業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及不同稅目增值稅問題-展示頁
2024-11-03 23:00本頁面
【正文】 業(yè)目的、企業(yè)與被招待人之間的業(yè)務(wù)關(guān)系等。可我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍卻沒有作出詳細(xì)的解釋，這就讓人摸不著頭腦：稅法認(rèn)同哪些業(yè)務(wù)招待費(fèi)？ 這得從稅收征管實(shí)務(wù)中來探討這個(gè)問題。其實(shí)不是，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與餐費(fèi)既有區(qū)別，又有聯(lián)系，其關(guān)系是“你中有我，我中有你”，并不是一種必然的“餐費(fèi)就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的歸屬關(guān)系。至此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)就明確了，它包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入；但不包括營(yíng)業(yè)外收入。即業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除應(yīng)同時(shí)滿足以上兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。稅收制度是企業(yè)處理業(yè)務(wù)招待費(fèi)的行為規(guī)范，企業(yè)的行為必須符合這個(gè)規(guī)范，才能防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。第二篇：如何處理業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及的財(cái)稅問題如何處理業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及的財(cái)稅問題業(yè)務(wù)招待費(fèi)是每一個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及的費(fèi)用項(xiàng)目，但限于相關(guān)稅收政策的繁雜和間隔，又沒有系統(tǒng)的解釋或引導(dǎo)，對(duì)一些企業(yè)來說，業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及的財(cái)稅問題仍很模糊，很多財(cái)會(huì)人員在處理業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，仍呈現(xiàn)“五花八門”的現(xiàn)象。企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。用于招待且未代扣個(gè)人所得稅。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料，納稅人應(yīng)提供能證明真實(shí)性、相關(guān)性的足夠憑證或資料。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除計(jì)算基數(shù)僅包括上述文件規(guī)定的三項(xiàng)內(nèi)容，不包括按權(quán)益法核算的賬面投資收益，以及按公允價(jià)值計(jì)量金額資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國(guó)稅函[2009]202號(hào)）規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除計(jì)算基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入之和確定，營(yíng)業(yè)外收入和不征稅收入不能作為計(jì)算招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?；I建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)與正常期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除政策不同。商業(yè)賄賂支出不得稅前扣除。未實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得稅前扣除。【例4】將A公司召開年度會(huì)議費(fèi)中包含的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；將企業(yè)內(nèi)部聚餐的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)?；蛑蝗〉檬湛钍論?jù)，也就是所謂的白條。【例3】A公司外購HUAWEI牌手機(jī)二部并取得增值稅普通發(fā)票，但增值稅普通發(fā)票上未注明A公司的納稅人識(shí)別號(hào)?！纠?】A公司為公司總經(jīng)理家庭購買運(yùn)動(dòng)器材用于健身，支出2萬元，該公司將此支出列入了業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理，實(shí)際上此支出與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)，不得在所得稅前扣除。外購貨物無償贈(zèng)送的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣、用于招待的要在所得稅前限額扣除、還需要代扣代繳個(gè)人所得稅?！纠?】A公司將一臺(tái)電腦送給客戶個(gè)人，但A公司沒有計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理，而是將其作為公司自用處理，按固定資產(chǎn)入賬計(jì)提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣了。第一篇：業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及不同稅目增值稅問題業(yè)務(wù)招待費(fèi)概念業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)中用于接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用，主要包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用等。主要涉稅文件增值稅：《增值稅暫行條例》及其細(xì)則、財(cái)稅[2016]36號(hào)企業(yè)所得稅：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條、國(guó)稅函[2009]98號(hào)、國(guó)稅函[2009]202號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)、國(guó)稅函[2010]79號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)等文件個(gè)人所得稅：財(cái)稅[2011]50號(hào) 涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目計(jì)入其他項(xiàng)目，將可能影響企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅。像這種情況只有通過盤查實(shí)物資產(chǎn)才可能發(fā)現(xiàn)存在問題。將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，即將全額不得扣除的項(xiàng)目按限額扣除了。取得的業(yè)務(wù)招待費(fèi)票據(jù)不符合規(guī)定，不得稅前扣除?；虬l(fā)票上只填寫了A公司的簡(jiǎn)稱，未填寫全稱。將不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，本來可以全額扣除。并不是所有的餐費(fèi)發(fā)票均計(jì)入業(yè)務(wù)招
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