【正文】 評價指針體系。商業(yè)銀行尚未建立完善的信貸風險監(jiān)測預警系統(tǒng)和內部風險評估模型。3．風險識別和評估技術方法落后。商業(yè)銀行需要競爭，但是盲目競爭會導致銀行受利益驅動，重經營輕利益的行為，使銀行把發(fā)展業(yè)務、開拓市場和加強內部控制對立起來，造成銀行自我防范意識差，風險防范意識淡薄的情況，其結果必然是銀行的內部管理跟不上業(yè)務發(fā)展的需要。二是缺少在風險控制的過程中缺乏差別化的理念，忽略了不同業(yè)務、不同風險、不同地區(qū)之間存在的差異，不僅不能管理好業(yè)務風險，反而容易產生新的風險。由于我國商業(yè)銀行風險管理起步比較晚，風險管理人員在風險控制理念方面還不能滿足業(yè)務快速發(fā)展、風險管理日益變化的需要。1．對風險的認識和理解不夠深入。（三）從風險處理方面來看商業(yè)銀行在經營過程中面臨著各種各樣的風險，因而風險管理是商業(yè)銀行核心競爭力的重要組成部分，它滲透到銀行業(yè)務經營的各個環(huán)節(jié)，決定商業(yè)銀行經營中的風險管理觀念和行為模式。國有商業(yè)銀行缺乏正常的風險補償、風險轉移和風險分散機制。我國銀行業(yè)人員素質相對較低的現(xiàn)狀，對于建立健全并有效執(zhí)行內部控制制度必然會有不良的影響。在加上對員工的錄用把關不嚴，培訓考試過程又流于形式，這都容易導致業(yè)務上的操作風險。由于分工不明確，經常會出現(xiàn)責任推委的現(xiàn)象，利益的交叉也是的權力制衡在運行中失靈。有些商業(yè)銀行的組織機構設置過多的考慮行政管理上的方便，而沒有注意到自身組織結構的合理性問題。由于規(guī)章制度過時或不完善，造成內控的漏洞和操作失誤難以防止和避免，增大了經營風險。1．現(xiàn)行的內控制度不健全、不系統(tǒng)。（二）從內部控制活動來看內部控制活動是內部控制最重要、最具有現(xiàn)實意義的子系統(tǒng)。也就是說高級管理層未能通過建立適當的約束激勵機制，強調建立一個強有力的內部控制的重要性。與此同時，大多數行將業(yè)務發(fā)展放在第一位，“以業(yè)績論英雄”。但我國銀行沒有建立起良好的文化環(huán)境，它所提出的思想，并沒有滲透到每個員工的意識中，更沒有真正轉化為企業(yè)的財富。3．企業(yè)文化缺失。同時，管理部門層次的增加、信息的向下流動或是向上反應，都必須經過總行、分行和支行等，自上而下一條線，從而使信息溝通難度增大，極易失真。2．組織結構臃腫。其次，權 1 利的委托與分配更多的是依靠行政力量，不能保證其獨立于政府的經濟性、市場性。雖然通過股份制改革，我國國有銀行的公司法人結構發(fā)生了很大的變化，但與真正市場化的貨幣金融企業(yè)相去甚遠。主要包括商業(yè)銀行產權制度、公司治理結構和組織架構、商業(yè)銀行的價值觀、職業(yè)道德的培育、風險管理文化、企業(yè)文化、激勵約束機制等，是整個內部控制系統(tǒng)的基礎。因此，如何建立一套完整、有效、合理的內控機制，以維護銀行資產完整、保持資金合理流動、規(guī)范經營行為、防范金融風險，已成為我國商業(yè)銀行經營管理的當務之急。關鍵詞：商業(yè)銀行；內部控制；問題分析；解決措施一、引 言20世紀90年代以來，隨著經濟全球化不斷加深，國際金融市場迅猛發(fā)展，各國銀行在國際化和創(chuàng)新化的過程中，風險危機逐漸顯現(xiàn)，內部管理問題逐漸突出。它是商業(yè)銀行實現(xiàn)自身經營目標和維護金融安全的一項重要措施。第一篇：商業(yè)銀行內部控制問題探析商業(yè)銀行內部控制問題探析摘 要：隨著金融自由化和經濟全球化步伐的加快，宏觀金融風險的產生和國際傳導出現(xiàn)新的特點，我國商業(yè)銀行面臨著更加激烈的競爭和復雜多變的環(huán)境。