【正文】 費(fèi)列支內(nèi)容是否符合規(guī)定。六、審查建設(shè)資金籌措和使用情況資金籌集是否符合“ 既滿足工程需要，又節(jié)約資金成本” 的原則；基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門是否對(duì)貸款實(shí)行全過程管理，建立、登記貸款及擔(dān)保合同臺(tái)賬、銀行承兌匯票臺(tái)賬等；建設(shè)資金是否?？顚Ｓ茫欠翊嬖诓鸾钄D占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金和資金流失、損失浪費(fèi)等情況。內(nèi)控制度的控制環(huán)節(jié)、控制措施是否健全、各項(xiàng)規(guī)章制度的制定是否符合國家方針政策和集團(tuán)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。是否存在未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)擅自購建或超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)購建辦公樓、職工生活基地、培訓(xùn)中心等非生產(chǎn)建筑物現(xiàn)象。四、審查建設(shè)項(xiàng)目征地、拆遷管理、福利設(shè)施情況建設(shè)項(xiàng)目征用土地的是否依法取得土地證。對(duì)已聘請(qǐng)審計(jì)監(jiān)理的項(xiàng)目，所有的審計(jì)變更須由審計(jì)監(jiān)理予以審核并提出意見。（1）設(shè)計(jì)變更是否有設(shè)計(jì)單位編制變更單（必須付投資增減預(yù)算表）。工程建設(shè)設(shè)計(jì)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件進(jìn)行，是否擅自變更設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)是否全過程招標(biāo)或分階段招標(biāo)；初設(shè)文件初稿是否召開初設(shè)審查會(huì)議進(jìn)行初設(shè)審查，上級(jí)公司是否進(jìn)行初設(shè)批復(fù)。三、審查工程設(shè)計(jì)管理工作 工程設(shè)計(jì)是否符合 公司工程設(shè)計(jì)要求。落實(shí)項(xiàng)目開工前的各項(xiàng)內(nèi)外部條件，是否履行開工報(bào)批手續(xù)，電源、鐵路、公路或碼頭、燃?xì)?、中水等工程的建設(shè)條件是否同步投運(yùn)?？尚行匝芯繄?bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、建設(shè)規(guī)劃及用地批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核文件等是否齊全。八、審計(jì)部就的審計(jì)成果（審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等）、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、被審計(jì)單位評(píng)價(jià)、委托單位評(píng)價(jià)等記錄進(jìn)行歸檔，作為審計(jì)項(xiàng)目招投標(biāo)的重要參考依據(jù)。審計(jì)部下達(dá)竣工決算審計(jì)意見。六、審計(jì)部根據(jù)審計(jì)報(bào)告向項(xiàng)目建設(shè)單位下達(dá)審計(jì)意見和審計(jì)建議。四、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)，審計(jì)組要根據(jù)工程進(jìn)展情況，實(shí)施各階段現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作，及時(shí)出具各階段審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿。二、全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施前，組成審計(jì)組，明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)組成員。第二篇：工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案為規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，特制定本審計(jì)實(shí)施方案。總之，合理分配審計(jì)資源，加大審計(jì)監(jiān)督力度，充分發(fā)揮全過程跟蹤審計(jì)的適時(shí)性、及時(shí)性，使關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人員隨時(shí)處于審計(jì)監(jiān)督之下，起到全面監(jiān)督的作用。（2）項(xiàng)目建成竣工后的試運(yùn)行。建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段的跟蹤審計(jì)（1）竣工驗(yàn)收階段。（7）審查各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取是否符合有關(guān)規(guī)定，設(shè)備材料價(jià)格是否與實(shí)際收費(fèi)情況相符合，有無人為串標(biāo)抬高中標(biāo)價(jià)格及轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金的違法違規(guī)問題。（5）審查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量貸款閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。審查工程變更是否經(jīng)業(yè)主、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等簽證，是否由原設(shè)計(jì)單位出具變更文件，變更發(fā)生后是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確認(rèn)由此產(chǎn)生的造價(jià)金額。應(yīng)監(jiān)督、指導(dǎo)項(xiàng)目業(yè)主方建立完善各項(xiàng)管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行及建設(shè)資金合法使用。審查建設(shè)單位法人責(zé)任制的落實(shí)情況，是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。