【正文】 關(guān)當(dāng)事方進行必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；（三）確定是否對項目團隊成員進行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)；（四）確定是否開展初步評估活動。第六章 評估業(yè)務(wù)計劃第三十二條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定評估業(yè)務(wù)計劃的控制政策和程序，以確保：（一）項目團隊成員了解工作內(nèi)容、工作目標(biāo)、重點關(guān)注領(lǐng)域；（二）項目負(fù)責(zé)人有效組織和管理評估業(yè)務(wù)；（三）管理層人員有效監(jiān)控評估業(yè)務(wù)；（四）使委托方和相關(guān)當(dāng)事方了解評估計劃的內(nèi)容，配合項目團隊工作。第三十一條 當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)約定書變更、中止、終止情形時，評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取措施進行處置，并保持記錄。第二十九條 在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)考慮與評估業(yè)務(wù)有關(guān)的要求、風(fēng)險、勝任能力等因素，以確保：（一）委托方的要求得到正確理解；（二）風(fēng)險得到初步識別和評價；（三）有能力滿足合理要求和控制風(fēng)險。第二十八條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)規(guī)定業(yè)務(wù)洽談人員所具備的條件。第五章 評估業(yè)務(wù)承接第二十六條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定評估業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)的控制政策和程序，確保在與委托方正式簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，對擬委托事項進行必要了解，以決定是否接受委托。第二十四條 評估機構(gòu)在制定項目團隊成員配備的政策和程序時，應(yīng)當(dāng)要求項目團隊成員具備下列條件：（一）必要的職業(yè)道德素質(zhì)，能夠保持獨立性；（二）必要的專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗；（三）遵守評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序的意識。第四章 人力資源第二十二條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理配置必需的人力資源，并根據(jù)業(yè)務(wù)的變化，對人力資源進行調(diào)整和更新。除下列人員和機構(gòu)依法從評估機構(gòu)獲取和保留的國家秘密及商業(yè)秘密外，不得向他人泄露在執(zhí)業(yè)過程中獲得的不應(yīng)公開的信息以及評估結(jié)論：（一）委托方或者由委托方書面許可的人；（二）法律、行政法規(guī)允許的第三方；（三）具有管轄權(quán)的監(jiān)管機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會。針對具體評估業(yè)務(wù)的特點，評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)：（一）對影響?yīng)毩⑿院涂陀^性的利益關(guān)系等因素進行分析和判斷，最大限度地減少或者消除不利因素，直至放棄評估業(yè)務(wù)，以使對獨立性和客觀性的不利影響降至可接受的水平；（二）要求內(nèi)部相關(guān)人員就有關(guān)獨立性的信息進行溝通，以確定是否存在違反獨立性的情形；（三）排除影響評估師做出獨立專業(yè)判斷的外部因素的干擾。第十九條 評估機構(gòu)制定的政策和程序，應(yīng)當(dāng)強調(diào)遵守資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則的重要性，并通過以下方式予以強化：（一）管理層的示范；（二）教育和培訓(xùn)；（三）監(jiān)控；（四）對違反資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則行為的處理。第十七條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確處于質(zhì)量控制體系中的其他人員的職責(zé)，該類人員通常包括：（一）業(yè)務(wù)洽談人員；（二）業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人；（三）分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人；（四）人力資源管理人員；（五）信息管理人員；（六）檔案管理人員；（七）文秘人員。第十六條 項目團隊成員一般包括承擔(dān)或者參與評估業(yè)務(wù)項目工作的注冊資產(chǎn)評估師、業(yè)務(wù)助理人員。第十四條 項目審核人員應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）具備履行職責(zé)的技術(shù)專長；（二）具備審核業(yè)務(wù)所需要的經(jīng)驗和權(quán)限；（三）保證審核工作的客觀性。