尤其是近年來屢屢發(fā)生的銀行內部金融罪案暴露了銀行業(yè)存在的諸多問題，因此商業(yè)銀行的內部控制和風險管理日益受到各國銀行和監(jiān)管當局的重視。本文從我國商業(yè)銀行的內控問題入手，分析其產生的原因，并提出了相應的解決措施。而我國銀行在發(fā)展過程中也出現(xiàn)了如廣東中行的特大貪污案、黑龍江中行的票據詐騙案、邯鄲農行金庫被盜案等等金融大案，究其根本原因，在于銀行內部控制制度和風險管理存在缺陷或執(zhí)行不力。二、我國國有商業(yè)銀行內部控制存在的問題（一）從控制環(huán)境這方面來看控制環(huán)境是影響商業(yè)銀行內部控制作用發(fā)揮的各種內部因素。1．公司法人治理結構有待進一步完善。首先，由于產權問題還沒有得到最終解決，公司治理架構不健全。再次，在激勵與約束機制方面，主要實行行政級別的升遷的官本位制，易造成高級管理層重視短期業(yè)績，而忽視長期和滯后風險的現(xiàn)象。我國商業(yè)銀行的外部組織結構往往具有行政區(qū)劃特征，體現(xiàn)為總行—省分行—市行—支行—分理處三級管理、兩級經營或兩級管理、三級經營，經營層次過多，管理跨度過大、鏈條長，加上分支機構受自身利益驅動等多種影響因素，導致總行對分支機構控制極易失靈。風險大而效率低，這都給管理控制帶來了很大的難度，容易造成管理的失效。巴塞爾委員會認為，濃厚的內部控制文化是內部控制制度有效的、必不可少的組成部分，缺乏這種文化氛圍會為難以覺察的失誤和不當行為的產生創(chuàng)造條件。尤其是基層機構部分工作人員還未充分認識到內部控制和風險管理的內涵和重要性，甚至將其與業(yè)務發(fā)展相對立。對支行高級管理人員的任用、考核注重業(yè)務開拓能力，忽視對管理能力和道德水平的考察。周小川曾經說過，國有商業(yè)銀行的不良資產有很大一部分是來自于銀行自身的管理問題，突出地表現(xiàn)為銀行的領導或者員工利用銀行的制度漏洞進行損害銀行利益的非法活動。而我國國有商業(yè)銀行開展的內部控制活動總體效果不夠理想。商業(yè)銀行大都建立了各種規(guī)章制度，但部分制度未能隨著業(yè)務發(fā)展狀況和客觀環(huán)境的變化進行及時修正，甚至新的金融工具和產品已經推出，而新的制度卻尚未建立，只是業(yè)務執(zhí)行和運作存在盲目性，只發(fā)文件不落實，遇到具體問題，靈活性講得多，而原則則較少得到貫徹，還以各種理由加以變通和回避，甚至視內控制度為業(yè)務發(fā)展的阻礙，對部分規(guī)章 制度視而不見，這是銀行經營風險增加、發(fā)案率增高最直接最根本的原因；第三，部分制度制定不符合實際，過于簡單和條理化，操作性不強，沒有考慮到現(xiàn)實情況，無法為業(yè)務提供實際指導，規(guī)定形同虛設。2．組織結構設置不合理，人員素質有待提高。商業(yè)銀行存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題，同級部門的信息溝通不靈敏，協(xié)調性差。而且，各層之間的授權審批制度沒有規(guī)范化，授權過大、過小或越權現(xiàn)象嚴重。而另一方面，目前商業(yè)銀行熟悉單項業(yè)務的人員較多，具有綜合業(yè)務素質的人員較少；熟悉傳統(tǒng)會計業(yè)務的人員較多，了解創(chuàng)新業(yè)務的人員較少；精通國內結算業(yè)務的人員較多，熟悉國際金融業(yè)務的人員較少。3．風險控制手段不足，風險控制系統(tǒng)不全。在風險補償方面，未分配利潤遠不適應迅速擴大的資產規(guī)模，1%的呆賬準備金過少；在風險轉移方面，能夠轉移風險的衍生金融市場尚未形成；在風險分散方面，由于我國仍處于分業(yè)經營狀態(tài)，不利于風險分散，從而一定程度上的導致國有商業(yè)銀行過多的采取風險回避而降低收益。而我國銀行業(yè)的風險評估和管理制度在實際操作中存在著很大的缺陷和不足。風險控制是整個銀行經營管理中的重要一環(huán)，需要具備先進的理念和技術。