審查該項(xiàng)目的中標(biāo)單位及各供應(yīng)商是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；審查履約保證金是否按照投標(biāo)文件所述如實(shí)繳納；審查工程進(jìn)度款的支付，是否符合合同的約定，對(duì)計(jì)量支付的工程款是否經(jīng)監(jiān)理、審計(jì)等單位進(jìn)行審核，以避免超付工程款。（5）擬定合同措辭準(zhǔn)確，哪怕是“等”也應(yīng)推敲使用，避免由于合同未明確或不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)仍蚨斐稍靸r(jià)失控或扯皮現(xiàn)象。（3）分析評(píng)價(jià)各投標(biāo)單位的投標(biāo)書優(yōu)點(diǎn)和不足及隱含附加條款。如政府投資項(xiàng)目，資金撥付和工程變更審批環(huán)節(jié)較多，通用條款中的時(shí)間限制和業(yè)主政策處理時(shí)承包商的協(xié)助責(zé)任等易導(dǎo)致索賠的地方，可在《合同補(bǔ)遺》中加以明確，以便竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)準(zhǔn)確定案。如合同專用條款中的第39條中有關(guān)于“工程量增減15%”規(guī)定條款，本意是盡量少變更合同單價(jià)，但同樣也為有經(jīng)驗(yàn)的施工投標(biāo)方低價(jià)的不平衡報(bào)價(jià)提供了合理的依據(jù)。對(duì)此階段進(jìn)行審查，需進(jìn)行大量的市場(chǎng)調(diào)研，不可偏聽一家之言。由于建筑的多樣性，時(shí)常會(huì)使用一些新材料和特殊設(shè)備。所以，此階段要獨(dú)立細(xì)心審查工程量、材料價(jià)格和有無漏項(xiàng)，確保概算準(zhǔn)確。此階段重點(diǎn)審核工程量、材料價(jià)格和有無漏項(xiàng)。所以，在平時(shí)的工作中，我們要善于積累和分析數(shù)據(jù)，需要時(shí)還可跟一些專業(yè)公司合作。如某高校的學(xué)生公寓給排水工程，初始設(shè)計(jì)取用CPVC給水管，后經(jīng)我司提出優(yōu)化建議后，改為同樣滿足設(shè)計(jì)和使用要求的PPR給水管，節(jié)約投資約60萬元（PPR給水管材料價(jià)格約為CPVC給水管材料價(jià)格的1/3）。根據(jù)項(xiàng)目的功能要求及生命周期，與類似工程項(xiàng)目相比較，測(cè)算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。因此，此階段的跟蹤審計(jì)，是重中之重。近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的貪污、浪費(fèi)等現(xiàn)象，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。長期以來，我國建設(shè)工程審計(jì)主要是“秋后算賬”式的工程竣工結(jié)算審計(jì)，沒有或缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，因而難以從根本上遏制建設(shè)工程的損失浪費(fèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)工作也很難真正對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。第一篇：工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)方法研究工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)方法研究20130617 14:10 來源：周萍 打印 | 大 | 中 | 小分享到：近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。一、工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的重要性由于建設(shè)工程項(xiàng)目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，因此任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能導(dǎo)致重大的損失浪費(fèi)。糾正這種現(xiàn)象，審計(jì)機(jī)關(guān)必須前移審計(jì)“關(guān)口”，實(shí)行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計(jì)，從而做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題，避免造成不可挽回的損失。二、工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)方法項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段對(duì)投資影響最大，對(duì)工程造價(jià)（投資）影響占70%以上。（1）對(duì)限額設(shè)計(jì)審查的重點(diǎn)與難點(diǎn)。同時(shí)，對(duì)設(shè)計(jì)提出優(yōu)化建議，提高項(xiàng)目投資效益。此階段往往需要大量類似工程項(xiàng)目的指標(biāo)數(shù)據(jù)才能進(jìn)行對(duì)比分析，并且對(duì)建材價(jià)格及其市場(chǎng)走勢(shì)有一定的預(yù)測(cè)能力。（2）對(duì)設(shè)計(jì)概算審查的重點(diǎn)與難點(diǎn)。由于少部分概算編制單位存在“看菜吃飯”，根據(jù)估算造價(jià)調(diào)整概算造價(jià)的行為。（3）對(duì)重點(diǎn)材料及設(shè)備審查的重點(diǎn)與難點(diǎn)。同時(shí)新材料和特殊設(shè)備價(jià)格往往較高，且由于其鮮見性，往往容易含有“水份”，所以要對(duì)這部分材料和設(shè)備重點(diǎn)審查。項(xiàng)目發(fā)包階段（1）完善施工招、投標(biāo)文件的編制及招投標(biāo)的組織管理。因此必須采用《合同補(bǔ)遺》等方式來彌補(bǔ)招投標(biāo)文件的漏洞。（2）編制合適的標(biāo)底（或工程量清單）和控制價(jià)是基礎(chǔ)。（4）在招標(biāo)答疑時(shí)盡可能彌補(bǔ)招標(biāo)文件缺陷，明確今后可能采取的一些控制措施，減少索賠隱患。項(xiàng)目施工階段（1）審查各項(xiàng)合同的執(zhí)行情況。（2）審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。