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）具有注冊資產(chǎn)評估師資格；（二）具備履行職責(zé)所需的職業(yè)道德、專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗；評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對每項評估業(yè)務(wù)委派項目負(fù)責(zé)人，可以根據(jù)業(yè)務(wù)特征決定是否由股東（或者合伙人）、董事?lián)雾椖控?fù)責(zé)人。第十一條 首席評估師承擔(dān)以下職責(zé)：（一）確保質(zhì)量控制體系建立、實施和保持；（二）監(jiān)控質(zhì)量控制體系的運行情況，向最高管理層報告并提出改進的建議和方案；（三）促進全體人員不斷提高業(yè)務(wù)質(zhì)量意識。首席評估師應(yīng)當(dāng)為評估機構(gòu)的股東（或者合伙人），且應(yīng)當(dāng)具備履行職責(zé)所需要的經(jīng)驗和能力。第九條 最高管理層應(yīng)當(dāng)在股東會（或者合伙人會議）授權(quán)的或者章程（或者合伙人協(xié)議）規(guī)定的范圍內(nèi)行使職權(quán)，并承擔(dān)以下職責(zé)：（一）樹立質(zhì)量管理意識，讓全體人員充分認(rèn)識到業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的重要性，確保全員參與，以達(dá)到質(zhì)量控制目標(biāo)；（二）制定評估機構(gòu)的服務(wù)宗旨，確保全體人員理解服務(wù)宗旨的內(nèi)涵，并評審其持續(xù)適宜性；（三）在相關(guān)職能部門層次上建立質(zhì)量目標(biāo)，質(zhì)量目標(biāo)應(yīng)當(dāng)具體、可測量和可實現(xiàn)，并與服務(wù)宗旨保持一致；（四）策劃組織架構(gòu)和質(zhì)量控制體系，并對其進行定期評審，確保其處于適宜、充分和有效的狀態(tài)；（五）合理授權(quán)分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)權(quán)限，對分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)開展實施控制。第八條 最高管理層是指在最高層指揮和控制評估機構(gòu)的一個人或者一組人。第二章 質(zhì)量控制責(zé)任第七條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理界定和細(xì)分質(zhì)量控制體系中控制主體承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，并建立責(zé)任落實和追究機制。評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)記錄這些政策和程序的執(zhí)行情況。第四條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對以下方面制定相應(yīng)的控制政策和程序：（一）質(zhì)量控制責(zé)任；（二）職業(yè)道德；（三）人力資源；（四）評估業(yè)務(wù)承接；（五）評估業(yè)務(wù)計劃；（六）評估業(yè)務(wù)實施和報告出具；（七）監(jiān)控和改進；（八）文件和記錄。第二條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、業(yè)務(wù)領(lǐng)域等因素，建立質(zhì)量控制體系，保證評估業(yè)務(wù)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險。請各地方協(xié)會將《評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》及時轉(zhuǎn)發(fā)評估機構(gòu)，組織評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師進行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并將執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報中國資產(chǎn)評估協(xié)會。2012年1月1日起，具有證券評估業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)正式執(zhí)行。第一篇：評估質(zhì)量控制各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會（注冊會計師協(xié)會），具有證券評估業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)：為規(guī)范評估機構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確評估機構(gòu)及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，維護社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，中國資產(chǎn)評估協(xié)會在財政部等部門指導(dǎo)下，制定了《評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2012年1月1起正式施行。2011年1月1日至2011年12月31日期間，具有證券評估業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)依據(jù)本指南對本機構(gòu)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度進行修改和完善并試運行。其他評估機構(gòu)參照執(zhí)行。