn)行的貨幣和利率的遠(yuǎn)期、掉期、期權(quán)等衍生交易業(yè)務(wù)。 承諾類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務(wù)，包括貸款承諾等。 擔(dān)保類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對第三方承擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。該指引將表外業(yè)務(wù)分為擔(dān)保類、承諾類和金融衍生交易類等三種類型。表外業(yè)務(wù)的分類161。 規(guī)避管制巴塞爾委員會對資本充足率的管制，銀行不能盲目追求資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張。 風(fēng)險(xiǎn)管理匯率和利率變化的不確定性增加了銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，銀行需要借助金融衍生工具對其面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)敞口和外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行全局性和局部的套期保值。必須開發(fā)新型業(yè)務(wù)模型。表外業(yè)務(wù)發(fā)展的原因161。在中間業(yè)務(wù)中，如支付結(jié)算、信托、代理等業(yè)務(wù)，銀行都是以交易雙方當(dāng)事人之外的第三者身份接受委托，扮演中間人的角色；而表外業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)發(fā)展時(shí)，可能發(fā)生銀行中間人角色的移位，成為交易的直接當(dāng)事人，如貸款承諾，在銀行與客戶簽訂協(xié)議時(shí)無信貸行為發(fā)生，但是一旦具備協(xié)議所列的某項(xiàng)具體貸款條件，銀行就必須履行貸款責(zé)任。161。161。表外業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)的關(guān)系161。161。161。161。161。第一篇：商業(yè)銀行經(jīng)營管理表外業(yè)務(wù)管理研究商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)管理研究一、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)管理二、國內(nèi)外商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)管理實(shí)踐三、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)管理的理論研究四、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)管理發(fā)展趨勢第一節(jié) 商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)管理概述一、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)管理（一）商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)161。 根據(jù)巴塞爾委員會的規(guī)定，表外業(yè)務(wù)是指能對銀行產(chǎn)生收入，但按通行會計(jì)準(zhǔn)則并不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表而僅可能出現(xiàn)于會計(jì)報(bào)表附注，或雖不直接形成商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債，但能改變銀行損益狀況的業(yè)務(wù)。 中國人民銀行《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》將表外業(yè)務(wù)定義為商業(yè)銀行所從事的，按照現(xiàn)行的會計(jì)準(zhǔn)則不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債，但能改變損益的業(yè)務(wù)。 按照巴塞爾委員會確定的標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)分為廣義和狹義兩種。 狹義的表外業(yè)務(wù)是指構(gòu)成銀行或有資產(chǎn)、或有負(fù)債，在一定條件下可以轉(zhuǎn)化為表內(nèi)資產(chǎn)或負(fù)債的業(yè)務(wù)。 廣義的表外業(yè)務(wù)泛指銀行從事的所有不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的業(yè)務(wù)，包括狹義的表外業(yè)務(wù)及結(jié)算、代理等金融服務(wù)類表外業(yè)務(wù)。 中間業(yè)務(wù)的概念：在傳統(tǒng)上，我國商業(yè)銀行把資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)統(tǒng)稱為中間業(yè)務(wù)，即指銀行不運(yùn)用或較少運(yùn)用自己的資產(chǎn)，以中間人的身份為客戶辦理收付和其他委托事項(xiàng)的各類金融服務(wù)，從中賺取手續(xù)費(fèi)或傭金的業(yè)務(wù)活動。 聯(lián)系：兩者都是獨(dú)立于資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)之外、以收取手續(xù)費(fèi)為目的的業(yè)務(wù)，而且都是以接受委托的方式開展業(yè)務(wù)活動。 表外業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)的區(qū)別：（二者最主要的區(qū)別）中間業(yè)務(wù)是銀行以不直接作為信用活動的一方出現(xiàn)的，其較少動用或不動用自己的資金，雖然業(yè)務(wù)經(jīng)營中也要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)程度明顯低于信用業(yè)務(wù)；而銀行開展表外業(yè)務(wù)在提供服務(wù)的同時(shí)，還可能以某種形式墊付資金，從而形成銀行與客戶之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，其風(fēng)險(xiǎn)度較大。表外業(yè)務(wù)是近些年才發(fā)展起來的，與國際業(yè)務(wù)的發(fā)展、國際金融市場及現(xiàn)代通訊技術(shù)的發(fā)展緊密相關(guān)；而我國銀行業(yè)長期使用的中間業(yè)務(wù)大部分是與銀行的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)相伴而生的。 應(yīng)對競爭銀行一直以存貸款利差為主要利潤來源，但隨著國內(nèi)外同行業(yè)競爭和非銀行金融機(jī)構(gòu)的挑戰(zhàn)，銀行不得不縮小存貸款利差以保持市場份額，導(dǎo)致盈利水平下降。161。161。表外業(yè)務(wù)對資本要求較低且能帶來盈利。 中國人民銀行發(fā)布《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。161。161。161。161。信用保函投標(biāo)保函 按作用按用途履約保函融資保函還款保函161。161?？沙蜂N備用信用證備用信用證不可撤銷備用信用證161。161。信用額度貸款承諾備用信用額度循環(huán)信用額度161。161。161。交易者為了避免匯率變動的風(fēng)險(xiǎn)。 期貨：是指買賣雙方在交易所內(nèi)以