具體體現(xiàn)在兩個方面：一是全面風險管理的理念還不到位，風險評估主要 局限于信用風險，而對市場風險、操作性風險和利率風險等的評估還處于空白，對衍生金融工具、中間業(yè)務等新業(yè)務的風險更加缺乏監(jiān)控。2．風險防范意識薄弱。比如在實踐中，不少銀行貸款評估流于形式，審貸分離和貸款審查制度不能有效實施，突出表現(xiàn)在，不少銀行缺乏獨立的信用管理部門；貸款檔案資料不全；沒有系統(tǒng)完整的客戶信用資料；對貸款缺乏整體的動態(tài)監(jiān)管和效益分析；對單個企業(yè)的貸款缺少定期評述，致使資產風險不斷加大；對單個貸款客戶沒有建立必要的總體信用限額，對不同的信用形式沒有規(guī)定相應的上限，貸款結構不合理，致使不良資產數額大、比例高，對銀行資產的安全性產生了不利影響。由于現(xiàn)代商業(yè)銀行的多樣性及所處市場環(huán)境的復雜性，面臨的風險越來越多，然而風險識別和評估依舊停留在定性階段，即使信用風險的定量分析也僅局限于對企業(yè)財務報表簡單分析，難以客觀的、真實地反映風險。對新業(yè)務、新機構的風險識別和評估不夠充分，風險數據倉庫不完備，信用風險特別是對集團客戶信用風險分析跟不上風險管理的需要。4．缺乏有效全面的風險管理體系。從國外銀行看，基本都具有從董事會、風險管理部門到風險管理官在內的較為獨立的風險管理體系，這種獨立性不僅表現(xiàn)在風險控制要獨立于市場開拓，還表現(xiàn)在程序控制、內部審計和法律管理等方面。這種“四眼原則”強調有兩只眼睛來自于市場拓展系統(tǒng)，有兩只眼睛來自于風險控制系統(tǒng)，只有這樣才能確保銀行對風險的 4 分析和業(yè)務的判斷會更全面、更準確。（四）從信息交流方面來看一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高商業(yè)銀行內部控制的效率和效果，而我國銀行無論在信息的收集、加工處理、傳遞等方面都與國外有著不小的差距。由于各種客觀與主觀的原因，國有商業(yè)銀行的會計要素經常出現(xiàn)錯漏現(xiàn)象。這與我國會計制度存在的缺陷有很大的關系，也與經辦人員的素質有較大的關系，更與監(jiān)管不力有關。管理信息系統(tǒng)具有收集、加工、處理內外部信息并轉成對管理者有用的信息的功能。這種滯后造成的原因，一是受傳統(tǒng)的會計制度的影響，對信息管理不夠重視，銀行沒有專門的信息管理部門，二是這方面的人才比較缺乏，限制了技術的開發(fā)。由于我國銀行的組織模式是金字塔式的，所以信息的傳遞從一級分行，到二級分行，最后到基層多達七個層級，鏈條冗長。（五）從內部監(jiān)督和審查來看目前，我國商業(yè)銀行的稽核和審計力量薄弱，難以對管理層和普通職員形成有效的約束。審計制度和隊伍建設沒有得到應有的重視，審計部門的工作沒有得到有效的發(fā)揮，經常表現(xiàn)為事后對風險的控制和間接地創(chuàng)造價值，以至于出現(xiàn)審計工作被架空的現(xiàn)象。這種管理體制不符合內部審計的獨立性和權威性原則，影響審計的客觀公正，不利于發(fā)揮審計部門的監(jiān)督和控制職能。2．審計人員的思想素質和技術水平不高，內部審計方法有待完善。三、強化商業(yè)銀行內部控制的主要途徑和對策完善的內部控制是銀行審慎經營的前提，也是保證金融體系穩(wěn)定的基礎。（一）建立完善的法人治理結構的銀行組織架構通過產權改革、股份制改造，建立和完善股東代表大會，董事會、監(jiān)事會，明確董事會和董事、監(jiān)事會和監(jiān)事、高級管理層和高級管理人員在內部控制中的責任，使各項權利得以合理分配；完善股東大會、董事會、監(jiān)事會以及下設的議事和決策機構，通過建立制衡與問責機制及建立獨立董事制度和外部監(jiān)事制度，改變我國商業(yè)銀行治理結構中仍