附件：《評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》中國資產(chǎn)評估協(xié)會 二0一0年十二月十八日 附件：評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南 第一章 總 則第一條 為規(guī)范評估機構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確評估機構(gòu)及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，維護社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本指南。第三條 質(zhì)量控制體系包括評估機構(gòu)為實現(xiàn)質(zhì)量控制目標(biāo)而制定的質(zhì)量控制政策，以及為政策執(zhí)行和監(jiān)控而設(shè)計的必要程序。第五條 評估機構(gòu)制定的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)當(dāng)形成書面文件。第六條 評估機構(gòu)對資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)進行質(zhì)量控制，應(yīng)當(dāng)遵守本指南?？刂浦黧w通常包括：（一）最高管理層；（二）首席評估師；（三）項目負(fù)責(zé)人；（四）項目審核人員；（五）項目團隊成員；（六）評估機構(gòu)其他人員。最高管理層對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任。第十條 首席評估師是指最高管理層在質(zhì)量控制體系方面的代表。首席評估師由最高管理層指定并授予其管理權(quán)限，直接對最高管理層負(fù)責(zé)。第十二條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定評估業(yè)務(wù)項目負(fù)責(zé)人制度。第十三條 項目負(fù)責(zé)人承擔(dān)以下職責(zé)：（一）評估計劃的制訂和組織實施；（二）評估業(yè)務(wù)實施中的協(xié)調(diào)和溝通；（三）按照程序報告與評估業(yè)務(wù)相關(guān)的重要信息；（四）組織復(fù)核項目團隊人員的工作；（五）對專家的工作成果進行分析判斷，確信其合理性；（六）組織編制評估報告，并審核相關(guān)內(nèi)容；（七）在出具的評估報告上簽字蓋章；（八）組織處理評估報告提交后的反饋意見；（九）組織評估業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。第十五條 項目審核人員承擔(dān)以下職責(zé)：（一）審核評估程序執(zhí)行情況；（二）審核擬出具的評估報告；（三）審核工作底稿；（四）綜合評價項目風(fēng)險，提出出具評估報告的明確意見。項目團隊成員承擔(dān)以下職責(zé)：（一）接受項目負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)，理解項目負(fù)責(zé)人的工作指令；（二）按照評估機構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序的要求從事具體評估業(yè)務(wù)工作，形成工作底稿；（三）匯報執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題；（四）復(fù)核已完成的工作底稿并接受審核。第三章 職業(yè)道德第十八條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保證全體人員遵守資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則。第二十條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求，恪守獨立、客觀、公正的原則。第二十一條 評估機構(gòu)制定的保密政策，應(yīng)當(dāng)要求執(zhí)業(yè)人員和其他相關(guān)人員對國家秘密、委托方和相關(guān)當(dāng)事方的商業(yè)秘密、所在評估機構(gòu)的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。執(zhí)業(yè)人員和其他相關(guān)人員在為委托方和相關(guān)當(dāng)事方服務(wù)結(jié)束或者離開所在評估機構(gòu)后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定或者合同約定承擔(dān)保密義務(wù)。第二十三條 評估機構(gòu)在制定人力資源政策和程序時，應(yīng)當(dāng)考慮以下內(nèi)容：（一）人力資源規(guī)劃；（二）崗位職責(zé)和任職要求；（三）招聘與選拔；（四）教育與培訓(xùn)；（五）績效考評；（六）薪酬制度。第二十五條 評估機構(gòu)聘請專家和外部人員協(xié)助工作的，應(yīng)當(dāng)制定利用專家和外部人員工作的政策和程序，以確信其工作的合理性。第二十七條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎地選擇客戶和業(yè)務(wù)，在制定業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)的政策和程序時，應(yīng)當(dāng)考慮以下方面：（一）業(yè)務(wù)洽談；（二）業(yè)務(wù)約定書的審核和簽訂；（三）發(fā)生業(yè)務(wù)約定書變更、中止、終止情形時的處置。業(yè)務(wù)洽談人員在洽談業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)了解下列事項：（一）評估業(yè)務(wù)基本事項；（二）法律法規(guī)、評估準(zhǔn)則的要求；（三）委托方的要求；（四）被評估單位的情況；（五）評估業(yè)務(wù)風(fēng)險。