業(yè)務(wù)招待費涉及不同稅目增值稅問題-預覽頁
【正文】 ]31號、國稅函[2010]79號、國家稅務(wù)總局公告2012年第15號等文件個人所得稅：財稅[2011]50號 涉稅風險提示將屬于業(yè)務(wù)招待費的項目計入其他項目，將可能影響企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅。將與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費計入與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，即將全額不得扣除的項目按限額扣除了。或發(fā)票上只填寫了A公司的簡稱，未填寫全稱。并不是所有的餐費發(fā)票均計入業(yè)務(wù)招待費。【例6】A公司將10萬元購物卡用于商業(yè)賄賂支出，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)不得稅前扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用的，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。根據(jù)國稅函[2010]79號規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。不能提供證明資料的，不得在所得稅前扣除。1業(yè)務(wù)招待費未單獨核算，導致不能準確確定金額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按合理方法進行核定。目前涉及業(yè)務(wù)招待費扣除標準的稅收制度基本有二：(1)雙重扣除標準的設(shè)定：60%與5‰企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。在很多人尤其是非財務(wù)人員的觀念中，招待費就是吃吃喝喝的費用。在稅務(wù)執(zhí)法實踐中，稅務(wù)機關(guān)通常將招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿費、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項目。把員工聚餐也不分青紅皂白地計入業(yè)務(wù)招待費，這賬下得就有問題。同時也說明企業(yè)在進行餐費賬務(wù)處理時，缺乏準確分類和手續(xù)。作為限制性費用，業(yè)務(wù)招待費屬于企業(yè)主要的納稅調(diào)整項目，也是稅務(wù)稽查的重點。所以，一些企業(yè)財會人員用小聰明弄出的小花樣，總能被揪出來，也總給企業(yè)帶來懲罰性的損失。例如，有些企業(yè)在外地請客，就故意混淆費用性質(zhì)，將這些業(yè)務(wù)招待費記入差旅費用。例如，企業(yè)普遍存在的用發(fā)票沖賬的現(xiàn)象（大額整數(shù)報銷的費用基本都是沖賬行為），其中很多是餐費發(fā)票，都記入業(yè)務(wù)招待費之外的其他科目。（1）建立業(yè)務(wù)招待費的控制制度。如此以往，就能在企業(yè)形成良好的節(jié)流風氣，也有助于建立良好的企業(yè)招待文化。（2）逐步建立優(yōu)秀的招待文化。這就達到了無為而治的境界。 在現(xiàn)行的稅收政策下，業(yè)務(wù)招待費其實是可以進行節(jié)稅籌劃的。針對這種情況，在2011年，企業(yè)可將其銷售部門分離出去，成立一個獨立核算的銷售公司。這就相當于節(jié)約了10萬元企業(yè)所得稅。第三篇：業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)問題業(yè)務(wù)招待費 所謂業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費用。企業(yè)申報扣除的業(yè)務(wù)招待費，稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。列支范圍：在業(yè)務(wù)招待費的范圍上，不論是財務(wù)會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在業(yè)務(wù)招待費用核算中要按規(guī)定的科目進行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。稅務(wù)處理：業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)處理的扣除基數(shù)在納稅申報時，對于業(yè)務(wù)招待費的扣除，首先需要確定扣除的計算基數(shù)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）規(guī)定，廣告費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費等項扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”。業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)處理的扣除比例新《企業(yè)所得稅法實施條例》對業(yè)務(wù)招待費扣除比例改變了以前分內(nèi)、外資企業(yè)的不同標準。稅法規(guī)定從開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除，形成時間性差異在企業(yè)所得稅申報時進行納稅調(diào)整。會議費證明材料包括會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。因此其并不需要調(diào)整企業(yè)會計賬簿和會計報表，也并不導致帳表不符。稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)有房屋出租收入5萬掛在往來賬賬上，未作收入處理。獨立納稅的法人公司不同項目之間的材料調(diào)撥不需要視同銷售。內(nèi)部調(diào)撥時，如果是一般計稅項目調(diào)撥給簡易計稅，相應(yīng)的進項稅額是必須做轉(zhuǎn)出的。什么情況下可以零申報零申報并不僅僅指
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