如財(cái)務(wù)管理及審核制度，工程簽證、驗(yàn)收制度，設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度，安全施工及防火防盜等制度。（3）審查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)洽商、簽證等手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。（4）審查基建財(cái)務(wù)核算及賬務(wù)處理是否符合財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的要求。（6）審查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?；是否按照規(guī)定付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題；對(duì)往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間不能及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款的現(xiàn)象。（8）審查建設(shè)項(xiàng)目支出的票據(jù)是否真實(shí)有效，有無利用增值稅發(fā)票違規(guī)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣以及有無使用虛假發(fā)票支出的問題。審查的主要內(nèi)容包括： 項(xiàng)目驗(yàn)收工作是否按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收進(jìn)行； 是否按預(yù)驗(yàn)收和正式驗(yàn)收的程序辦理； 驗(yàn)收的竣工報(bào)告、圖紙、文件等是否齊全； 驗(yàn)收過程中，建設(shè)單位、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、地方質(zhì)量檢查部門、行業(yè)管理部門以及檔案管理等專業(yè)人員是否到場(chǎng)； 驗(yàn)收中有關(guān)行業(yè)管理部門提出的問題是否按規(guī)定及時(shí)解決； 相關(guān)設(shè)備是否有批準(zhǔn)運(yùn)行的證明； 建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，有關(guān)部門是否及時(shí)辦理了資產(chǎn)移交手續(xù)。審查的主要內(nèi)容包括： 建設(shè)項(xiàng)目是否具備使用或試生產(chǎn)等條件；設(shè)備、設(shè)施是否存在安全隱患； 運(yùn)行記錄是否齊全； 試運(yùn)行時(shí)是否達(dá)到原設(shè)計(jì)的要求； 是否達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)時(shí)的預(yù)期目標(biāo)。而且還應(yīng)注意與建設(shè)評(píng)價(jià)相結(jié)合，注重成果與完善內(nèi)部控制相結(jié)合，對(duì)項(xiàng)目的總體管理水平作出評(píng)價(jià)，提高審計(jì)監(jiān)督的層次。第一部分 審計(jì)程序一、全過程跟蹤審計(jì)包括項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)、項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)建設(shè)前期階段審計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)、項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)等階段。三、審計(jì)組首次進(jìn)點(diǎn)，應(yīng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。五、審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間，應(yīng)核查上次審計(jì)意見的整改落實(shí)情況并在本次審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)說明。七、全部審計(jì)工作完結(jié)后，應(yīng)報(bào)送《全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告》《全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告》（格式見附件）。同時(shí)，審計(jì)組須將《工程結(jié)算審核定案表》匯總表和《竣工 結(jié)算審核報(bào)告》及時(shí)報(bào)送備案。第二部分 審計(jì)主要內(nèi)容 第一部分內(nèi)容：前期階段審計(jì)一、審查基本建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)和開工程序項(xiàng)目是否未批先建。項(xiàng)目主體工程是否擅自開工建設(shè)。二、審查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況設(shè)備是否經(jīng)過國家環(huán)保部門驗(yàn)收，經(jīng)處理違規(guī)直接排放是否達(dá)標(biāo)。主要包括：是否建立、健全設(shè)計(jì)變更管理程序，其執(zhí)行是否有效。初步設(shè)計(jì)概算編制的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與核準(zhǔn)的文件相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)和高估冒算的問題（原則上不能超過估算），是否經(jīng)上級(jí)公司批復(fù)后實(shí)施。引起工程投資增加的設(shè)計(jì)變更、非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴(kuò)大規(guī)模或提高標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更是否履行設(shè)計(jì)變更的審批程序。監(jiān)理單位審核，項(xiàng)目單位審批。（2）項(xiàng)目超過規(guī)定金額設(shè)計(jì)變更費(fèi)用是否經(jīng)上級(jí)公司審批。建設(shè)項(xiàng)目是否按照審批的規(guī)模征用土地，是否存在擅自擴(kuò)大征地范圍，一期建設(shè)征用二期用地情況。五、審查內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況項(xiàng)目單位是