第三十條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險對評估業(yè)務(wù)進行分類，分類時應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）來自委托方和相關(guān)當(dāng)事方的風(fēng)險；（二）來自評估對象的風(fēng)險；（三）來自評估機構(gòu)及人員的風(fēng)險；（四）評估報告使用不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。采取的措施通常包括：（一）對變更、中止、終止的情形進行重新審核；（二）就擬采取的行動及原因與委托方溝通；（三）將信息傳達(dá)到相關(guān)人員。第三十三條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對以下事項制定評估業(yè)務(wù)計劃控制政策和程序：（一）評估計劃編制前進一步明確業(yè)務(wù)基本事項；（二）評估計劃編制和批準(zhǔn)的參與者；（三）評估計劃的內(nèi)容和繁簡程度；（四）評估業(yè)務(wù)時間進度、質(zhì)量和成本之間的制約關(guān)系，評估計劃的可執(zhí)行性；（五）評估計劃的編制、審核、批準(zhǔn)流程；（六）評估計劃實施過程中的重大調(diào)整。第三十五條 對大型、復(fù)雜的評估業(yè)務(wù)，評估機構(gòu)制定的評估業(yè)務(wù)計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序，應(yīng)當(dāng)要求編制詳細(xì)的評估計劃。第三十七條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對以下事項制定評估業(yè)務(wù)實施和報告出具環(huán)節(jié)的控制政策和程序：（一）項目團隊組建及工作委派；（二）現(xiàn)場調(diào)查、評估資料收集和評定估算；（三）評估報告編制；（四）利用專家工作；（五）引用其他專業(yè)報告結(jié)論；（六）疑難問題或者爭議事項的解決；（七）項目負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)與監(jiān)督；（八）內(nèi)部審核；（九）評估報告簽發(fā)及提交。第三十九條 評估機構(gòu)制定的引用其他專業(yè)報告結(jié)論環(huán)節(jié)的控制政策和程序，通常包括下列內(nèi)容：（一）對出具專業(yè)報告的機構(gòu)和人員資質(zhì)的關(guān)注；（二）對擬引用專業(yè)報告進行必要的關(guān)注；（三）引用的情形、方式及其在評估報告中的披露。只有對分歧意見形成結(jié)論，評估機構(gòu)才能出具評估報告。第四十二條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門部門或者專門崗位實施評估業(yè)務(wù)的內(nèi)部審核，內(nèi)部審核的政策和程序應(yīng)當(dāng)確保未經(jīng)審核合格的事項不進入下一程序。第四十三條評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定評估報告簽發(fā)政策和程序。第八章 監(jiān)控和改進第四十四條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，對質(zhì)量控制體系運行情況進行監(jiān)控。第四十五條 評估機構(gòu)對質(zhì)量控制體系運行情況的監(jiān)控措施主要包括：（一）建立信息系統(tǒng)，收集、管理和利用不同渠道來源的相關(guān)信息，為評價和改進質(zhì)量控制體系提供依據(jù)；（二）對質(zhì)量控制體系運行的過程進行監(jiān)控；（三）對質(zhì)量控制體系的運行情況進行定期檢查和評價。第四十七條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)監(jiān)控和其他方面的信息對質(zhì)量控制體系的適當(dāng)性和有效性進行評價，并提出改進意見。第四十九條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保持業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)記錄并及時歸檔。第五十條 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制記錄主要包括：（一）人力資源管理記錄；（二）評估業(yè)務(wù)工作底稿；（三）監(jiān)控和改進記錄；（四）質(zhì)量控制體系評審記錄。第十章附 則第五十二條 本指南自2012年1月1日起施行。第二條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、業(yè)務(wù)領(lǐng)域等因素，建立質(zhì)量控制體系，保證評估業(yè)務(wù)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險。第四條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對以下方面制定相應(yīng)的控制政策和程序：（一）質(zhì)量控制責(zé)任；（二）職業(yè)道德；（三）人力資源；（四）評估業(yè)務(wù)承接；（五）評估業(yè)務(wù)計劃；（六）評估業(yè)務(wù)實施和報告出具；（七）監(jiān)控和改進；（八）文件和記錄。評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)記錄這些政策和程序的執(zhí)行情況。第二章 質(zhì)量控制責(zé)任第七條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理界定和細(xì)分質(zhì)量控制體系中控制主體承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，并建立責(zé)任落實和追究機制。第八條 最高